Учет денежных средств на предприятии (стр. 3 из 8)

Выдача денежных средств под отчет оформляется проводкой Дт. 71 Кт. 50 .

Для расчетов с подотчетными лицами «Русские автотракторные запчасти» применяет унифицированную форму N АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55.

31 мая 2009г. в бухгалтерию ООО Тимкиной Н.Н. представлен авансовый отчет (Приложение № 20) с приложением документов (Приложение № 21), подтверждающих произведенные расходы на приобретение хоз.товаров на сумму 148=50. В качестве таких документов выступили кассовый чек № 0005 на сумму 133=50 и кассовый чек № 0006 на сумму 15=00 и приложенный к ним товарный чек от ООО «ЕЛВА». Эти документы были записаны на оборотной стороне формы, и там же указаны суммы затрат по ним (Приложение №20, графы 1 – 6).

Бухгалтером было проверено целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы были указаны суммы расходов, принятые к учету (Приложение №20, графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (Приложение №20, графа 9).

Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), не были заполнены, так как они заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации.

Проверенный авансовый отчет был утвержден руководителем и принят к учету.

Дт.41.1 Кт. 71 148=50.

Авансовый отчет подписывается директором, главным бухгалтером.

Подотчётные суммы учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счёту 71 (Приложение №22). Данные за месяц по счёту 71 на основе авансовых отчётов и отчётов кассира переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 71, в котором указываются сотрудники, имеющие подотчетные суммы на начало месяца, что составляет начальный остаток , корреспондирующие счета по дебету и кредиту с оборотами и конечный остаток.

Дебетовый оборот по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами» формируется за счёт выданных из кассы подотчётных сумм:

Дт. 71 Кт. 50 –22000=00

Кредитовый оборот по счёту 71 составил 148=50 руб.

По каждому сотруднику формируется карточка счета (Приложение № 23), анализ в целом по счету (Приложение № 24)

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе материальных ответственных лиц с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость (Приложение №25).

Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с подотчетными лицами приведена на Рис. 5.

Рисунок 5 Схема учета расчетов с подотчетными лицами

3.4 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ООО «Русские автотракторные запчасти» для учета расчетов с поставщиками за поступившие материалы, товары и для учета расчетов с ними за оказанные услуги используют счет 60.

Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками осуществляется по субсчетам и в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров. Учет осуществляется на основании счетов, товарно-транспортных накладных, предъявляемых поставщиками.

Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в ООО «Русские автотракторные запчасти» являются расчетные документы (счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и др.).

При списании задолженности оформляются платежные документы, при этом дебетуют 60 счет, а кредитуют обычно 51 счет.

ООО «Русские автотракторные запчасти» имеет достаточно большое количество поставщиков. С каждым из них ООО «Русские автотракторные запчасти» заключает договоры на определенных условиях. Пример заключенного одного из договоров с ООО ТК «БорАвтоСтекло» приведен в Приложении №26.

За июнь месяц 2009 года была произведена предоплата за услуги связи июня в сумме 1000=00 ОАО «Северо-западному Телекому»

Дт. 60 Кт. 51 1000=00

За июнь месяц 2009 г. за оказанные услуги связи ОАО «Северо-Западный Телеком» выставил ООО «Русским автотракторным запчастям» счет-фактуру № 1100010609101239 от 30.06.2009г. (Приложение № 27) и акт выполненных работ (сдачи-приемки услуг) за тем же номером (Приложение № 28) в котором отмечается выполнение обязательств по договору на сумму 731=01, в том числе НДС 111=51.

Дт. 44 Кт. 60 619=50

Дт. 19 Кт. 60 111=51

Начальное сальдо на 1июня составляло -510=52

Конечное сальдо на 30 июня стало: -779=51 (-510=52 + 1000=00 – 619=50 – 111=51).

Эти все действия отражаются в журнале-ордере по счету 60.1

Поставщики выставляют «Русским автотракторным запчастям» счета-фактуры и товарные накладные. В товарной накладной указывается номер документа, дата составления, наименование поставщика и покупателя, наименование и краткое описание товара, количество товара, цена, общая стоимость отпускаемого товара, с учетом НДС. Накладная выписывается в четырех экземплярах, первый и второй из которых остаются у предприятия-поставщика (в бухгалтерии предприятия и на складе), а третий и четвертый передаются вместе с товаром покупателю (в бухгалтерию предприятия-покупателя и лицу, отвечающему за хранение товара). Данный документ подписывается материально-ответственными лицами, один из которых отпустил товар, а другой – принял, и заверяется печатями поставщика и покупателя.

Счет-фактура выписывается в двух экземплярах. Первый остается у поставщика товара, другой направляется покупателю вместе с товаром.

ООО «Русские автотракторные запчасти» находится на общепринятой системе налогообложения, поэтому оно ведет журнал учета полученных счетов-фактур и книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами.

Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками ведётся в Журнале-ордере и ведомости по счёту 60 (Приложение №29). В нём отражаются данные: начальный остаток кредитовый на 1 июня 2052581=93.

Дебетовый оборот составил 96539=65

Дт. 60 Кт. 51 - оплата счётов поставщиков 96539=65

Кредитовый оборот равен 16332=38

Дт. 19Кт. 60 - входящий НДС 1093=21

Дт. 44 Кт. 60 - оказанные услуги сторонними организациями 12370=08

Дт. 97 Кт. 60 – расходы будущих периодов 2869=09

Конечный остаток кредитовый на 30 июня 1972374=66

Затем данные переносятся в Оборотно - сальдовую ведомость (Приложение №30).

Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками приведена на Рис. 6.

Рисунок 6.Схема учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3.5 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженные материалы, товары предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Учет осуществляется по субсчетам в аналитическом разрезе по организациям на основании заключенных договоров (Приложение № 31), аналогично счету 60.

Расчеты с покупателями и заказчиками могут быть как в денежной, так и безналичной форме.

Покупателям товаров «Русские автотракторные запчасти» выставляют счет-фактуру с товарной накладной.

18.06.2009г. ФГУП ОС-34/6 УФСИН России по республике Коми были реализованы запчасти на сумму 3088=00. ООО «Русские автотракторные запчасти» на эту сумму составили счет – фактуру №247 от 18.06.2009г. (Приложение № 32) и расходную накладную (Приложение №33).

По каждому покупателю или заказчику формируется карточка счета (Приложение № 34), формируется анализ по счету в целом (Приложение № 35)

Синтетический и аналитический учёт расчётов с покупателями и заказчиками ведётся в Журнале-ордере и ведомости по счёту 62. В нём отражаются данные: начальный остаток,

дебетовый оборот, кредитовый оборот, конечный остаток

Затем данные переносятся в Оборотно -сальдовую ведомость (Приложение №36).

Доходы от реализации ТМЦ являются доходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи продукции отражается по кредиту счета 90.1 «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Дт. 62 Кт. 90.1

Одновременно себестоимость проданной продукции списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж».

Дт. 90.2 Кт. 41

Технологическая схема обработки информации по учету расчетов с покупателями и заказчиками приведена на Рис. 7.

Рисунок 7 Схемаучета расчетов с покупателями и заказчиками

3.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами, учет расчетов по арендным обязательствам

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами должен учитывается на счете 76, но в ООО «Русские автотракторные запчасти» этот учет ведется на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Арендных обязательств в ООО «Русские автотракторные запчасти» нет, т.к. они ничего не арендуют и не сдают в аренду.

3.7 Учет расчетов по бюджетным платежам

Все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности участвуют в пополнении государственного бюджета путём уплаты налогов.

Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам» - пассивный. На кредите счёта отражается начисление причитающихся сумм платежей в бюджет, а по дебету - погашение задолженности (путем оплаты платежей). В составе счёта 68 в организации открывает несколько субсчётов, например 68.1. - расчёты по налогу на доходы с физических лиц, 68.11. — расчёты по единому социальному налогу и т.д.