Учет денежных средств на предприятии (стр. 2 из 8)

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. 19 июня 2009г. был оформлен расходный кассовый ордер № 36 на сумму 12025 рублей. (Приложение №3) .

Дт.70 Кт. 50.1 12 025=00.

В «Русских автотракторных запчастях» банком, на основании предоставленных документов, на 2009 год был установлен лимит остатка кассы в сумме 10 тысяч рублей (Приложение № 4).

Приходные расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге, которая ведется автоматизированным способом. Записи в кассовую книгу производятся менеджером сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. В конце рабочего дня менеджер подсчитывает итоги операций за день: за 18 июня 2009г. остаток на начало дня был 2560=89, приход составил - 4824=00, расход – 0 руб., вывел остаток денег в кассе на конец дня, который составил -7384=89. Далее передал бухгалтеру отчет кассира с приходными и расходными кассовыми документами (Приложение № 5), а второй экземпляр - вкладной лист кассовой книги (Приложение № 6 ) формирует кассовую книгу.

На основании отчета формируется Журнал-ордер по счету 50.1 «Касса» (Приложение № 7), в котором указываются документы, подтверждающие поступление или выдачу денежных средств из кассы, начальный остаток, который на первое июня составил 345=89 руб. и остаток на конец месяца - 2019=89 .

Дебетовый оборот по счету 50 «Касса» формируется в зависимости от источника поступления денежных средств, это мы можем увидеть и при формировании анализа счета 50.1( Приложение № 8 ) :

Дт. 50 Кт. 51 – получение наличных из банка 21000=00,

Дт. 50 Кт. 62 – поступления от покупателей 7039=00,

Дт. 50 Кт. 75 – прочие поступления 16660=00.

В кредитовом обороте по счету 50.1 отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 70 Кт. 50 - выплата зарплаты 28025=00

Дт. 71 Кт. 50 - выдача под отчёт денежных средств, сумма которых составила 15000=00

Итоги по графам «Сальдо на начало периода», «Обороты за период», «Сальдо на конец периода» в разрезе корреспондирующих счетов с учётного регистра переносятся в Оборотно-сальдовую ведомость (Приложение №9). Так же все действия по кассе с разбивкой по датам, номерам документов, наименованием операций можно проанализировать по карточке счета 50.1 (Приложение № 10).

На основании приказа № 49 Минфина РФ от 13.06.1995 года инвентаризация фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе организации, проводится не реже 1 раза в месяц.

Последний раз она проводилась 1 июня 2009 года. Руководителем была назначена комиссия из трех человек. Комиссия проверила достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Не были выявлены ни излишки, ни недостачи. Результаты инвентаризации были оформлены актом в двух экземплярах и подписаны всеми членами комиссии. Один экземпляр акта был передан бухгалтеру, второй - остался у материально ответственного лица.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств в кассе приведена на Рис. 3.

Рисунок 3 Схема обработки информации по учету денежных средств в кассе.

СДО № 8617/018 23июля 2009г. в ООО «Русские автотракторные запчасти» производилась проверка соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью, в ходе которой отклонений выявлено не было. ( Приложение № 11).

3.2 Учет денежных средств на расчетном счете в банке

Учет денежных средств на расчетном счете в «Русские автотракторные запчасти» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 334 н и Положением ЦБР от 03 октября 2002 года № 2-П «О безналичных расчетах в РФ» в редакции от 02.05.2007г.

Учет денежных средств на расчетном счете ведется на счете 51 «Расчетные счета», что соответствует порядку, установленному Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

«Русские автотракторные запчасти» 21 ноября 2002 года открыли расчетный счет в Коми ОСБ № 8617. Основанием для открытия счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке с расчетного счета. При обработке данного документа списания или вычета денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки – по кредиту.

«Русские автотракторные запчасти» ежедневно получает выписку со своего расчетного счета, которую ей предоставляет банк, вместе с прилагаемыми к ней первичными документами (платежные поручения, платежные требования, ордера, и т.д.), исходя из содержания которых, производятся записи по счетам бухгалтерского учета в регистрах, предназначенных для отражения движения денежных средств. Выписка с расчетного счета дает бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по нему.

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента путем предоставления платежных поручений, например оплаты налогов приведена в Приложении 12.

За расчетные операции по безналичному перечислению банком было списано со счета «Русские автотракторные запчасти» 10 рублей в виде комиссии (Приложение №13). Такая оплата оформляется Мемориальным ордером. Эта сумма была отнесена на прочие расходы организации.

Дт. 91.3 Кт 51 10=00.

14 июля «Русские автотракторные запчасти» передал в банк платежное поручение для перечисления денежных средств за приобретенные товары в ООО ТК «БорАвтоСтекло» Платежное поручение № 145 от 14 июля 2009г. (Приложение №14).

Дт. 60.1 Кт. 51 40 000=00.

В ООО «Русские автотракторные запчасти» при работе с банком используют систему -Клиент-банк, при которой отпадает надобность приносить платежные поручения в банк. Выписки (Приложение № 15) и приложения к ней (Приложение №13) (проведенные платежные поручения) ООО получает в электронном виде с отметкой банка, где указывается: наименование и БИК банка, дата и время проведения данной операции и наименование программы, которая подтверждает совершение расчетных операций. В выписке указаны входящее сальдо, дебетовые и кредитовые обороты и исходящее сальдо.

Данные за месяц по расчётному счёту на основе выписок переносятся в Журнал-ордер и ведомость по счёту 51 (Приложение № 16), в котором указывается документ, подтверждающий поступление или выдачу денежных средств, начальный остаток, который на 01 июня составил 8205=58. Поступления с дебетовым оборотом, списание со счета с кредитовым оборотом и конечный остаток, который на 30.06.09г. - 10339=62.

Дебетовый оборот по счёту 51 «Расчётный счёт» (256786 руб.) формируется в зависимости от источника поступления денежных средств:

Дт. 51 Кт. 62 - поступления от покупателей 256786 =00.

Кредитовый оборот по счёту 51 составил 254651=96.

По кредиту отражается расходование денег в корреспонденции со счетами:

Дт. 44 Кт. 51 - расходы на продажу 11543=22

Дт. 50 Кт. 51 - касса 21000=00

Дт. 60 Кт. 51 - оплата поставщику 96539=65

Дт. 66 Кт. 51 - расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66600=00

Дт. 68 Кт. 51 - платежи в бюджет 23000=00

Дт. 69 Кт. 51 - отчисления на социальные нужды 14000=00

Дт. 76 Кт. 51 - оплата денежных средств разным кредиторам 17000=00

Дт. 91 Кт. 51 - прочие доходы и расходы 4969=09

Одновременно данные формируются в карточке счета 51 (Приложение № 17). Из программы 1С можно вывести анализ счета (Приложение №18), анализ счета по контрагентам и.т.д., где можно увидеть интересующую нас информацию.

Валютные операции организация не проводит, поэтому у нее нет валютного счета.

Технологическая схема обработки информации по учету денежных средств на расчетном счете приведена на Рис. 4.

Рисунок 4. Схема учета денежных средств на расчетном счете в банке.

3.3 Расчеты с подотчетными лицами

Учет расчетов с подотчетными лицами в «Русские автотракторные запчасти» ведет на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», что соответствует Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н).

Денежные средства, на основании заявления работника, подписанного директором, выдаются работникам ООО через кассу на различные цели и нужды, как работников, так и самой организации: командировочные расходы, хозяйственно-операционные нужды, на покупку материалов, и т.д.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается и не производится.

Средства, выданные под отчет на командировочные и другие расходы, имеют строго целевое назначение.

Подотчетное лицо после использования выданной суммы должен составить авансовый отчет с приложением всех документов и предоставить его бухгалтеру.