3.По межбанковским кредитам.
4.По процентам, начисленным по акциям и паевым взносам.
5.По налогам и платежам в бюджет.
6.По отчислениям в фонды.
В ходе экономического анализа необходимо обращать внимание на своевременность и полноту выплат по указанным направлениям, выявлять причины несоблюдения обязательств.
Правильная, эффективная организация пассивных операций необходима для достижения главных целей анализа хозяйственной деятельности коммерческих банков - обеспечения нормальной банковской деятельности на коммерческих началах, регулирования денежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.
Анализ пассивных операций баланса осуществляется по вертикали и горизонтали. При анализе по вертикали основное внимание уделяют удельному весу каждой статьи в общем объеме пассивов банка. Подобный анализ пассивов помогает определить пропорцию между счетами, выявить тенденции в их изменении и проследить как и в какой степени эти изменения повлияют на общий объем прибыли банка. Схема предполагаемого анализа представлена в табл.1.
Таблица 1
Анализ пассива
| Статья пассива | Прошлый период | Текущий период | ||
| Ден.ед. | В процентах к общей сумме | Ден.ед. | В процентах к общей сумме | |
| 1.Уставный фонд2.Резервный фонд3.Другие фонды4.Средства на расчетных, инвестиционных и текущих счетах предприятий и организаций5.Вклады, депозиты6.Кредиты других банков7.Средства в расчетах8.Кредиторы9.Прибыль | ||||
| Баланс | 100 | 100 | ||
Цель данного анализа – сузить многочисленные объекты исследования до основных, наибольшим образом влияющих на доходность банка, чтобы в дальнейшем их подвергнуть более тщательному изучению.
В анализе по горизонтали рассматриваются изменения по каждой статье пассива баланса. Для этого фактические данные относятся к прошлым, плановым и ожидаемым результатам. Отклонения значений выражаются в процентах. Статьи, по которым выявлены значительные отклонения, подвергаются углубленному анализу с целью выявления причин такого отклонения. Далее производится расчет влияния изменений по этим статьям на прибыль банка.
Задача 1
Проанализируйте источники собственных средств по балансам банков на 1.01.98. (цифры условные).
Таблица 2
| Наимен. банка | Всего сумма, ден.ед. | Уставный фонд | Другие фонды | Прибыль | |||
| Сумма, ден.ед. | % | Сумма, ден.ед. | % | Сумма, ден.ед. | % | ||
| Уникомбанк | 6704100 | 4746000 | 70,79 | 1558000 | 23,24 | 400100 | 5,97 |
| Нефтехимбанк | 5323273 | 4495410 | 84,45 | 757120 | 14,22 | 70743 | 1,33 |
| Машбанк | 531386 | 424250 | 79,84 | 97100 | 18,27 | 10036 | 1,89 |
РЕШЕНИЕ:
Заполняем таблицу в условии задачи недостающими расчетами: колонки «Всего сумма» и « %». По полученным цифрам производим анализ качественного состава собственных ресурсов представленных банков (табл.2).
Общая сумма источников собственных средств банка выше остальных в Уникомбанке, но необходимо проанализировать удельный вес каждого источника собственных средств банка в их общем объеме.
Уставный фонд – организационно-правовая форма капитала, служащая основным обеспечением обязательств банка. Поэтому чем выше его удельный вес в общей сумме источников собственных средств банка, тем устойчивее кредитное учреждение. Делаем вывод, что по данному показателю на первом месте находится Нефтехимбанк (84,45%), на втором – Машбанк (79,84%), а на третьем – Уникомбанк (70,79%), так как наибольший удельный вес в собственных ресурсах банка должен принадлежать Уставному Фонду (около 85%).
Другие фонды банка – например, страховые фонды, фонды экономического стимулирования, - образуются из прибыли и используются для страхования кредитов на случай их невозврата, для материального поощрения, развития банковского дела и других кредитных целей. Прибыль, фонды экономического стимулирования и другие фонды должны достигать примерно 15% собственных средств. Поэтому самым благополучным банком по данному направлению выступает Нефтехимбанк (14,22% + 1,33%).
Из проведенного анализа делаем вывод, что самым привлекательным в смысле обеспечения своих обязательств, надежности и покрытия общих рисков является Нефтехимбанк, так как он имеет самое оптимальное соотношение Уставного Фонда, прибыли и фондов, образующихся из прибыли.
Задача 2
Определите роль обязательств Машбанка в формировании пассива баланса, соотношение собственных и привлеченных средств. Сделайте выводы.
Таблица 3
| Показатель | 1.01.94 | 1.01.95 |
| Валюта баланса, тыс.руб. | 122450 | 291172 |
| Уставный фонд, тыс.руб. | 3104 | 424,5 |
| Другие фонды, тыс.руб. | 1143 | 9710 |
| Прибыль, тыс.руб. | 44578 | 52036,5 |
| Заемные средства | 4000 | 50000 |
| Привлеченные средства | 69625 | 179001 |
РЕШЕНИЕ:
Расчитываем прибыль Машбанка и заносим данные в таблицу 3.
122450-(3104+1143+4000+69625) = 44578 тыс.руб.
291172-(424,5+9710+50000+179001) = 52036,5 тыс.руб.
По полученным и представленным цифрам проводим анализ структуры пассива баланса Машбанка на 1 января 1994 года в сравнении с 1 января 1995 года.
На 1 января 1994 года обязательства Машбанка играли большую роль в формировании пассива баланса (4000 + 69625 = 73625 тыс.руб.), чем собственные ресурсы банка (3104 + 1143 + 44578 = 48825 тыс.руб.).
На 1 января 1995 года обязательства Машбанка уже играли основную роль в формировании пассива баланса (50000 + 179001 = 229001 тыс.руб.), чем собственные источники средств банка (424,5 + 9710 + 52036,5 = 62171 тыс.руб.).
Соотношение собственных (СС) и привлеченных средств (ПС) характеризует надежность банка и называется коэффициентом покрытия (Кп). 1 января 1994 года он составил 48825 / 73625 = 0,66.
1 января 1995 года Кп = 62171 / 229001 = 0,27.
Делаем вывод, что надежность Машбанка значительно сдала свои позиции к 1995 году, так как величина заемных средств в три с лишним раза превысила источники собственных средств. Коэффициент покрытия в 1994 году был на приемлемом уровне, тогда как в 1995 году упал до 0,27, что говорит лишь о неэффективной работе Машбанка.
Задача 3
Определите сумму расходов на оплату процентов за приобретенные кредитные ресурсы у других банков, их применение за год и влияние на это изменений ресурсов, приобретенных за плату и средней процентной ставки. Сделайте выводы.
Таблица 4
| Показатель | Значение | Отклонение | |
| план | факт | ||
| 1.Ресурсы, приобретенные за плату у других банков, тыс.руб. | 2100 | 2200 | +100 |
| 2.Средняя процентная ставка, % | 13 | 11,5 | -1,5 |
| 3.Плата за кредитные ресурсы, тыс.руб. | 273 | 253 | -20 |
РЕШЕНИЕ:
Расчитываем сумму расходов на оплату процентов за приобретенные кредитные ресурсы у других банков и заносим значения в табл.4:
ПК = ПС * К,
где ПК – плата за кредитные ресурсы (процент за кредит),
ПС – процентная ставка,
К – величина кредита (ссуды или депозита).
ПКплан = 0,13 * 2100 = 273 тыс.руб.
ПКфакт = 0,115 * 2200 = 253 тыс.руб.
Рассчитываем отклонения фактических показателей от плановых и вписываем их в табл.4.
Фактически ресурсы за плату у других банков за анализируемый год были приобретены дороже, чем планировалось. Но средняя процентная ставка оказалась ниже планируемой. Это сыграло положительную роль в конечном результате: банк заплатил за кредитные ресурсы другому банку гораздо меньшую сумму, чем ожидалось.
Проанализируем с помощью метода цепных подстановок как повлияли на плату за кредитные ресурсы средняя процентная ставка и ресурсы, приобретенные за плату у других банков.
ПК1 = ПСплан * Кплан = 0,13 * 2100 = 273 тыс.руб.
ПК2 = ПСфакт * Кплан = 0,115 * 2100 = 241,5 тыс.руб.
ПК3 = ПСфакт * Кфакт = 0,115 * 2200 = 253 тыс.руб.
Посредством последовательного вычитания результатов первого расчета из второго, результатов второго расчета из третьего, определяем влияние каждого фактора на стоимость реализованной продукции.
Изменение процентной ставки повлияло следующим образом:
ПК2 – ПК1 = 241,5 – 273 = -31,5
Изменение ресурсов, приобретенных за плату у других банков повлияло следующим образом:
ПК3 – ПК2 = 253 – 241,5 = +11,5
Общее отклонение ПК3 – ПК1 = 253 – 273 = -20
Величина отклонения должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждой позиции (- 31,5 + 11,5 = -20).
Сделанные расчеты показывают, что процентная ставка повлияла на изменение платы за кредитные ресурсы положительно – уменьшила ее на 31,5 тыс.руб. Тогда как изменение ресурсов, приобретенных у других банков, повлияло отрицательно – увеличило плату за кредитные ресурсы на 11,5 тыс.руб.
Выявленные отклонения показывают важность экономического анализа при выполнении кредитных операций: выгоднее оказалось единовременно заплатить большую сумму за ресурсы, но под меньшую процентную ставку.
Задача 4
Определите доход банка, его изменение по составу и структуре.
Таблица 5
| Показатель | Значение | Изменение | ||||
| 01.01.95 | 01.01.96 | |||||
| Тыс.р. | % | Тыс.р. | % | Тыс.р. | % | |
| 1.Всего доходы | 794600 | 100 | 1088300 | 100 | +293700 | +27 |
| 1.1.Полученные проценты | 563700 | 70,94 | 837300 | 76,94 | +273600 | +33 |
| 1.2.Дивиденды по ценным бумагам | 90000 | 11,33 | 100000 | 9,19 | +10000 | +10 |
| 1.3.Прочие доходы | 140900 | 17,73 | 151000 | 13,87 | +10100 | +7 |
РЕШЕНИЕ: