| Дебет | Кредит | Содержание |
| 60,76 | 50 | Выдача аванса поставщику |
- возврат аванса, полученного наличными:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 62 | 50 | Возврат аванса, полученного наличными |
- расчеты с бюджетом по видам платежей:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 68 | 50 | Уплачен налог на доходы физических лиц |
- выплаты работникам пособий по социальному и медицинскому страхованию, пенсий:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 69 | 50 | Выплачено пособие по социальному страхованию |
- покрытие некомпенсируемых расходов, связанных с форс-мажорными обстоятельствами (пожары, стихийные бедствия), выплаты штрафов, пеней и неустоек:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 99 | 50 | Выплата наличными неустойки по договору |
- недостача денежных средств в кассе по результатам инвентаризации:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 94 | 50 | Выявлена недостача в кассе |
5. Расчеты по уставному капиталу, с дочерними предприятиями, внутренними подразделениями:
- наличными дивиденды:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 75-2 | 50 | Выплачены дивиденды наличными |
- наличными дочерним предприятиям или в погашение долга перед дочерними предприятиями:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 76-3 | 50 | Погашение долга перед дочерними предприятиями |
- наличными внутренним подразделениям, имеющим отдельные балансы:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 79 | 50 | наличными внутренним подразделениям, имеющим отдельные балансы |
6. Выдача и возврат ссуд:
- выдача ссуды работнику:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 73-1 | 50 | Выдача ссуды работнику |
- погашение наличными краткосрочного кредита банка:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 66 | 50 | погашение наличными краткосрочного кредита банка |
- погашение наличными долгосрочного кредита банка:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 67 | 50 | погашение наличными долгосрочного кредита банка |
- погашение наличными ссуды займодавца (кроме банка):
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 66,67 | 50 | погашение наличными ссуды займодавца |
- предоставление ссуды другому предприятию наличными:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 58 | 50 | предоставление ссуды другому предприятию наличными |
7. Оплата наличными материальной помощи, путевок:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 91-2 | 50 | Оплачены из кассы путевки |
8. перечисление денежных средств из кассы переводами:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 57 | 50 | Денежные средства переданы инкассаторам |
Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
- выдача денег под отчет сотрудникам организации;
- сдача наличных денег в банк;
- выплаты поставщикам;
- выплаты учредителям;
Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам – РКО (форма № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам и прочее) с наложением на них специального штампа, заменяющего РКО. РКО подписывают у руководителя, главного бухгалтера, кассира и получателя. Деньги по кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя, в РКО отражаются основные реквизиты этого документа. Если же получатель действует по доверенности[19], то в ордере после него следует указать доверителя и прикрепить доверенность к РКО. Правила заполнения РКО остаются такими же, как и у ПКО, но есть особенности:
- в строке «Выдать» указывается ФИО физического лица или наименование юридического лица, получающего деньги;
- в строку «Получил» сумма прописью вписывается самим получателем, он же ставит дату и подпись;
- строка «По» заполняется реквизитами документа, удостоверяющего личность получателя денег.
Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и пр. основанием для выплат служат расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя РКО не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано». В конце ведомости он подсчитывает выплаченные и невостребованные деньги, расписывается и составляет реестр депонированных сумм. Если кто-то работал за кассира, он должен это указать в ведомости и расписаться. Кассиру и подменившему его работнику запрещено использовать одну ведомость. На депозит и выдачу составляется по РКО. Выплаченная зарплата записывается в кассовую книгу, а на ведомости ставится штамп «Расходный кассовый номер №_____». Депонированные суммы сдают в банк. Такой порядок соблюдают, выплачивая зарплату штатным работникам. На всех других лиц полагается оформлять отдельные ордера или ведомости.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Все организации обязаны ее вести, ежедневно отражая выданные и принятые суммы, а также остаток на начало и конец дня.
В зависимости от числа кассовых операций ее заводят на год, квартал или месяц. После окончания положенного времени опечатывают и, пронумеровав листы, прошнуровывают. На последней странице концы шнура заклеивают бумажной полоской со штампом «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ____ листов», под которым должны расписаться руководитель и главный бухгалтер.
Каждая организация ведет только одну кассовую книгу – на компьютере или от руки. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Листы, оформляемые на компьютере, ежедневно распечатывают в двух экземплярах: один подшивают в кассовую книгу, второй (отчет кассира) – к накопленным за день ПКО и РКО. Записи от руки делают чернилами или шариковой ручкой под копирку, сложив лист по линии отреза. Первая его часть остается в кассовой книге, вторая – отрывная – у кассира (после того как все намеченные на день операции закончены). Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги, который является отчетом кассира (с приложенными к нему ПКО и РКО), под расписку в кассовой книге. Отражать операции за несколько дней на одном листе не разрешается. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Если же в организации есть операционные кассы для проведения наличных расчетов с покупателями или заказчиками через ККМ, то в главную кассу сдается журнал кассира - операциониста (форма №КМ-4). Он служит для учета и контроля этих расчетов. Журнал, представляющий собой прошитые и пронумерованные страницы, сначала регистрируется в налоговой инспекции. На последнем листе должны стоять подписи инспектора, руководителя, главного бухгалтера и печать организации. ККМ печатает на ленте отрывные чеки, вручаемые покупателям, и фиксирует их в своей памяти. В конце рабочей смены кассир снимает Z-отчет, закрывающий смену. Ежедневные расчеты через ККМ оформляются в журнале, а затем из них переносятся в кассовую книгу организации.
Некоторые организации, у которых в штате несколько кассиров, ведут Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств по форме № КО-5[20]. Книга открывается на год. Ее ежедневно заполняет старший кассир. В начале рабочего дня он выдает своим подчиненным наличные суммы, необходимые для расходных операций. Получив их, кассиры расписываются в журнале. В конце рабочего дня они сдают остатки денежных средств и кассовые документы, после чего старший кассир расписывается в получении.
В ряде случаев организациям взамен ККМ разрешается использовать для расчетов наличными денежными средствами документы строгой отчетности. Бланки этих документов изготавливаются типографским способом, имеют строго установленную форму и выпускаются специализированными предприятиями. Им присваивается определенная серия и индивидуальный номер.
Инвентаризация кассы[21] проводится с целью проверки правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствия остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
- при смене кассира;
- при выявлении недостач и хищений;