Баланс, как метод обобщения данных об объектах наблюдения (стр. 2 из 4)

Бух. балансы можно объединить по след. классификационным признакам:

Бухгалтерский баланс, его назначение

и содержание основных показателей

Бухгалтерский баланс (ББ) – это способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе и обязательствах организации, сгруппированных по их составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определённую дату.

Одно из основных назначений ББ – дать оценку финансовой устойчивости организации. Если соотношение итоговой суммы ББ на начало и конец отчётного периода изменилось в строну снижения, то можно сделать вывод о сокращении хозяйственного оборота организации, следовательно, её финансовое положение имеет тенденцию к ухудшению при прочих равных условиях.

Модель ББ предусматривает два разреза:

- вертикальный, который предполагает наличие двух частей ББ – актива и пассива;

- горизонтальный, который зависит от взаимосвязи между учетными объектами, представленными в ББ.

Итог актива ББ всегда равняется итогу его пассива, что является следствием применения в БУ метода двойной записи.

По своему внешнему виду ББ представляет собой двухстороннюю таблицу, форма которой рекомендована Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

Каждый вид имущества и обязательств организации, показанный в ББ отдельной строкой и выраженный отдельной суммой принято называть статьей ББ. Каждой статье ББ присваивается кодовый номер, что значительно упрощает проведение анализа на основе данных ББ, а также ведение государственного статистического учета.

Балансовые статьи объединяются в экономически однородные группы, а группы в соответствующие разделы. Современная форма ББ содержит пять разделов: I «Внеоборотные активы, II «Оборотные активы», III «Капитал и резервы», IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

Первые два раздела ББ составляют его актив, остальные разделы включаются в пассив ББ. Итоговую сумму актива и пассива ББ принято называть валютой ББ.

Содержание показателей статей ББ определяется требованиями нормативных документов по БУ и учетной политикой организации.

Согласно ПБУ 4/99 ББ должен содержать следующие числовые показатели:

Раздел	Статьи	Показатели, отражающиеся в статье
АКТИВ
Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности, патенты, лицензии, торговые знаки, знаки обслуживания, иные аналогичные права и активы, организационные расходы, деловая репутация организации
	Основные средства	Земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование и другие основные средства
	Незавершенное строительство
	Доходные вложения в МЦ	Имущество для передачи в лизинг, имущество, предоставляемое по договору проката
	Долгосрочные финансовые вложения	Инвестиции в дочерние, зависимые общества и в другие организации, займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев, прочие финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы

Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы, др. аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары для пе-репродажи и товары отгруженные, расходы будущих периодов
	НДС по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	Покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал, авансы выданные, прочие дебиторы
	Краткосрочные финансовые вложения	Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев, вклады в уставные капиталы других организаций, прочие финансовые вложения
	Денежные средства	Расчетные, валютные, специальные счета, касса, денежные документы, прочие денежные средства
ПАССИВ
Капитал и резервы	Уставный капитал
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Добавочный капитал
	Резервный капитал	Резервы, образованные в соответствии с законодательством и в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Долгосрочные обязательства	Займы и кредиты
	Отложенные налоговые обязательства
Краткосрочные обязательства	Займы и кредиты
	Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, бюджетом и государственными внебюджетными фондами, авансы полученные, прочие кредиторы
	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов

Самостоятельным разделом ББ является Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Она заполняется при наличии у организации соответствующих показателей.

В условиях рыночной экономики ББ является центральным документом и выполняет ряд функций:

- экономико-правовую, которая заключается в том, что ББ является обязательной формой БО для всех юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ;

- информационную, которая подчеркивает основную цель ведения БУ и представления БО и связана с необходимостью обеспечения информацией всех заинтересованных лиц, о наличии и движении имущества и обязательств организации;

- результативную, которая проявляется в том, что в ББ представлена информацию о финансовых показателях деятельности организации.

При формировании показателей ББ необходимо выполнять следующие требования, предъявляемые к его составлению:

- данные ББ на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с его данными за период, предшествующий отчетному;

- в ББ не допускается зачет между статьями активов и пассивов, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ;

- ББ должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к ББ и отчету о прибылях и убытках;

- статьи ББ, составляемого за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств;

- активы и обязательства должны представляться в ББ с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Формирование показателей ББ осуществляются на основе данных Главной книги. Дебетовые остатки по счетам Главной книги отражаются в активе ББ, а кредитовые остатки – в пассиве ББ.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОДНА ИЗ СОСТАВЛЯЮЩИХ ЧАСТЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчётность (БО) – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.

БО, как элемент метода БУ является завершающим этапом учётного процесса. Она позволяет определить общую стоимость имущества организации, стоимость иммобилизованных (основных и прочих внеоборотных) и мобильных (оборотных) средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заёмных средств организации. БО является источником информации, необходимой руководству организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.

Пользователями БО являются физические и юридические лица, заинтересованные в информации об организации.

По отношению к хозяйствующему субъекту пользователи БО могут быть внутренними и внешними, по критерию страновой принадлежности – отечественные и зарубежные, а в зависимости от финансового интереса – пользователи с прямым и косвенным финансовым интересом.

При составлении БО бухгалтеру необходимо руководствоваться нормами:

- главы III ФЗ «О БУ»;

- раздела III Положения по ведению БУ и БО в РФ № 34н;

- ПБУ 4/99 «БО организации»;

- Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах БО организаций».

В соответствии с положениями указанных нормативных актов одной из составляющих частей БО является:

- бухгалтерский баланс (форма № 1)

К БО предъявляются следующие требования:

- БО должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается БО, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по БУ;

- при формировании БО должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей БО перед другими;

- БО должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

- по каждому числовому показателю БО, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному;