3. Расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами.
Предприятие осуществляет налоговые платежи в бюджеты различных уровней и во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Российский фонд обязательного медицинского страхования.
4 Расчеты по арендной плате.
Арендная плата ежемесячно переводится на банковский счет арендодателя.
Для учета операций на расчетном счете организации в банке предназначен активный счет 51 «Расчетные счета». ЗАО «Рабочий» в своей работе использует следующие проводки:
Д 51 К 50 – внесение из кассы наличных денежных средств для зачисления их на счета организации в банке; сдача сверхлимитного остатка;
Д 51 К 60 – поступление авансов по перерасчетам с поставщиками за товарно-материальные ценности (работы, услуги) и по расчетам в порядке плановых платежей;
Д 51 К 62 – поступление денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы;
Д 51 К 68,69 – поступление из бюджета и внебюджетных государственных фондов по социальному страхованию и обеспечению сумм в порядке перерасчетов по налогам и сборам;
Д 51 К 73 – поступление денежных средств в счет погашения работниками задолженности по предоставленным им займам; поступление денежных средств по возмещению материального ущерба, причиненного работниками организации в результате недостач, хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака и по возмещению других видов ущерба;
Д 51 К 76 – поступление денежных средств по претензионным расчетам
Д 51 К 98 – поступление денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам;
Д 43 К 51 – оплата расходов, связанных со сбытом продукции;
Д 60 К 51 – оплата (или доплата) по счетам поставщиков и подрядчиков;
Д 62 К 51 – оплата перерасчетов с покупателями и заказчиками; возврат полученных авансов;
Д 76 К 51 – оплата денежных средств в счет погашения кредиторской задолженности по суммам, удержанным из заработной платы работников организации в пользу сторонних организаций и физических лиц (на основании исполнительных документов, постановлений судебных органов и т.п.);
Д 79 К 51 – перечисление денежных средств на счета подразделений организации, выделенных на отдельный баланс;
Д 91 К 51 – оплата расходов по аренде.
Движение денежных средств по кассе ЗАО «Рабочий» в 2004-2006 годах представлено в таблицах 2.2 и 2.3:
Таблица 2.2
Поступление денежных средств по кассе ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.
| Наименование | Сумма | ||
| 1 | 2 | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Платежи физических лиц | 2317,2 | 2166,7 | 3406 |
| Платежи юридических лиц | 8503,9 | 8611,5 | 9241,5 |
| Возвраты от подотчетных лиц | 5,1 | 4,0 | 3,9 |
| ИТОГО: | 10826,2 | 10782,2 | 12651,4 |
Таблица 2.3
Расход денежных средств по кассе ЗАО «Рабочий»
за 2004-2006 гг., тыс. руб.
| Наименование | Сумма | ||
| 1 | 2 | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Инкассация | 10231,5 | 10170,8 | 12019,1 |
| Выдано заработной платы | 570,2 | 590,3 | 610,6 |
| Выдано подотчетным лицам | 21,7 | 19,2 | 18,8 |
| ИТОГО: | 10823,4 | 10780,3 | 12648,5 |
На основании анализа таблиц 2.2 и 2.3 видно, что подавляющее большинство денежных средств поступило в кассу в результате платежей юридических и физических лиц. Общая сумма денежных поступлений через кассу выросла за счет увеличения объемов продаж предприятия. При этом отмечается тенденция к увеличению числа физических лиц, расплачивающихся за продукцию предприятия наличными (с 21,4% до 26,92%) и уменьшению юридических лиц, производящих платежи подобным образом (с 78,54% до 73,05%). Из поступивших в кассу платежей наибольшая часть – более 94% сдавалась в банк, более 5% шло на оплату труда персонала, менее 1% выдавалось подотчетным лицам.
В таблицах 2.4 и 2.5 представлено движение денежных средств предприятия на расчетном счете в 2004-2006 годах:
Таблица 2.4
Поступление денежных средств по расчетному счету ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.
| Наименование | Сумма | ||
| 1 | 2 | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Сдано по кассе | 10231,5 | 10170,8 | 12019,1 |
| Поступило от покупателей и заказчиков | 60000 | 60500 | 64030,5 |
| Прочее | 2168,5 | 2429,2 | 3650,4 |
| ИТОГО: | 72400 | 73100 | 79700 |
Таблица 2.5
Расход денежных средств по расчетному счету ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг., тыс. руб.
| Наименование | Сумма | ||
| 1 | 2 | ||
| 2004 | 2005 | 2006 | |
| Перечислено поставщикам и подрядчикам | 43855,90 | 43773,90 | 46047,00 |
| Выплачено в бюджеты и внебюджетные фонды | 20720 | 20930 | 22910 |
| Перечислено арендной платы | 165 | 170,1 | 180,4 |
| Прочее | 1019,1 | 1025 | 1029,6 |
| ИТОГО: | 65899,00 | 65899,00 | 65899,00 |
Из таблицы 2.4 видно, что большинство средств поступило на расчетный счет предприятия (83% от общего объема) поступило безналичным путем. Оставшиеся 17% – наличные платежи юридических и физических лиц за продукцию предприятия и прочие поступления.
Из поступивших средств 65% пошло на оплату услуг поставщиков и подрядчиков, остальные 35% пошли на уплату платежей в бюджет и внебюджетные фонды, арендную плату и прочие расходы. Оставшиеся денежные средства были оставлены на развитие предприятия.
2.4 Финансовый анализ деятельности предприятия
2.4.1 Общая оценка финансового состояния
Проанализируем финансовые показатели ЗАО «Рабочий» за последние 3 года. В таблице 2.6 представлен его баланс и отчет о прибылях и убытках.
Таблица 2.6
Баланс и отчет о прибылях и убытках
ЗАО «Рабочий» в 2004-2006 гг., тыс. руб.
| 2004 | 2005 | 2006 | ||
| Актив | ||||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Нематериальные активы, в т.ч. амортизация | 110 | 0 | 10 | 10 |
| Основные средства, в т.ч. | 120 | 9800 | 10000 | 10200 |
| Незавершенное строительство | 130 | 0 | 0 | 0 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 100 | 100 | 100 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу I | 190 | 9900 | 10110 | 10310 |
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы, в т.ч. | 210 | 1321 | 1401 | 3099 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 0 | 0 | 0 |
| Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.) | 240 | 89 | 95 | 172 |
| в т.ч. покупатели и заказчики | 241 | 89 | 95 | 172 |
| Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч. | 250 | 0 | 0 | 0 |
| Краткосрочные займы и кредиты | 251 | 0 | 0 | 0 |
| Денежные средства, в т.ч. | 260 | 6503,8 | 7202,9 | 13804 |
| Касса | 261 | 2,8 | 1,9 | 3 |
| Расчетные счета | 262 | 6501 | 7201 | 13801 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу II | 290 | 7913,8 | 8698,9 | 17075 |
| Итого Актив | 300 | 17813,8 | 18808,9 | 27385 |
| Пассив | ||||
| III. Капитал и резервы | ||||
| Уставной капитал | 410 | 1000 | 1000 | 1000 |
| Добавочный капитал | 420 | 0 | 0 | 0 |
| Резервный капитал, в т.ч. | 430 | 0 | 0 | 0 |
| Непокрытый убыток (нераспределенная прибыль) | 470 | 6418 | 6982 | 9192 |
| Итого по разделу III | 490 | 7418 | 7982 | 10192 |
| IV. Долгосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты (долгосрочные) | 510 | 10000 | 10000 | 15000 |
| Итого по разделу IV | 590 | 10000 | 10000 | 15000 |
| V. Краткосрочные обязательства. Займы и кредиты | 610 | 395,8 | 826,9 | 2193 |
| Кредиторская задолженность, в т.ч. | 620 | 395,8 | 826,9 | 2193 |
| поставщикам и подрядчикам | 621 | 0 | 0 | 1800 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 0 | 406,9 | 0 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 0 | 0 | 0 |
| Задолженность по налогам и сборам | 626 | 195,8 | 170 | 93 |
| Прочие кредиторы | 628 | 200 | 250 | 300 |
| Доходы будущих периодов | 640 | 0 | 0 | 0 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 0 | 0 | 0 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 0 | 0 | 0 |
| Итого по разделу V | 690 | 395,8 | 826,9 | 2193 |
| Итого Пассив | 700 | 17813,8 | 18808,9 | 27385 |
| Выручка | 10 | 72400 | 73100 | 79700 |
| Себестоимость | 20 | 65760 | 65899 | 70167 |
| Валовая прибыль | 29 | 6640 | 7201 | 9533 |
| Коммерческие расходы | 30 | 135 | 124 | 237 |
| Управленческие расходы | 40 | 87 | 95 | 104 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 50 | 6418 | 6982 | 9192 |
| Прочие операционные расходы | 100 | 0 | 0 | 0 |
| Внереализационные доходы | 120 | 0 | 0 | 0 |
| Внереализационные расходы | 130 | 0 | 0 | 0 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 6418 | 6982 | 9192 |
| Текущий налог на прибыль | 150 | 1925 | 2095 | 2758 |
| Чистая прибыль (убыток) | 190 | 4493 | 4887 | 6434 |
2.4.2 Анализ ликвидности баланса
Рассчитаем А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4 на основании данных таблицы 2.6 (см. табл. 2.7):
Таблица 2.7
Анализ ликвидности баланса ЗАО «Рабочий»
в 2004-2006 гг, тыс. руб.
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | 2005 | ||
| А1 | 6503,8 | 7202,9 | 13804 | П1 | 395,8 | 826,9 | 2193 |
| А2 | 89 | 95 | 172 | П2 | 0 | 0 | 0 |
| А3 | 1421 | 1501 | 3199 | П3 | 10000 | 10000 | 15000 |
| А4 | 9800 | 10010 | 10210 | П4 | 7418 | 7982 | 10192 |
Примечание: А1 = ст. 250 + ст. 260, А2= ст. 230 + ст. 240 + ст. 270,