Вариант 1.
Задача 1.
По расходному ордеру № 60 от 24 ноября 2007 г. списан реестр расходов по разгрузке детского питания за ноябрь месяц. По данным реестра детское питание завозилось 4 раза в месяц в количестве 300 коробок. Деньги в общей сумме 520 тыс. руб. были получены шофером-экспедитором. Ворониным И. В. завозившим товар. При проведении внезапной инвентаризации на складе детского питания в ноябре месяце установлено, что на склад товар завозился дважды на общую сумму 345 тыс. руб. водитель Воронин И.В. вину не признал, мотивируя тем, что товар принимал кладовщик другого склада. Результаты ревизии в бухгалтерском отчете не отражены. Выразите свое мнение по данной ситуации.
Решение:
Я считаю, что в не соответствии данных по учету и фактическим количеством детского питания на складе виноват кладовщик склада, так как движение полностью отразил через свой склад, хотя, по условию задачи, дважды товар завозился на другой склад, о чем и должны были быть составлены документы.
Так как результаты ревизии в бухгалтерском учете еще не отражены необходимо провести инвентаризацию в другом складе, где по сличительным ведомостям выявится излишек товара. В протоколах инвентаризации отразить недостачу на одном и излишек на другом складе, описать причины их возникновения и меры по устранению, например, зачесть как пересортицу.
Задача 2.
Согласно отчетов кассира организацией:
- 5 декабря 2007 г. получено по чеку для выплаты заработной платы работникам 210 000 руб.;
- 6 декабря 2007 г. выдано по платежной ведомости № 142 – 160 000 руб.;
- 7 декабря 2007 г. выдано по этой же ведомости 38 000 руб.;
- 8-12 декабря выдана заработная плата по расходным ордерам К.О. Климову Н.И. – 1 350 руб., Смирнову Н.Р.- 800 руб.;
- 13 декабря оставшаяся сумма в размере 9 000 руб. сдана в банк.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.
Решение:
В данном случае произошло нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40. Где сказано, что российские компании имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по государственному социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличных денег в банке.
Кассир предприятия должен был сделать следующие операции:
1) 7 декабря 2007 года в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не были произведены выплаты заработной платы поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано»;
2) Депонированные суммы заработной платы на следующий день после истечения сроков их хранения сдать на расчетный счет предприятия:
так как 8 декабря 2007 приходится на не рабочий день, то сумму заработной платы нужно сдать на расчетный счет 10 декабря 2007 г. в сумме 12 000 рублей (210 000 – 160 000 – 38 000).
3) После того как работник обратился за депонированной зарплатой, кассир организации должен был снова обратиться в банк для получения наличных денежных средств для выплаты депонированной заработной платы, а именно: с 8 по 12 декабря за суммой 2 150 (1 350 + 800);
4) Выплатить депонированную заработную плату по расходным кассовым ордерам.
Задача 3.
Организацией в октябре месяце продана валюта (400 долл. США). Данная операция отражена в учете следующей записью.
Дт 57 – Кт 52 12 400 (21.10.02 - курс долл. 31 руб.- списана реализованная валюта с текущего счета.);
Дт 51 – Кт 57 12 680 (23.10.02 - курс долл. 31,7 руб.) – зачислена выручка на расчетный счет за реализованную валюту.
Дт 44 – Кт 59 305 руб. - списаны комиссионные услуги банка за реализацию валюты
Дт 57 – Кт 91-1 280 руб. - результат от продажи валюты.
Дт 91-1–Кт 99 280 руб. - прибыль от продажи валюты.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.
Решение:
Более корректно отразить операцию в бухгалтерском учете следующей записью:
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции |
| 21.10.2002 | |||
| 57 | 52 | 12 400 руб.(400 $*31,0) | Списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи |
| 23.10.2002 | |||
| 51 | 76 | 12 680 руб. (400 $*31,7) | Выручка от продажи валюты поступила на расчетный счет |
| 76 | 91-1 | 12 680 руб. (400 $*31,7) | Выручка от продажи валюты включена в прочие доходы |
| 91-2 | 57 | 12 400 руб.(400 $*31,0) | Списана проданная валюта |
| 91.2 | 51 | 305 руб. | Списаны комиссионные услуги банка за реализацию валюты |
| 91.1 | 91.9 | 12 680 руб. | Отражен финансовый результат |
| 91.9 | 91.2 | 12 400 руб. | |
| 91.9 | 91.2 | 305 руб. | |
| 99 | 91.9 | 25 руб. | Отражен убыток от совершения операции |
Задача 4
Организации банком уставлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 тыс. руб. согласно бухгалтерскому Регистру по счету «Касса» и кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие:
на 01.02.07. 15 000
на 18.02.07.76 000
на 01.03.07. 22 000
на 01.04.07. 28 700
на 15.04.07. 14 870
Каковы ваши выводы при анализе данной ситуации (если сроки выплаты заработной платы 3 и 17 числа каждого месяца).
Решение:
Употребление предлога «на» (на 01.02.07) означает остаток денежных средств переходящий с предыдущей даты (с 31.01.07), рассчитаем максимальный срок хранения денежных средств в кассе:
| Период | Расчет рабочих дней на данный период | Сумма завышения лимита кассовых остатков |
| на 01.02.2007г | (т.к. 03.02.07 – не рабочий день, допустим, что з.пл. выплачена 02.02.07)с 31.01 по 02.02 – 3 р.д. | нет |
| на 18.02.2007г | с 17.02 по 18.02 – 2 р.д. | нет |
| на 01.03.2007г. | (т.к. 03.03.07 – не рабочий день, допустим, что з.пл. выплачена 02.03.07)с 28.02 по 02.03 – 3 р.д. | нет |
| на 01.04.2007г. | с 31.03 по 03.04 – 2 р.д.(31.03 и 01.04.2007 – не рабочие дни) | нет |
| на 15.04.2007г. | с 14.04 по 17.04 – 2 р.д.(14.04 и 15.04.2007 – не рабочие дни) | нет |
Вывод: Организацией нарушение пункта 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, не допущено.
Задача 5.
Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10 000 руб. Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующие (руб.).
| ПЕРИОД | I Вариант | II Вариант | III Вариант |
| на 01.02.2007г | 1 500 | 1 800 | 2 000 |
| на 18.02.2007г | 760 000 | 80 000 | 820 000 |
| на 01.03.2007г. | 22 000 | 25 000 | 30 000 |
| на 01.04.2007г. | 28 650 | 29 000 | 35 000 |
| на 15.04.2007г. | 14 870 | 15 870 | 16 200 |
| на 02.05.2007г. | 13 700 | 15 700 | 18 700 |
| на 15.05.2007г. | 13 700 | 15 700 | 18 700 |
| на 05.06.2007г. | 472 700 | 500 700 | 600 700 |
| на 01.07.2007г. | 12 700 | 13 000 | 13 500 |
| на 10.07.2007г. | 16 800 | 17 000 | 18 000 |
| на 01.08.2007г. | 11 300 | 12 300 | 13 300 |
| на 10.09.2007г. | 15 700 | 16 700 | 17 700 |
| на 10.10.2007г. | 15 800 | 16 800 | 17 800 |
| на 12.12.2007г. | 17 700 | 18 000 | 19 000 |
При проверке соблюдения лимита остатка в кассе следует иметь ввиду, что для торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17- го числа каждого месяца.
Определить:
I. 1) по каким дням и в какой сумме было завышение лимита кассовых остатков;
2) сумму штрафа за несоблюдение действующего порядка хранения
свободных денежных средств.
II. Сформулируйте запись в аудиторском отчете.
Решение:
Употребление предлога «на» (на 01.02.07) означает остаток денежных средств переходящий с предыдущей даты (с 31.01.07), рассчитаем максимальный срок хранения денежных средств в кассе:
I. 1) Согласно пункту 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40 предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.
Определим, по каким дням и в какой сумме было завышение лимита кассовых остатков:
| Максимальный срок хранения, рабочие дни | Сумма завышения лимита кассовых остатков | ||||
| I Вариант | II Вариант | III Вариант | |||
| на 01.02.2007г | Завышения нет | ||||
| на 18.02.2007г с 17.02 по 18.02 – 2 р.д. | Завышения нет | ||||
| на 01.03.2007 г. (т.к. 03.03.07 – не рабочий день, допустим, что з.пл. выплачена 02.03.07)с 28.02 по 02.03 – 3 р.д. | Завышения нет | ||||
| на 01.04.2007г. с 31.03 по 03.04 – 2 р.д.(31.03 и 01.04.2007 – не рабочие дни) | Завышения нет | ||||
| на 15.04.2007г. с 14.04 по 17.04 – 2 р.д.(14.04 и 15.04.2007 – не рабочие дни) | Завышения нет | ||||
| на 02.05.2007г. с 01.05 по 03.05 – 3 р.д. | Завышения нет | ||||
| на 15.05.2007г. с 14.05 по 17.05 – 4 р.д. | 3 700 | 5 700 | 8 700 | ||
| на 05.06.2007г. с 03.06 по 04.06 – 1 р.д.(03.06.07 г. – не рабочий день) | Завышения нет | ||||
| на 01.07.2007г.с 30.06 по 03.07 – 2 р.д.(30.06 и 01.07.2007 – не рабочие дни) | Завышения нет | ||||
| на 10.07.2007г. с 03.07 по 09.07 – 5 р.д.с 09.07 по 17.07 – 7 р.д. | 6 800 | 7 000 | 8 000 | ||
| на 01.08.2007г. с 31.07 по 03.08 – 4 р.д. | 1 300 | 2 300 | 3 300 | ||
| на 10.09.2007г. с 03.09 по 09.09 – 5 р.д.с 09.09 по 17.09 – 6 р.д. | 5 700 | 6 700 | 7 700 | ||
| на 10.10.2007г. с 03.10 по 09.10 – 5 р.д.с 09.10 по 17.10 – 7 р.д. | 5 800 | 6 800 | 7 800 | ||
| на 12.12.2007г. с 03.12 по 11.12 – 7 р.д.с 11.12 по 17.12 – 5 р.д. | 7 700 | 8 000 | 9 000 | ||
| Общая сумма завышения лимита кассовых остатков | 31 000 | 36 500 | 44 500 | ||
2) Рассчитаем сумму штрафа за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств: