Операции с амортизируемым имуществом
3.5. Для целей налогообложения прибыли используется линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества.
3.6. Для целей налогообложения прибыли установить распределение объектов амортизируемого имущества по амортизационным группам, исходя из срока полезного использования, определенного в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей на основании классификации основных средств и нематериальных активов, определяемой Правительством РФ.
3.7. Для целей налогообложения прибыли в отношении объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применять коэффициент 3.
3.8. Для целей налогообложения прибыли в отношении приобретаемых объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество месяцев эксплуатации этого объекта предыдущими собственниками.
Формирование расходов, учитываемых при налогообложении
3.9. Для целей налогообложения прибыли прямые расходы по определенным видам деятельности формируются в следующем составе:
- по работам и услугам собственного производства (кроме работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств) в составе:
- основных материалов,
- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно используемым при выполнении работ и оказании услуг,
- расходы на оплату труда, указанные в ст.255 Налогового кодекса РФ, персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг,
- единый социальный налог на зарплату персонала, занятого выполнением работ и оказанием услуг,
3.10. Для целей налогообложения прибыли при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве (изготовлении) или обработки драгоценных камней
- по средней себестоимости.
3.11. Для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт основных средств учитываются в фактических размерах.
3.12. Для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более максимально допустимых Налоговым Кодексом РФ.
3.13. Для целей налогообложения прибыли расходы на все виды рекламы признаются в фактических размерах, но не более максимально допустимых Налоговым Кодексом РФ.
3.14. Для целей налогообложения прибыли не формировать резервы по сомнительным долгам.
3.15. Для целей налогообложения прибыли при реализации покупных товаров, кроме драгоценных камней стоимость приобретения данных товаров для уменьшения средней стоимости.
3.16. Для целей налогообложения прибыли расходы по обязательному и добровольному страхованию, по которым предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, включаются в расходы в течение срока действия договора страхования ежеквартально.
3.17. Для целей налогообложения прибыли предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается внереализационными доходами и расходами.
Расчеты с бюджетом
3.18. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль осуществляются равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль,
_____________________(А.У.Марлей) Исполнительный директор организации
Приложение № 3.
Таблица 3
Остатки по счетам бухгалтерского учета
ОАО «Исток» на 1 марта 200X г.
| Номер счета | Наименование счетов | Сумма, руб. | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 01 | Основные средства | 17 176 809 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 10 623 700 | |
| 03 | Доходные вложения в материальные ценности | 470 301 | |
| 04 | Нематериальные активы | 637 500 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 191 250 | |
| 07 | Оборудование к установке | 17 180 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 4 543 217 | |
| из них в строительство здания | 4 035 038 | ||
| 09 | Отложенные налоговые активы | 25 600 | |
| 10 | Материалы | 896 910 | |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 10 870 | |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 76 576 | |
| 20 | Основное производство | 1 973 509 | |
| 43 | Готовая продукция | 3 174 000 | |
| 50 | Касса | 9 800 | |
| 51 | Расчетные счета | 269 844 | |
| 52 | Валютные счета | 1 753 940 | |
| 57 | Переводы в пути | 57 760 | |
| 58 | Финансовые вложения | 1 980 000 | |
| 59 | Резервы под обесценение финансовых вложений | 336 000 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 696 910 | |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 1 245 813 | |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 579 600 | |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 8 129 500 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 657 000 | |
| Справочное: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо) | 38 700 | ||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 208 610 | |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 579 473 | |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность) | 4 300 | |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 54 544 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | - | |
| 76-1 | Расчеты с разными дебиторами | 17 846 | |
| 76-2 | Расчеты с разными кредиторами | 581 100 | |
| 77 | Отложенные налоговые обязательства | 13 800 | |
| 80 | Уставный капитал | 5 900 000 | |
| 81 | Собственные акции (доли) | 1 113 000 | |
| 82 | Резервный капитал | 2 385 000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 2 650 600 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1 980 000 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 101 256 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 193 890 | |
| 98 | Доходы будущих периодов | 106 370 | |
Таблица 4
Бухгалтерская справка «Расшифровка состава себестоимости
незавершенногопроизводства и окончательного брака»
(в руб.)
| № п/п | Название статей расхода | Незавершенное производство | Окончательно забракованная продукция | |
| На начало месяца | На конец месяца | |||
| 1 | Материалы | 865 748 | 452 774 | 1 050 |
| 2 | Основная и дополнительная заработная плата | 374 900 | 170 400 | 670 |
| 3 | Отчисления на социальные нужды | 134 964 | 61 344 | 251 |
| 4 | Общепроизводственные расходы | 597 897 | 231 992 | 1001 |
| Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость | 1 973 509 | 916510 | 2 972 | |
ЖУРНАЛ регистрации
хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2004 г
| № п/п | Факты хозяйственной деятельности | Сумма (руб.) | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: | |||
| покупная цена | 103400 | 08-4 | 60 | |
| НДС | 18612 | 19 | 60 | |
| Итого: | 122 012 | |||
| 2 | Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: | |||
| покупная цена | 11300 | 08-5 | 60 | |
| НДС | 2034 | 19 | 60 | |
| Итого: | 13 334 | |||
| 3 | Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: | |||
| основных средств (оборудования) — стоимость услуг | 8300 | 08-4 | 60 | |
| НДС | 1494 | 19 | 60 | |
| нематериальных активов — стоимость услуг | 1100 | 08-5 | 60 | |
| НДС | 198 | 19 | 60 | |
| Итого: | 11 092 | |||
| 4 | Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены | 135762 | 08-3 | 67 |
| 5 | Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): | |||
| по тарифу | 4300 | 08-4 | 60 | |
| НДС | 774 | 19 | 60 | |
| Итого: | 5 074 | |||
| 6 | Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: | |||
| сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания | 4980000 | 08-3 | 60 | |
| НДС | 896400 | 19 | 60 | |
| Итого: | 5 876 400 | |||
| 7 | Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; | |||
| сметная стоимость | 4000 | 08-4 | 60 | |
| НДС | 720 | 19 | 60 | |
| Итого: | 4 720 | |||
| 8 | Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: | |||
| стоимость услуг | 25200 | 08-3 | 60 | |
| НДС | 4536 | 19 | 60 | |
| Итого | 29 736 | |||
| 9 | Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2) | |||
| из них предназначается для: | ||||
| эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить | 9176000 | 01 | 08-3 | |
| предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); | 508179 | 03 | 08-4 | |
| эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2 | 120000 | 01 | 08-4 | |
| 10 | Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: | |||
| оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; | 51200 | 25 | 02 | |
| объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; | 18100 | 23 | 02 | |
| объектов административно-хозяйственной сферы | 18300 | 26 | 02 | |
| Итого: | 87 600 | |||
| Для целей налогообложения - 90000 руб. | - | - | ||
| 11 | Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств | 45770 | Х | Х |
| 12 | Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей | 9150 | 02 | 01 |
| 13 | Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить) | 36620 | 91 | 01 |
| 14 | Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) | 67378 | 62 | 91 |
| 15 | Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить) | 10278 | 91 | 68 |
| 16 | Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: | |||
| стоимость услуг | 550 | 91 | 76-2 | |
| НДС | 99 | 19 | 76-2 | |
| Итого | 649 | |||
| 17 | Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: | |||
| цехах основного производства; | 63320 | 25 | 96 | |
| цехах вспомогательных производств | 73000 | 23 | 96 | |
| общехозяйственных подразделениях | 21580 | 26 | 96 | |
| Итого | 157 900 | |||
| 18 | Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить) | 12400 | 04 | 08-5 |
| 19 | Начислена амортизация по НМА | |||
| применяемым в основном производстве | 10400 | 25 | 05 | |
| используемым в административно-хозяйственной сфере | 7450 | 26 | 05 | |
| Итого | 17 850 | |||
| 20 | Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | 9170 | 25 | 04 |
| 21 | Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА | 60650 | Х | Х |
| 22 | Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже | 12130 | 05 | 04 |
| 23 | Списаны: | |||
| остаточная стоимость НМА (сумму определить) | 48520 | 91 | 04 | |
| расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС | 680 | 91 | 76-2 | |
| стоимость проданных НМА (включая НДС) | 64664 | 62 | 91 | |
| НДС по проданным НМА (сумму определить) | 9864 | 91 | 68 | |
| 24 | Поступили на расчетный счет суммы за: | |||
| проданные НМА | 64664 | 51 | 62 | |
| проданные объекты ОС | 67378 | 51 | 62 | |
| Итого | 132 042 | |||
| 25 | Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет | 251000 | 51 | 66 |
| 26 | Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: | |||
| приобретенные объекты ОС | 122012 | 60 | 51 | |
| приобретенные НМА | 13334 | 60 | 51 | |
| консультационные услуги | 11092 | 60 | 51 | |
| транспортные услуги | 5074 | 60 | 51 | |
| строительно-монтажные работы | 5876400 | 60 | 51 | |
| монтажные работы | 4720 | 60 | 51 | |
| регистрацию прав | 29736 | 60 | 51 | |
| Итого | 6 062 368 | |||
| 27 | Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы | |||
| по оптовым ценам | 1071000 | 15 | 60 | |
| НДС | 192780 | 19 | 60 | |
| Итого | 1 263780 | |||
| 28 | Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов | 5220 | 15 | 66 |
| 29 | Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов | |||
| по тарифам | 53550 | 15 | 76-2 | |
| НДС | 9639 | 19 | 76-2 | |
| Итого | 63189 | |||
| 30 | Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам | 981015 | 10 | 15 |
| 31 | Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен | 148755 | 16 | 15 |
| 32 | Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды | |||
| основного производства | 511920 | 20 | 10 | |
| вспомогательного производства | 185872 | 23 | 10 | |
| общепроизводственных подразделений | 294354 | 25 | 10 | |
| общехозяйственных подразделений | 146374 | 26 | 10 | |
| операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) | 82380 | 44 | 10 | |
| Итого | 1 220 900 | |||
| 33 | Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат | |||
| основного производства | 61430 | 20 | 16 | |
| вспомогательных производств | 22305 | 23 | 16 | |
| общепроизводственных подразделений | 35322 | 25 | 16 | |
| общехозяйственных подразделений | 17565 | 26 | 16 | |
| по упаковке продукции | 9886 | 44 | 16 | |
| (суммы определить по приложению 3) | ||||
| Итого | 146 508 | |||
| 34 | Списаны: | |||
| стоимость проданных материалов по рыночным ценам | 80055 | 62 | 91 | |
| стоимость проданных материалов по учетным ценам | 58900 | 91 | 10 | |
| отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3) | 7068 | 91 | 16 | |
| 35 | Начислен НДС по проданным материалам | 12212 | 91 | 68 |
| 36 | Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы | 80055 | 51 | 62 |
| 37 | Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей | 5980 | 91 | 14 |
| 38 | Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда | |||
| рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции | 493200 | 20 | 70 | |
| производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств | 179200 | 23 | 70 | |
| персоналу, включенному в сферу обслуживания производства | 283700 | 25 | 70 | |
| работникам административно-хозяйственных подразделений | 173200 | 26 | 70 | |
| сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции | 79300 | 44 | 70 | |
| пособия по социальному страхованию и обеспечению | 26560 | 69 | 70 | |
| Итого | 1235160 | |||
| 39 | Произведены удержания из заработной платы персонала | |||
| налог на доходы физических лиц | 106730 | 70 | 68 | |
| налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год | 120000 | 70 | 68 | |
| по исполнительным документам | 15186 | 70 | 76-2 | |
| в возмещение материального ущерба | 1400 | 70 | 73 | |
| за окончательный брак | 1971 | 70 | 73 | |
| Итого | 245 287 | |||
| 40 | Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить) | |||
| производством продукции | 133164 | 20 | 69 | |
| во вспомогательных производствах | 48384 | 23 | 69 | |
| в сфере обслуживания цехов основного производства | 76599 | 25 | 69 | |
| в сфере управления и обслуживания организации | 46764 | 26 | 69 | |
| в процессе сбыта (продаж) продукции | 21411 | 44 | 69 | |
| Итого | 326 322 | |||
| 41 | Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: | |||
| заработной платы персоналу | 580000 | 50 | 51 | |
| под отчет на хозяйственные нужды | 20000 | 50 | 51 | |
| Итого | 600 000 | |||
| 42 | Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль | 523473 | 70 | 50 |
| 43 | Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить) | 56527 | 70 | 76-2 |
| 44 | Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления | 23000 | 71 | 50 |
| 45 | Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков | 783940 | 50 | 62 |
| 46 | Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить) | 119584 | 62 | 68 |
| 47 | Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы | |||
| выручка от продаж | 784000 | 51 | 50 | |
| депонированные суммы (операция 43) | 56527 | 51 | 50 | |
| Итого (определить) | 840 527 | |||
| 48 | Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы) | |||
| общепроизводственного назначения | 1840 | 25 | 71 | |
| общехозяйственного назначения | 15742 | 26 | 71 | |
| по продаже продукции | 7158 | 44 | 71 | |
| Итого | 24 740 | |||
| из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб. | 3000 | Х | Х | |
| 49 | Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте | 1560 | 50 | 71 |
| 50 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки | 1000 | 73 | 71 |
| 51 | Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания | |||
| цехов основного производства | 45800 | 25 | 60 | |
| вспомогательных производств | 31139 | 23 | 60 | |
| Общехозяйственных подразделений | 18506 | 26 | 60 | |
| служб, связанных со сбытом продукции | 28865 | 44 | 60 | |
| НДС по потребленным услугам | 22376 | 19 | 60 | |
| Итого | 146 686 | |||
| 52 | Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе | 11000 | 44 | 60 |
| из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения – 2000 руб. | ||||
| 53 | На расчетный счет зачислены авансы от покупателей | 4513640 | 51 | 62 |
| 54 | Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить) | 688521 | 62 | 68 |
| 55 | Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) | 157686 | 60 | 51 |
| 56 | Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: | |||
| цехам основного производства; | 65200 | 96 | 23 | |
| цехам вспомогательного производства; | 73000 | 96 | 23 | |
| общехозяйственным подразделениям | 19870 | 96 | 23 | |
| Итого | 158 070 | |||
| 57 | Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: | |||
| стоимость ремонтных работ; | 12500 | 96 | 60 | |
| НДС по ремонтным работам | 2250 | 19 | 60 | |
| Итого | 14 750 | |||
| 58 | Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам | |||
| цехами основного производства; | 379753 | 25 | 23 | |
| службами общехозяйственного назначения | 20177 | 26 | 23 | |
| Итого | 399 930 | |||
| 59 | Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить) | 1251458 | 20 | 25 |
| 60 | Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб. | 2972 | 28 | 20 |
| 61 | Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет: | |||
| виновных лиц | 1971 | 73 | 28 | |
| основного производства (сумму определить) | 1001 | 20 | 28 | |
| 62 | Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам | 6200 | 10 | 20 |
| 63 | Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7) | 3500000 | 40 | 20 |
| 64 | Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция | 4200000 | 43 | 40 |
| 65 | Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7) | -700000 | 90 | 40 |
| 66 | Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, п о договорным ценам. Включая НДС | 8 106 718 | 62 | 90 |
| 67 | Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете | 5 974 000 | 90 | 43 |
| 68 | Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить, операция 66) | 1 236 618 | 90 | 68 |
| 69 | Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить) | 485 658 | 90 | 26 |
| 70 | Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить) | 240 000 | 90 | 44 |
| 71 | Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить) | 870442 | 90 | 99 |
| 72 | Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности | |||
| поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57) | 1278530 | 60 | 51 | |
| прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29 | 64518 | 76-2 | 51 | |
| Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов | 31000 | 76-2 | 51 | |
| банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита | 19000 | 66 | 51 | |
| по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка | 150762 | 67 | 51 | |
| Итого | 1543810 | |||
| 73 | Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4) | 1151912 | 68 | 19 |
| 74 | Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков | |||
| по ранее полученному беспроцентному товарному векселю | 1179800 | 51 | 62 | |
| за отгруженную продукцию | 2805100 | 51 | 62 | |
| Итого | 3 984 900 | |||
| 75 | Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток" | 840000 | 81 | 51 |
| 76 | Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров | 900000 | 76-1 | 81 |
| 77 | Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить) | 60000 | 81 | 91 |
| Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить) | 900000 | 50 | 76-1 | |
| 78 | Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5) | 81425 | 91 | 99 |
| 79 | Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года | 800000 | 84 | 75 |
| 80 | Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций | 900000 | 51 | 50 |
| 81 | Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6) | |||
| постоянные налоговые обязательства | 2196 | 99 | 68 | |
| отложенные налоговые обязательства | 31132 | 68 | 77 | |
| отложенные налоговые активы | 4288 | 09 | 68 | |
| 82 | Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*24% | 190373 | 99 | 68 |
| Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6) | 165725 | Х | Х | |
| 83 | Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив | 4288 | 68 | 09 |
| 84 | Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете | 3500 | 77 | 68 |
| 85 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности | |||
| бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций) | 117060 | 68 | 51 | |
| бюджету на доходы физических лиц | 245780 | 68 | 51 | |
| бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить) | 151673 | 68 | 51 | |
| внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу | 208610 | 69 | 51 | |
| Итого (сумму определить) | 723 123 | |||
Приложение 2