Также необходимо указать информацию об освоении государственной помощи - сведения о государственной помощи, в том числе классификацию по видам:
на приобретение и строительство внеоборотных активов;
под оборотные активы;
об аффилированных лицах (здесь обычно указывают наименование организаций или фамилии физических лиц, которые существенно влияют на показатели хозяйственной деятельности, и виды операций, совершенных под их влиянием);
Считается, что фирма контролирует другую компанию, если она имеет право:
распоряжаться (непосредственно или через принадлежащие ей дочерние общества) более чем 50 процентами ее голосующих акций или уставного капитала;
распоряжаться (непосредственно или через принадлежащие ей дочерние общества) более чем 20 процентами ее голосующих акций или уставного капитала и принимать те или иные решения в данной организации.
Согласно пункту 5 ПБУ 11/2000 операциями с аффилированными лицами признаются:
приобретение и продажа товаров, работ, услуг;
приобретение и продажа основных средств и других активов;
аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;
предоставление и получение гарантий и залогов и другие операции.
В третий раздел Пояснительной записки рекомендуется включить аналитические показатели. Подробнее следует остановиться на оборотах по продаже товаров (выручка-брутто); сведениях о деловой активности организации; оценке рентабельности фирмы, в том числе по отдельным видам деятельности (в целях принятия управленческих решений о расширении объемов наиболее рентабельных видов деятельности). Также надо произвести оценку ликвидности и финансовой устойчивости компании, в том числе привести данные о стоимости чистых активов, если не составляется форма № 3 "Отчет об изменениях капитала".
Кроме того, следует привести основные показатели анализа отчетности фирмы и порядок их расчета. Поскольку законодательство не устанавливает единый порядок расчета таких данных, то целесообразно указать методику их исчисления именно в вашей организации.
Рекомендуем вам представить следующую информацию:
показатели ликвидности (текущей ликвидности, абсолютной ликвидности, коэффициент "критической оценки");
рентабельность (рентабельность затрат, активов, собственного капитала, экономическая рентабельность, чистая рентабельность)
показатели финансовой устойчивости (соотношение заемного и собственного капиталов, коэффициент обеспеченности собственными средствами, долю оборотных средств в активах) [17].
Таблица 1
Приложение
к приказу Минфина РФ
от 22 июля 2003 г. № 67н
Бухгалтерский баланс
на 1 апреля 2005 г.
| КОДЫ | |||
| 0710001 | |||
| 01 | 04 | 06 | |
| 384/385 | |||
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _ОАО "Лира"____________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности ____________________ по ОКВЭД
Организационно - правовая форма / форма собственности __________________________________ по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. __________________ по ОКЕИ
Местонахождение (адрес) ____________________________________ _________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
| Актив | Код строки | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | 688770 | 678292 |
| Основные средства | 120 | 7349010 | 12406661 |
| Незавершенное строительство | 130 | 789264 | 789264 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 465000 | 465000 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| Итого по разделу I | 190 | 9292044 | 14339217 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 3191988 | 3135950 |
| в том числе: | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 799968 | 421687 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 1584936 | 1692851 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 807084 | 1021412 |
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 78732 | 78732 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1287180 | 979505 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 1071240 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | 9917112 | 5542661 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | 14475012 | 9736848 |
| БАЛАНС | 300 | 23767056 | 24076065 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | 11724 | 11690400 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | (2014812) [2] | (2014812) 1 |
| Добавочный капитал | 420 | 1138320 | 1138320 |
| Резервный капитал | 430 | 33000 | 33000 |
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 918156 | 1049663 |
| Итого по разделу 3 | 490 | 11798664 | 11896571 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | 7376668 | 7280668 |
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | 7376688 | 7280668 |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | 1917360 | 2085360 |
| Кредиторская задолженность | 620 | 2491428 | 2618530 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 515652 | 515652 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 864636 | 358932 |
| задолженность перед государственными и внебюджетными фондами | 623 | 276540 | - |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 504204 | - |
| прочие кредиторы | 625 | 330396 | 1743946 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | 90960 | 90960 |
| Резервы предстоящих расходов | 650 | 91956 | 103956 |
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| Итого по разделу V | 690 | 4591704 | 4898806 |
| БАЛАНС | 700 | 23767056 | 24076065 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
| Руководитель | Главный бухгалтер |
| (подпись) (расшифровка подписи) | (подпись) (расшифровка подписи) |
| "___" _____________ 20___ г. | |
[1, с.55-56]
Примеры типового изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Пример первого типа хозяйственных операций, характеризующихся изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).
Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. При проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса - "Расчетные счета" (51) и "Касса" (50). По счету "Касса" сумма увеличивается, а по счету "Расчетные счета" уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:
Д-т сч.51 "Касса" - 8000 тыс. руб.
К-т сч.51 "Расчетные счета" - 8000 тыс. руб.
Пример второго типа характеризующегося изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).
На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса - "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (84) в сторону уменьшения и "Резервный капитал" (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:
Д-т сч.84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 4000 тыс. руб.
К-т сч.82 "Резервный капитал" - 4000 тыс. руб.
Пример третьего типа вызывающего изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).