Анализ финансовой отчетности банка (стр. 4 из 9)
Среди расходов наиболее весомую долю занимают расходы по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) – почти 90%. Расходы по этой статье возросли на 36,5%. Следовательно, клиенты стали доверять банку все больше, открывая депозитные счета, вклады. Относительно весомую долю в расходах занимают расходы по выпущенным долговым обязательствам. Но заметно постепенное ее снижение за два периода. В целом расходы возросли на 30,6%.
Наблюдается положительная тенденция, поскольку темпы роста доходов опережают темпы роста расходов.
Таким образом, чистые процентные и аналогичные доходы увеличились на 58%.
Прибыль по сравнению с предыдущим периодом сократилась более чем на 91%. При этом наблюдается увеличение налогов на 483,2%.
Трендовый анализ доходов
Трендовый анализ основан на сравнении каждой статьи отчетности за ряд лет и определения тренда. Определение тренда означает определение основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. Назначение трендового анализа – это формирование возможных значений показателей в будущем.
Для анализа нем потребуется уравнение прямой или тренда:
y*t=A0 + A1*t
∑y=nA0+∑t
∑y*t=A0*∑t+A1*∑t2
A0 = ∑y/n, A1 = ∑y*t/t2
Таблица 3 Расчет тренда
| Год | Доходы | t | t^2 | доходы*t | тренд |
| 2004 | 10563267 | -1 | 1 | -10563267 | 9779305 |
| 2005 | 10002737 | 0 | 0 | 0 | 11570662 |
| 2006 | 14145981 | 1 | 1 | 14145981 | 13362019 |
| итого | 34711985 | 0 | 2 | 3582714 |
| А0= | 11570662 |
| А1= | 1791357 |
Налогообложение в банке
1. Налог на прибыль банка
Основным нормативным документом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, является глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций" (№110-ФЗ от 06.08.2001г.).
Методологические основы организации налогового учета для целей исчисления налога на прибыль в ОАО АКБ "РОСБАНК".
ОАО АКБ "РОСБАНК" ведет налоговый учет для целей исчисления налога на прибыль с применением специальных программных средств. При этом используется учетная фраза, состоящая из:
· Номера счета (обязательный реквизит учетной фразы), сформированного в соответствии с Рабочим планом счетов налогового учета и внутренними нормативными документами ОАО АКБ "РОСБАНК" по вопросам налогообложения.;
· Информации о счете, о его принадлежности (внутрибанковский счет или счет для отражения расчетов с клиентами/контрагентами) и об отражаемых на нем операциях в соответствии с требованиями внутренних документов ОАО АКБ "РОСБАНК" по вопросам налогообложения;
· Прочей информации, необходимой для правильного и своевременного расчета с бюджетом по налогу на прибыль.
Все счета налогового учета, открываемые в ОАО АКБ "РОСБАНК", регистрируются в "Книге регистрации открытых счетов налогового учета", которая ведется с применением автоматизированной банковской системы (АБС) с обеспечением наличия в ней всех необходимых реквизитов в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства РФ.
Для целей налогового учета используются первичные документы, формы которых установлены требованиями действующего налогового законодательства РФ, а при их отсутствии – внутренними нормативными документами РОСБАНКа по вопросу налогообложения.
Принципы признания доходов (расходов) для целей исчисления налога на прибыль.
Доходы (расходы) ОАО АКБ "РОСБАНК", предусмотренные статьями 290 и 291 Главы 25 Налогового Кодекса РФ, классифицируются в качестве доходов (расходов) от реализации или внереализационных в случае, если они признаются таковыми.
Доходы, предусмотренные Главой 25 Налогового Кодекса РФ, признаются РОСБАНКом по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
Расходы, предусмотренные Главой 25 НК РФ, признаются по методу начисления, то есть признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного периода) с учетом положений статей 318, 331 НК РФ.
ОАО АКБ "РОСБАНК" осуществляет формирование финансового результата своей деятельности для целей налогового учета один раз в год. Для этого все сформированные в течение налогового периода доходы и расходы переносятся на счет прибылей и убытков. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль за отчетные периоды определяется исходы из данных о доходах и расходах, сформированных в налоговом учете нарастающим итогом с начала года.
В течение отчетного периода (квартала) РОСБАНК уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль равными долями в размере одной трети подлежащего уплате авансового платежа по итогам отчетного квартала, предшествующего кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. При этом размер ежемесячных авансовых платежей, причитающихся к уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, причитающегося к уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Доля налога на прибыль, исчисляемая по территориально-обособленным подразделениям, рассчитывается как среднее арифметическое от следующих показателей:
· Размер расходов на оплату труда персонала каждого обособленного подразделения по отношению к общим расходам на оплату труда персонала РОСБАНКа за отчетный (налоговый) период (нарастающим итогом с начала года), определяемых в соответствии со статьей 255 НК РФ;
· Величина остаточной стоимости основных средств каждого обособленного подразделения, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, по отношению к общей остаточной стоимости основных средств РОСБАНКа, числящихся в составе амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ.
Ставка налога на прибыль установлена в размере 24 % (6,5 % направляется в Федеральный бюджет, 17,5 % - в бюджет Республики. Определим размер налога на прибыль по отчету о прибылях и убытках.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
(публикуемая форма)
за 9 месяцев 2006 г.
Наименование кредитной организации ОАО АКБ "РОСБАНК"
Регистрационный номер 2272 БИК 044525256
Почтовый адрес 107078, г. Москва, ул. Маши Порываевой, 11
Код формы 0409807
Квартальная
Таблица 4, тыс.руб.
| Номер п/п | Наименование статьи | Данные за отчетный период |
| 1 | 2 | 3 |
| Проценты полученные и аналогичные доходы от: | ||
| 1 | Размещения средств в кредитных организациях | 984 277 |
| 2 | Ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям) | 12 501 530 |
| 3 | Оказание услуг по финансовой аренде (лизингу) | 0 |
| 4 | Ценных бумаг с фиксированным доходом | 567 187 |
| 5 | Других источников | 92 987 |
| 6 | Всего процентов полученных и аналогичных доходов | 14 145 981 |
| Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: | ||
| 7 | Привлеченным средствам кредитных организаций | 261 175 |
| 8 | Привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций) | 6 936 326 |
| 9 | Выпущенным долговым обязательствам | 693 907 |
| 10 | Всего процентов уплаченных и аналогичных расходов | 7 891 408 |
| 11 | Чистые процентные и аналогичные доходы | 6 254 573 |
| 12 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами | 786 085 |
| 13 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | 440 130 |
| 14 | Чистые доходы от операций с драгоценными металлами и прочими финансовыми инструментами | -794 377 |
| 15 | Чистые доходы от переоценки иностранной валюты | 256 133 |
| 16 | Комиссионные доходы | 6 176 550 |
| 17 | Комиссионные расходы | 852 264 |
| 18 | Чистые доходы от разовых операций | 887 271 |
| 19 | Прочие чистые операционные доходы | -319 108 |
| 20 | Административно-управленческие расходы | 7 260 363 |
| 21 | Резервы на возможные потери | -2 154 825 |
| 22 | Прибыль до налогообложения | 3 419 805 |
| 23 | Начисленный налог на прибыль | 820753,2 |
Таким образом, Банком за 9 месяцев 2006 года подлежит уплате налог на прибыль в размере 820753,2 тыс. руб.
2. Платежи банка в местный бюджет
Земельный налог
Объектом налогообложения являются земельные участки, находящиеся в пределах муниципального образования. В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка, которая определяется в соответствии с земельным законодательством. Кадастровая стоимость определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. При этом налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами выступают первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода. Суммы авансовых платежей по налогу исчисляют по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как ¼ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.