Товары, переданные для переработки другими организациями, со счета 41 не списывают. На счете 41 они учитываются обособленно.
Товары, принятые на ответственное хранение и на комиссию, учитывают на забалансовых счетах 002 «Товарно- материальные ценности, принятые на хранение» и 004 «Товары, принятые на комиссию».
Аналитический учет по счету 41 ведут по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по месту хранения товаров.
Резервы представляют собой обособленную часть источников, которая концентрируется в резервных (страховых) фондах и предназначается для покрытия непредвиденных потребностей, расходов для подстраховки рисков.
В зависимости от назначения формируемого резерва их создают под:
- снижение стоимости материальных ценностей;
- обесценение вложений в ценные бумаги;
- покрытие сомнительных долгов;
- предстоящих расходов.
Для учета формирования резервов предназначено несколько счетов в зависимости от назначения создаваемого резерва:
- на активно- пассивном счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» отражают информацию о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.п.;
- на пассивном балансовом счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» обобщают информацию о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги;
- на пассивном балансовом счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» находит отражение информация о резервах по сомнительным долгам;
- на пассивном балансовом счете 96 «Резервы предстоящих расходов» обобщают информацию о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу.
Цель создания резервов под снижение стоимости материальных ценностей - уточнение оценки материальных ценностей, учитываемых как средства в обороте. Стоимость этих материальных ценностей в бухгалтерском балансе отражается за вычетом сумм созданных резервов.
Создание резерва целесообразно, если текущая рыночная стоимость материальных ценностей стала ниже их фактической себестоимости. Это возможно, если материальные ценности, числящиеся на балансе предприятия, физически или морально устарели или пришли в негодность, а также, если рыночные цены на эти материальные ценности устойчиво снижаются.
Резервы, как правило, создаются перед составлением годового бухгалтерского баланса.
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается в учете бухгалтерскими записями:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»
К 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
Величина резерва определяется отдельно по каждому наименованию (номенклатурному номеру), а в отдельных случаях- по группам однородных материальных ценностей.
В начале периода, следующего за периодом создания резерва, зарезервированная сумма восстанавливается, и в учете делаются бухгалтерские записи:
Д 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы».
Аналитический учет по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» ведется по каждому резерву.
Учет расходов на продажу
К расходам на продажу относят расходы, связные с продажей продукции (работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции.
В состав расходов на продажу включают:
- расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции;
- расходы на транспортировку продукции;
- комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, в соответствии с договорами;
- затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, на участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и другими документами покупателям или посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты;
- прочие расходы по сбыту.
Организации, осуществляющие торговую деятельность, при расчете предельных размеров расходов на рекламу используют показатель валовой прибыли.
Для учета коммерческих расходов используют активный счет 44 «Расходы на продажу». По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов.
- счета 10 «Материалы»- на стоимость израсходованной тары;
- счета 23 «Вспомогательные производства»- на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию отправления или на склад покупателя автотранспортом предприятия;
- счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;
- счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труд»- оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.
Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов.
По истечению каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.
Списание расходов оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 90 «Продажи»;
Кредит счета 44 «Расходы на продажу».
Если в отчетном месяце продается только часть выпущенной продукции, то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией пропорционально их производственной себестоимости или другим способом.
3. На основе данных для выполнения задачи:
а) откройте счета бухгалтерского учета (на схемах счетов общепринятой формы дайте название счета, по данным баланса отразите начальные остатки);
б) отразите на счетах операции способом двойной записи;
в) подсчитайте обороты и конечные остатки;
г) заполните оборотно - сальдовую ведомость;
д) по данным конечных остатков составьте баланс.
Остатки по счетам синтетического учета на 1 апреля 200_ г.
| Номеринаименованиесчета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |
| 01 «Основные средства» | 500 000 | |
| 02 «Амортизация основных средств» | 112 500 | |
| 10 «Материалы» | 32 400 | |
| 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 7 300 | |
| 20 «Основное производство» | 43 000 | |
| 43 «Готовая продукция» | 63 000 | |
| 50 «Касса» | 3 000 | |
| 51 «Расчетные счета» | 21 000 | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 211 500 | |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 30 000 | |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 120 000 | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 8 000 | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 25 000 | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 10 300 | 75 000 |
| 80 «Уставный капитал» | 153 000 | |
| 99 «Прибыли и убытки» | 5000 | |
| ИТОГО: | 710 000 | 710 000 |
Хозяйственные операции за апрель 200_г.
№пп | Содержаниеоперации | Суммаруб |
| 1. | Получен под материальные запасы краткосрочный кредит банка | 300000 |
| 2. | Поступили на склад от поставщиков материалы:-покупная стоимость-НДС | 120000 24000 |
| 3. | Отпущены со склада материалы в основное производство | 125000 |
| 4. | Начислена заработная плата производственному персоналу за апрель | 35000 |
| 5. | Получено с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы и прочие расходы | 25000 |
| 6. | Выплачена из кассы заработная плата производственному персоналу за март | 23000 |
| 7. | Оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция, выпущенная из основного производства | 160000 |
| 8. | Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в погашение дебиторской задолженности | 30000 |
| 9 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:А) банку по ссудамБ) поставщикам за поступившие материалыВ) бюджету по отчислениям от прибылиГ) ОАО «Электросвязь» за телефонные переговоры | 10000 12000 8000 2200 |
4. Выберите правильный ответ.
4.1. Внеоборотные активы включают: а) нематериальные активы, б) валютные средства, в) производственные запасы, г) капитальные вложения, д) основные средства.
1 а, б, д;
2 а, г, д;
3 а, б, г.
4.2. Может ли возникнуть дебетовый остаток на пассивном счете?
1 Да;
2 Нет.
4.3. В системе бухгалтерского учета применяются формы:
1 Бухгалтерская;
2 Журнально-ордерная;
3 Автоматизированная;
4 Упрощенная.
4.4. Дайте определение бухгалтерской проводки:
- отражение на счетах хозяйственных операций;
- запись хозяйственной операции в учете на основании оправдательного документа;
- технический прием отражения на счетах хозяйственной операции.