Таблица 18 - Годовая производственная смета 1-го подразделения, ден.ед. | ||||
| Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Итого |
| Основные материалы | 96760 | 198240 | 99510 | 394510 |
| Материал Х, ден.ед. | 52480 | 113280 | 74400 | 240160 |
| Материал Y, ден.ед. | 44280 | 84960 | 25110 | 154350 |
| Заработная плата ОПР, ден.ед. | 25830 | 99120 | 48825 | 173775 |
| Контролируемые накладные расходы, в том числе: | 29520 | 113280 | 55800 | 198600 |
| вспомогательные материалы | 12300 | 47200 | 23250 | 82750 |
| заработная плата вспомогательных рабочих | 7380 | 28320 | 13950 | 49650 |
| энергия | 4920 | 18880 | 9300 | 33100 |
| ремонт | 4920 | 18880 | 9300 | 33100 |
| Неконтролируемые расходы: | 225000 | |||
| амортизация | 120000 | |||
| контроль | 45000 | |||
| энергия (постоянная часть) | 30000 | |||
| ремонт | 30000 | |||
| Итого затраты по 1-му подразделению | 991885 | |||
Таблица 19 - Годовая производственная смета 2-го подразделения, ден.ед. | ||||
| Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Итого |
| Заработная плата ОПР, ден.ед. | 31980 | 61360 | 60450 | 153790 |
| Контролируемые накладные расходы, в том числе: | 80360 | 115640 | 136710 | 332710 |
| вспомогательные материалы | 24600 | 35400 | 41850 | 101850 |
| заработная плата вспомогательных рабочих | 19680 | 28320 | 33480 | 81480 |
| энергия | 16400 | 23600 | 27900 | 67900 |
| ремонт | 19680 | 28320 | 33480 | 81480 |
| Неконтролируемые расходы: | 295000 | |||
| амортизация | 150000 | |||
| контроль | 50000 | |||
| энергия (постоянная часть) | 45000 | |||
| ремонт | 50000 | |||
| Итого затраты по 1-му подразделению | 781500 | |||
Сметы, разработанные на основе запланированных показателей производственной программы, называются жесткими (фиксированными) сметами. Затраты, предусмотренные жесткой сметой, не корректируются применительно к фактическому уровню производства.
Однако при подготовке отчетов о выполнении сметы для центров затрат (ответственности) сметные затраты необходимо привести в соответствие с фактическим уровнем производства, который, как правило, отличается от запланированного. Для корректировки используется гибкая смета, которая позволяет учесть изменение запланированного уровня затрат в зависимости от изменения объема производства.
По условию задачи, объем производства изделия «Альфа» сократился на 4%, изделия «Бета» - увеличился на 17%, а изделия «Гамма» возрос на 3%.
Объем производства составил:
- изделия «Альфа» 8200 – 4% = 7872 (шт.)
- изделия «Бета» 11800 + 17% = 13806 (шт.)
- изделия «Гамма» 9300 + 3% = 9579 (шт.)
Промежуточные расчеты:
| Таблица № 8.1 - Производственная программа, шт. | |||
| Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" |
| Изделие к реализации | 8000 | 12000 | 10000 |
| планируемый запас на конец периода | 1200 | 1000 | 800 |
| ИТОГО на запасы и продажу | 9200 | 13000 | 10800 |
| запасы на начало периода | 1000 | 1200 | 1500 |
| Количество изделий, которое необходимо произвести | 7872 | 13806 | 9579 |
| Таблица 9.1 - Смета использования материалов | |||||||||||||||
| Наименование | Материал Х | Материал У | |||||||||||||
| Цена, ден.ед. | Кол-во, шт. | Сумма, ден.ед. | Цена, ден.ед. | Кол-во, шт. | Сумма, ден.ед. | ||||||||||
| "Альфа" | 3,2 | 15744 | 50380,8 | 1,8 | 23616 | 42508,8 | |||||||||
| "Бета" | 3,2 | 41418 | 132538 | 1,8 | 55224 | 99403,2 | |||||||||
| "Гамма" | 3,2 | 23947,5 | 76632 | 1,8 | 14368,5 | 25863,3 | |||||||||
| ИТОГО | 81109,5 | 259550 | 93208,5 | 167775 | |||||||||||
| Таблица 10.1 - Смета затрат на приобретение основных материалов | |||||||||||||||
| Показатель | Материал | Всего | |||||||||||||
| Х | У | ||||||||||||||
| Количество материалов по годовой смете использования, кг | 81109,5 | 93208,5 | |||||||||||||
| запас на конец периода, кг | 8000 | 10000 | |||||||||||||
| Итого запас сырья на производство, кг | 89109,5 | 103208,5 | |||||||||||||
| запас сырья на начало периода, кг | 5000 | 75000 | |||||||||||||
| Количество материалов, необходимое приобрести, кг | 84109,5 | 28208,5 | |||||||||||||
| Цена материала, ден.ед. | 3,2 | 1,8 | |||||||||||||
| Расходы на закупки, ден.ед. | 269150,4 | 50775,3 | 319926 | ||||||||||||
| Стоимость материальных запасов, ден.ед. | |||||||||||||||
| Стоимость конечного запаса | 25600 | 18000 | |||||||||||||
| Стоимость начального запаса | 16000 | 135000 | |||||||||||||
| Таблица 11.1 -Смета на заработную плату ОПР 1-го подразделения. | |||||||||||||||
| Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Всего | |||||||||||
| Запланировано произвести, шт | 7872 | 13806 | 9579 | ||||||||||||
| Норма времени на одно изделие, ч/шт. | 0,75 | 2,00 | 1,25 | ||||||||||||
| Общее количество часов | 5904 | 27612 | 11973,8 | 45489,8 | |||||||||||
| Ставка оплаты труда, ден.ед. | 4,2 | 4,2 | 4,2 | ||||||||||||
| Расходы на заработную плату, ден.ед. | 24796,8 | 115970 | 50289,8 | 191057 | |||||||||||
| Таблица 12.1 -Смета на заработную плату ОПР 2-го подразделения. | ||||
| Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | Всего |
| Запланировано произвести, шт | 7872 | 13806 | 9579 | |
| Норма времени на одно изделие, ч/шт. | 1,50 | 2,00 | 2,50 | |
| Общее количество часов | 11808 | 27612 | 23948 | 63367,5 |
| Ставка оплаты труда, ден.ед. | 2,6 | 2,6 | 2,6 | |
| Расходы на заработную плату, ден.ед. | 30700,8 | 71791,2 | 62264 | 164756 |
| Определение машино-часов во 2-м подразделении | ||||
| Запланировано произвести, шт | 7872 | 13806 | 9579 | |
| Норма времени на одно изделие, машино-час/шт. | 2,00 | 2,00 | 3,00 | |
| Общее количество часов, машино-час | 15744 | 27612 | 28737 | 72093 |
| Таблица 13.1 -Смета общепроизводственных накладных расходов | |||||
| Показатель | Ставки распределения НР | Накладные расходы | Всего, ден.ед. | ||
| 1-е подр., ден.ед./ч. | 2-е подр., ден.ед./ч. | 1-е подр., ден.ед./ч. | 2-е подр., ден.ед./ч. | ||
| Контролируемые накладные расходы (переменная часть): | |||||
| вспомогательные материалы | 2 | 1,5 | 90979,5 | 108139,5 | 199119 |
| ЗП вспомогательных рабочих | 1,2 | 1,2 | 54587,7 | 86511,6 | 141099 |
| энергия (переменная часть) | 0,8 | 1 | 36391,8 | 72093 | 108485 |
| ремонт и техобслуживание (переменная часть) | 0,8 | 1,2 | 36391,8 | 86511,6 | 122903 |
| Всего контролируемых накладных расходов | 218350,8 | 353255,7 | 571607 | ||
| Неконтролируемые накладные расходы: | |||||
| амортизация | 120000 | 150000 | 270000 | ||
| контроль | 45000 | 50000 | 95000 | ||
| энергия | 30000 | 45000 | 75000 | ||
| ремонт и техобслуживание | 30000 | 50000 | 80000 | ||
| Всего неконтролируемых расходов | 225000 | 295000 | 520000 | ||
| Сумма накладных расходов | 443350,8 | 648255,7 | 1091607 | ||
| Сметные ставки распределения НР | 9,75 | 8,99 | |||
Таблица 14.1 -Расчет производственной себестоимости единицы продукции | ||||||
| Показатель | "Альфа" | "Бета" | "Гамма" | |||
| Основные материалы | ||||||
| Материал Х, ден.ед. | 6,4 | 9,6 | 8 | |||
| Материал Y, ден.ед. | 5,4 | 7,2 | 2,7 | |||
| Заработная плата ОПР, ден.ед. | 7,05 | 13,6 | 11,75 | |||
| Накладные расходы, ден.ед. | 25,29 | 37,48 | 39,16 | |||
| Производственная себестоимость | 44,14 | 67,88 | 61,61 | |||
| Таблица 15.1 -Прогноз отчета о прибылях и убытках, ден.ед. | ||||||
| Статьи расхода | ||||||
| Выручка | 2480000 | |||||
| Запас сырья и основных материалов на начало периода | 151000 | |||||
| Закупки | 319925,7 | |||||
| Запас на конец периода | 43600 | |||||
| Стоимость потребленного материала | 427325,7 | |||||
| Заработная плата ОПР | 355812,45 | |||||
| Общепроизводственные накладные расходы | 1091606,5 | |||||
| Совокупные накладные расходы | 1874744,65 | |||||
| Запасы готовой продукции на начало периода (оценивается по производственной себестоимости) | 218008 | |||||
| Запас готовой продукции на конец периода | 170135 | 47873 | ||||
| Себестоимость реализованной продукции | 1922617 | |||||
| Прибыль от производственной деятельности | 557383 | |||||
| Административно-управленческие расходы | 351000 | |||||
| Условно чистая прибыль | 306666 | |||||
| Таблица 16а -Движение денежной наличности по смете, ден.ед. | |||||
| Показатель | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | Всего |
| Начальное сальдо | 48500 | 169076 | 312174 | 490648 | 48500 |
| Поступления от потребителей | 527000 | 553350 | 594851 | 684079 | 2359280 |
| Всего поступлений | 575500 | 722426 | 907025 | 1174727 | 2407780 |
| Платежи: | |||||
| материалы | 57422 | 61250 | 67375 | 80850 | 266897 |
| зарплата | 124228 | 124228 | 124228 | 124228 | 496912 |
| другие расходы | 224774 | 224774 | 224774 | 224774 | 899096 |
| Всего выплат | 406424 | 410252 | 416377 | 429852 | 1662905 |
| Конечное сальдо | 169076 | 312174 | 490648 | 744875 | 744875 |
| Таблица 17а - Прогноз бухгалтерского баланса, ден.ед. | |||
| Основной капитал: | |||
| земля | 72500 | ||
| здания и оборудование | 1500000 | ||
| износ | 833750 | 666250 | 738750 |
| Оборотный капитал: | |||
| запасы | |||
| сырье, основные материалы | 43600 | ||
| запас готовой продукции на конец периода | 230000 | ||
| Дебиторская задолженность | 295970 | ||
| Касса | 744875 | 1314445 | |
| Кредиторская задолженность | 215529 | 1837666 | |
| Акционерный капитал | 1200000 | ||
| Резервный фонд | 331000 | ||
| Прибыль | 306666 | ||
| БАЛАНС | 1837666 | ||
Составим гибкие сметы 1-го и 2-го подразделений (таблицы 20 и 21).