| Элемент учетной политики | Альтернативные варианты | Вариант, принятый в организации | Основание (законодательные акты и нормативные документы) | |
| 1. Налог на добавленную стоимость | ||||
| Момент определения налоговойбазы при реализации товаров(работ, услуг), длительностьпроизводственного цикла изготовления которых свышешести месяцев | 1.День отгрузки2.День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) | Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:- день отгрузки (получения)- день оплаты | п. 13 ст. 167НК РФ | |
| Применение вычета за периоды, когда издержки напроизводство необлагаемыхтоваров (работ, услуг) не превысили 5% от общих расходов. | 1.Вся сумма налога подлежит вычету;2.Налог распределяется между затратами и расчетами с бюджетом. | Вся сумма налога подлежит вычету | п. 4 ст. 170 НК РФ | |
| Порядок ведения книги покупок и книги продаж | 1.На бумажных носителях.2.В электронном виде | В электронном виде | п. 28ПостановленияПравительства РФ от 02.12.2000 N 914 | |
| 2.Налог на прибыль | ||||
| Порядок ведения налоговогоучета | В случаи, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, следует обеспечить ведение раздельного учета таких операций в разрезе соответствующих субъектов Рабочего плана счетов предприятия, а так же в первичном и аналитическом учете. Налоговый учет в 2008г. вести в смешанном виде: с применением самостоятельно разработанных регистров налогового учета, а так же с использованием регистров налогового учета, дополнив их необходимыми реквизитами. | ст. 313 НК РФ | ||
| Порядок уплаты авансовых платежей | 1.Исходя из суммы аванса за предыдущий отчетный период;2.Исходя из фактическиполученной прибыли с начала года. | Исходя из фактическиполученной прибыли с начала года. | п. 2 ст. 286 НК РФ | |
| Показатель, используемый вцелях исчисления и уплаты налога на прибыль (дляорганизаций, имеющихобособленные подразделения) | 1.Сумма расходов на оплату труда2.Среднесписочнаячисленность работников | Сумма расходов на оплату труда | п. 2 ст. 288 НК РФ | |
| Распределение прибыли покаждому обособленномуподразделению | 1.Производить;2.Не производить. | Не производить | п. 2 ст. 288 НК РФ | |
| 3.Амортизируемое имущество | ||||
| Предельный лимит отнесения объектов основных средств к МПЗ (не более 20 000 руб.) | Не более 10 000 руб. | п. 1 ст. 256 НК РФ | ||
| Метод начисления амортизации | 1.линейный2.не линейный | линейный | п. 1 ст. 256 НК РФ | |
| Применение пониженных нормамортизации | 1.Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса;2.Начисление амортизации по нормам ниже, чем установлены ст. 259 Налогового кодекса. | Начисление амортизации по нормам, установленным ст. 259 Налогового кодекса; | п. 10 ст. 259 НК РФ | |
| Применение к основной нормеамортизации специальныхкоэффициентов | 1.Применять (размеры коэффициентов);2. Не применять. | Не применять | п. 7,8,9 ст. 259 НК РФ | |
| Порядок определения нормыамортизации по объектам основных средств, бывшим вупотреблении. | 1.С учетом срока эксплуатациипредыдущими собственниками;2.Другой алгоритм. | С учетом срока эксплуатации предыдущими собственниками | п. 12 ст. 259 НК РФ | |
| Применение амортизационнойпремии | 1.Применять (в размере не более 10 процентов);2.Не применять. | Не применять | п. 1.1 ст. 259 НК РФ | |
| 4.Материально-производственные запасы | ||||
| Метод оценки при списании сырья и материалов | 1.По стоимости единицы запасов;2.По средней стоимости;3.ФИФО4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО). | ФИФО | п.8 ст.254 НК РФ | |
| Порядок формирования стоимости товаров | 1.С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров;2.Без учета расходов, связанных с приобретением этих товаров. | С учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров | ст.320 НК РФ | |
| Методы оценки покупныхтоваров при их реализации | 1.По стоимости единицы запасов;2.По средней стоимости;3.ФИФО4.По стоимости первых по времени приобретения (ЛИФО). | ФИФО | пп.3 п.1 ст. 256 НК РФ | |
| 5. Финансовые вложения | ||||
| Метод оценки стоимости расчетной цены акции | 1. По фактической цене реализации2. По средней первоначальной стоимости 3.Собственный способ | По фактической цене реализации | п.6 ст.280 НК РФ | |
| Метод списания стоимостивыбывших ценных бумаг | 1ФИФО2.ЛИФО3.По стоимости единицы | Установить, что для целей налогообложения прибыли при реализации или ином выбытии ценных бумаг (кроме собственных акций) на расходы от производства и реализации списывается цена приобретения реализованных ценных бумаг по методу стоимости каждой единицы. | п.9 ст.280 НК РФ | |
| Классификация сделки | 1.В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок;2.В качестве сделки на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения | В качестве операции с финансовым инструментом срочных сделок. | п.2 ст.301 НК РФ | |
| Убытки от операций с ценными бумагами | 1) подлежат;2) не подлежат.перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. | Установить, что для целей налогообложения прибыли убытки от операций с ценными бумагами, полученные в предыдущих годах подлежат перенесению на будущее на уменьшение налоговой базы по операциям с данной категорией ценных бумаг. | НК РФ гл. 25. | |
| 6. Доходы и расходы от обычных видов деятельности | ||||
| Порядок признания доходов и расходов. | 1.метод начисления2.кассовый метод | метод начисления | ст.273 НК РФ | |
| Порядок признания доходов (по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и вслучае если связь междудоходами и расходами не может быть четко определена) | В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. | п.2 ст.271 НК РФ | ||
| Перечень прямых расходов | - все материальные расходы;-расходы на оплату труда;-сумма ЕСН и ПФР;-амортизация ОС; | п. 1 ст. 318 НК РФ | ||
| Порядок распределения прямыхрасходов на незавершенноепроизводство и на изготовленную в текущеммесяце продукцию(выполненные работы, оказанные услуги) с учетомсоответствия осуществленныхрасходов изготовленнойпродукции (выполненнымработам, оказанным услугам) | В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы признается расходами текущего периода. | п. 1 ст. 318 НК РФ | ||
| Порядок распределениязатрат, которые с равнымиоснованиями могут бытьотнесены одновременно кнескольким группам расходов | В случаи если сделка не содержит условий, позволяющих определить связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы признается расходами текущего периода. | п. 4 ст. 252 НК РФ | ||
| Порядок признания прямых расходов (для налогоплательщиков,оказывающих услуги) | 1.Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены;2.Признаются в полном объеме признаются в полном объеме производства и реализации производства и реализации данного отчетного налогового) | Признаются в качестве (налогового) периода по мере реализации продукции(работ, услуг), в стоимости которой они учтены | п.2 ст. 318 НК РФ | |
| Порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки | 1.Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет)2.Признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30% налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы. | Равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно (не менее 5 лет)2.Признаются | п.3 ст. 264.1 НК РФ | |
Задача №7.