При безвозмездной передаче основных средств и иного имущества выявленный финансовый результат относят на собственные источники средств организации.
Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают по решению руководителя организации за счет средств резервного капитала, или на финансовые результаты отчетного года организации (если у организации не образуется резервный капитал, либо средств капитала недостаточно) или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.
§ 2.1. Анализ деловой активности и эффективности управления организации "Автотранспортник"
Главной целью функционирования организации "Автотранспортник" является получение прибыли. При этом руководство организации имеет значительную свободу в регулировании величины финансовых результатов. Так, исходя из принятой финансовой стратегии организация "Автотранспортник" имеет возможность увеличивать или уменьшать величину балансовой прибыли за счет выбора способа оценки имущества, порядка его списания, установления срока использования по способу отнесения затрат на себестоимость продукции.
Для оценки результативности деятельности организации используют преимущественно относительные показатели. Для анализа деловой активности и эффективности управления организацией мы будем использовать две группы показателей, которые находятся в очень тесной взаимосвязи.
Основными источниками информации для расчета показателей служат формы № 1, 2, 5 (Прил. 1, 2, 5)
Под анализом эффективности управления понимаются показатели прибыльности которые непосредственно связаны с первой группой и показывают насколько прибыльной является наша организация.
Группа показателей деловой активности позволяет проанализировать насколько эффективно организация использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся различные показатели оборачиваемости. Эти показатели дают нам возможность определить тенденции изменения скорости оборота средств, от которой зависит насколько быстро вложенные средства вернуться к нам. Показатели деловой активности нагляднее представить в коэффициентах. Показатели этой группы характеризуют результаты и эффективность текущей основной производственной деятельности организации "Автотранспортник". Количественная оценка делается по двум направлениям:
- степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;
- уровень эффективности использования ресурсов предприятия.
Для реализации первого направления анализа целесообразно также учитывать сравнительную динамику основных показателей. В частности, оптимально следующее их соотношение:
Тпб > Тр > Так > 100%
где Тпб, Тр, Так – соответственно темп изменения прибыли, реализации, авансового капитала (Бн).
Эта зависимость означает, что:
а) экономический потенциал организации возрастает;
б) по сравнению с увеличением экономического потенциала объем реализации возрастает более высокими темпами, т.е. ресурсы организации используются более эффективно;
в) прибыль возрастает опережающими темпами, что свидетельствует, как правило, об относительном снижении издержек производства и обращения.
Приведенное соотношение можно условно назвать "золотым правилом экономики предприятия". Однако возможны и отклонения от этой идеальной зависимости, причем не всегда их следует рассматривать как негативные. В частности, весьма распространенными причинами являются: освоение новых перспективных направлений приложения капитала, реконструкция и модернизация действующих производств и т.д. Такая деятельность всегда сопряжена со значительными вложениями финансовых ресурсов, которые по большей части не дают сиюминутной выгоды, но в перспективе могут окупится с лихвой.
Следует отметить, что такое сопоставление в настоящее время осложняется искажающим влиянием инфляции.
Для реализации второго направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Основные из них – выработка, фондоотдача, оборачиваемость производственных запасов, продолжительность операционного числа, оборачиваемость авансированного капитала.
К обобщающим показателям оценки эффективности использования ресурсов организации и динамичности ее развития относятся показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста.
Вычислим некоторые показатели по данным организации "Автотранспортник".
Необходимо сказать, что все формулы, используемые в этом разделе вычисляются согласно методики А.Д.Шеремета и Р.С.Сайфулина (41,с.70-72).
По данным таблицы мы видим, что произошло ухудшение деловой активности организации "Автотранспортник". Руководству организации необходимо принять меры для улучшения состояния.
Таблица №1
| № п/п | Наименование показателя | Формула расчета | Информационное обеспечение | |||
| Отчет-ная форма | Номер строк (с.),граф. (г.) | Вычисления | ||||
| На начало года | На конец года | |||||
| 1 | Выручка от реализации | --- | 2 | с. 010 | 1509271 | 1394297 |
| 2 | Чистая прибыль | --- | 2 | с.140-с.150 | --- | -140184 |
| 3 | Производительность труда | Выручка от реализации среднесписочная численность | 2,5 | с.010 (Ф№2) с.850 (Ф№5) | 17549,66 | 16212,76 |
| 4 | Фондоотдача | Выручка от реализации средняя стоимость основных средств | 1,2 | с.010 (Ф№2) с.120 (Ф№1) | 6,91 | 6,62 |
| 5 | Оборачиваемость средств в расчетах (в оборотах) | Выручка от реализации средняя дебиторская задолженность | 1,2 | с.010 (Ф№2) с.240 (Ф№1) | 3,99 | 2,29 |
| 6 | Оборачиваемость запасов (в оборотах) | Выручка от реализации средние запасы | 1,2 | с.020 (Ф№2) с.210+с.220 (Ф№1) | 74,98 | 48,71 |
| 7 | Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) | Средняя кредиторская задолженность – 360 дней Себестоимость реализации | 1,2 | с.611+с.621++с.622+с.627*360 (Ф№1) с.020 (Ф№2) | 18,13 | 69,95 |
| 8 | Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности | Средняя дебиторская задолженностьВыручка от реализации | 1,2 | с.240 (Ф№1) с.010 (Ф№2) | 0,25 | 0,44 |
| 9 | Оборачиваемость собственного капитала | Выручка от реализации Средняя величина собственного капитала | 1,2 | с.010 (Ф№2) с.490-с.390- -с.252-с.244 (Ф№1) | 0,25 | 4,65 |
| 10 | Оборачиваемость совокупного капитала | Выручка от реализации Итог среднего баланса - нетто | 1,2 | с.010 (Ф№2) с.399-с.390- -с.252-с.244 (Ф№1) | 1,78 | 1,48 |
§ 2.2. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности организации "Автотранспортник"
Целью расчета коэффициента ликвидности является необходимость оценить соотношение имеющихся активов, предназначенных как для непосредственной реализации, так и для предварительного потребления с целью последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.
При оценке ликвидности определяют соотношение различных групп текущих (оборотных) активов и текущих пассивов. Критерием классификации активов на текущие и не текущие является возможность реализации первых и погашения вторых в ближайшем будущем (в течение одного года).
Основным критерием классификации активов и пассивов как текущих является условие их потребления или оплаты в течение нормального производственно-коммерческого цикла, под которым понимается средний промежуток времени между моментом заготовления материальных ценностей до момента реализации готовой продукции и ее оплаты.
В практике финансового анализа используют систему показателей ликвидности, среди которых обычно выделяют коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности и т.п.
К платежеспособным относится предприятие у которого сумма текущих активов (запасы, денежные средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам). Определим показатели платежеспособности и ликвидности организации "Автотранспортник.
Таблица №2
| № п/п | Наименование показателя | Формула расчета | Информационное обеспечение | |||
| Отчет-ная форма | Номер строк (с.),граф. (г.) | Вычисления | ||||
| На начало года | На конец года | |||||
| 1 | Показатели общей платежеспособности | Собственный капитал Итого пассивы | 1 | с.490 ------ Х 100%с.690 | 81,1 | 46,9 |
| 2 | Коэффициент текущей ликвидности | Оборотные активы Краткосрочные пассивы | 1 | с.290-252- -244-230 с.690-с.640- -с.650-с.660 | 2,23 | 1,38 |
| 3 | Коэффициент обеспеченности собственными средствами | Капиталы и резервы – внеоборотные активы Оборотные активы | 1 | с.490 – с.190 с.290 | 0,26 | 0,12 |
| 4 | Величина собственных оборотных средств | Собственный капитал + долгосрочные обяза-тельства – основные средства и вложения или текущие активы – текущие обязательства | 1 | с.490-с.252-с.244+с.590-с.190-с.230-с.390 или с.290-с.252- -с.244-с.230-с.690 | 161941 | 89419 |
| 5 | Маневренность собственных оборотных средств | Денежные средства Функционирующий капитал | 1 | с.260 с.290-с.252-с.244-с.230-с.690 | 1,44 | 0,84 |
| 6 | Коэффициент покрытия общий | Текущие активы Текущие обязательства | 1 | с.290-с.252-с.244-с.230 с.690 | 1,35 | 1,34 |
| 7 | Коэффициент быстрой ликвидности | Денежные средства, расчеты и прочие активы Текущие обязательства | 1 | с.290-с.252-с.244-с.210-с.220-с.230 с.690 | 1,30 | 1,07 |
| 8 | Коэффициент абсолютной ликвидности платежеспособности | Денежные средстваТекущие обязательства | 1 | с.260 с.690 | 0,5 | 0,12 |
| 9 | Доля собственных оборотных средств | Собственные оборотные средства Запасы и затраты | 1 | с.290-с.252-с.244-с.230-с.690 с.210+с.220 | 8,05 | 1,95 |
| 10 | Коэффициент покрытия запасов | "Нормальные" источники покрытия Запасы и затраты | 1 | с.490-390- -252-244+ 590-190-230+610+ 621+622+ 627 с.210+с.220 | 14,31 | 11,42 |
| 11 | Доля оборотных средств в активах | Текущие активы Всего хозяйственных средств (нетто) | 1 | с.290-252- -с.244-с.230 с.399-с.390- -с.252-с.244 | 0,74 | 0,78 |
| 12 | Доля производственных запасов в текущих активах | Запасы и затраты Текущие активы | 1 | с.210+с.220 с.290-с.252- -с.244-с.230 | 0,032 | 0,063 |
| 13 | Доля собственных оборотных средств в общей их сумме | Собственные оборотные средства Оборотные активы | 1 | с.290-с.252- -с.244-с.230- -с.690 с.290-с.252- -с.244-с.230 | 0,26 | 0,12 |
| 14 | Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности | Коэффициент текущей ликвидности на конец года + 3 или 6/12 месяцев (коэффициент текущей ликвидности на конец года – коэффициент текущей ликвидности на начало года) и все это деленное на 2 | 0,58 (для значе-ния = 3) | 0,48 (для значе-ния = 6) | ||
По найденным данным мы видим: платежеспособность анализируемой организации "Автотранспортник" ухудшилась, так как капитал стал составлять меньше половины общего финансирования ревизионной единицы. Но все-таки организация является платежеспособной, так как текущие активы больше обязательств. Однако необходимо учитывать, что наличие запасов организации не определяет реальную платежеспособность, потому что в условиях рыночной экономики запасы незавершенного производства, товарно-материальных ценностей и т.д. при банкротстве организации могут оказаться не реализуемыми для погашения внешних долгов (часть их неликвидная, а на балансе они числятся как запасы).