По строке 460 "Целевые финансирование и поступление" бухгалтерского баланса отражаются средства предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения. По указанной строке отражается неиспользованный остаток средств, получаемых организацией из бюджета, также от инвесторов на финансирование инвестиционных программ.
По строке 470 Бухгалтерского баланса показывается остаток нераспределенной прибыли прошлых отчетных лет.
По строке 480 "Нераспределенная прибыль отчетного года" показывается сумма чистой прибыли предприятия, полученной в течение отчетного периода.
Формирование финансового результата деятельности предприятия в течение отчетного года осуществляется на счете 80 "Прибыли и убытки". Кредитовый остаток счета 80 отражает сумму прибыли, полученной предприятием, в отчетном периоде.
Для отражения информации об использовании полученной в отчетном периоде прибыли предназначен счет 81 "Использование прибыли". Однако отражению на счете 81 подлежит не всякое использование прибыли. По счету 81 отражается использование прибыли в течение отчетного периода только на платежи налога на прибыль и другие платежи в бюджет, источником которых является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Для этого к счету 81 рекомендуется открывать следующие субсчета:
81/1 – "Платежи в бюджет налога на прибыль";
81/2 – "Прочие платежи в бюджет из прибыли".
Другие расходы, производимые организацией за счет чистой прибыли, необходимо списывать в течение отчетного года в дебет счета 88 "Нераспределенная прибыль".
По строке 480 "Бухгалтерского баланса" за первое полугодие 1999 года отражается разница между кредитовым сальдо счета 80 и дебетовым сальдо счета 81 по состоянию на 1 июля 1999 года.
Раздел V. Долгосрочные пассивы
Подраздел: Заемные средства
По строке 510 бухгалтерского баланса указывается остаток заемных средств на 1 июля 1999 года, учтенных на счетах 92 "Долгосрочные кредиты банков" и 95 "Долгосрочные займы", подлежащих возврату более чем через 12 месяцев с расшифровкой источников кредитования по строкам 511 и 512. Так, по строке 511 бухгалтерского баланса указывается сумма кредитов банков. Все остальные заемные средства, подлежащие возврату более чем через 12 месяцев, указываются по строке 512 Бухгалтерского баланса.
Прочие долгосрочные пассивы.
По строке 520 Бухгалтерского баланса показываются прочие долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения в строках 511 и 512.
Раздел VI. "Краткосрочные пассивы"
Подраздел: "Заемные средства"
По строке 610 Бухгалтерского баланса отражается остаток заемных средств, полученных на срок менее 12 месяцев подлежащих погашению в течение 1999 года.
При этом сумма кредиторской задолженности перед банками по кредитам, полученным на срок менее 12 месяцев и отраженным на счете 90 "Краткосрочные кредиты банков". показывается по строке 611 баланса.
Сумма кредиторской задолженности по займам полученным от других предприятий на срок менее 12 месяцев и учтенным на счете 94 "Краткосрочные займы". показывается по строке 612 баланса.
Подраздел: "Кредиторская задолженность"
В подразделе "Кредиторская задолженность" строка 620 Бухгалтерского баланса по соответствующим строкам отражаются суммы кредиторской задолженности, учтенной на следующих счетах:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- 64 "Расчеты по авансам полученным";
- 68 "Расчеты с бюджетом";
- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
- 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами".
При этом по строке 628 "Прочие кредиторы" указывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела, в частности, по счету 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию", 67 "Расчеты по внебюджетным платежам", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и др.
Подразделы: "Расчеты по дивидендам", "Доходы будущих периодов", "Фонды потребления", "Резервы предстоящих расходов и платежей", "Прочие краткосрочные пассивы".
По строке 630 "Расчеты по дивидендам" отражается сумма задолженности по начисленным, но не выплаченным учредителям дивидендам, а также процентам по ценным бумагам, выпущенным организацией. Задолженность перед учредителями - юридическими лицами и физическими лицами, не являющимися, работниками организации, учитывается на счете 75 "Расчеты с учредителями".
По строке 640 "Доходы будущих периодов" показывается кредитовое сальдо по счету 83 "Доходы будущих периодов". По этому счету отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
По строке 650 "Фонды потребления" отражается неиспользованный остаток средств фондов потребления. Фонды потребления, также как и другие фонды специального назначения, образуются за счет чистой прибыли прошлых лет.
Суммы средств фондов потребления учитываются на соответствующем субсчете счета 88.
По строке 660 "Резервы предстоящих расходов и платежей" отражаются зарезервированные суммы, числящиеся на счете 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей".
В подстроке 670 "Прочие краткосрочные пассивы" показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела VI Бухгалтерского баланса.
§ 1.5. Правила оценки статей бухгалтерского баланса
Правила оценки статей баланса установлены Положением в бухгалтерском учете и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности от 29 июля 1998 года основные средства, нематериальные активы и МБП отражают в балансе по первоначальной и остаточной стоимости с указанием износа отдельной статьей; сырье, основные вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части и другие материальные ресурсы – по фактической себестоимости; готовую и отраженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 37 "Выпуск продукции, работ и услуг" по полной или неполной фактической и производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.
Товары в организациях торговли снабжения и сбыта отражают в отчетности по продажной или покупной стоимости. Разницу между этими ценами отражают в отчетности отдельной статьей.
Незавершенное производство в массовом и сырьевом производстве может отражаться в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.
Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась, либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах определенных путем пересчета иностранных валют по курсу центрального банка РФ, действующему на последнее число отчетного периода.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.
Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывать по решению руководителя предприятия, за счет резерва социальных долгов, либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на уменьшение финансирования (фондов) бюджетных организаций.
Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности не является аннулированием задолженности. Она отражается за балансом в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания с должника в случае изменения его имущественного положения.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются на финансовые результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов) бюджетных организаций.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учредителями банков должны быть согласованы с ними и тождественно. Оставление на балансе не отрегулированных сумм по этим расчетам не допускаются.
Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получено решение суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты организации или на финансирование фондов бюджетной организации и до их получения или уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.
В случае реализации и прочего выбытия имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг и др.) убыток или доход по этим организациям относят на финансовые результаты организации.