Учет и система внутреннего контроля движения денежных средств в организации (стр. 7 из 20)

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетные счета.

Общество является собственником имущества, переданного в качестве вкладов Учредителем, а также имущества, приобретенного Обществом по иным законным основаниям в результате хозяйственной и предпринимательской деятельности.

Структура собственного капитала, подлежащего учету, определяется структурой седьмого раздела «Капитал», действующего Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению [13].

В соответствии с ним в составе капитала учитываются: уставный капитал; акции, выкупленные у акционеров; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль и целевое финансирование (рисунок 2).

Уставный капитал ООО «АН Потенциал» является частью его имущества, используемого для предпринимательской деятельности, и определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов Общества.

Рисунок 2. Структура собственного капитала предприятия

Размер уставного капитала ООО «АН Потенциал» определен Решением № 1 Учредителя при создании общества. При этом был учтен минимальный размер, установленный Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Уставный капитал Общества составляет – 10 000 (десять тысяч) рублей. Уставный капитал на момент регистрации Общества оплачен его Участником в размере 100 % денежными взносами.

Таблица 3

Выписка из журнала хозяйственных операций

Дата	Наименование хозяйственной операции	Документ	Сумма, руб.	Корр. Счетов
14.11.04	Отражена сумма объявленного уставного капитала	Решение учредителя № 1	10000,0	К80-Д75
22.11.04	Оплачен Уставный капитал	Квитанция об оплате	10000,0	К75-Д 51
01.12.04	Произведено сопоставление объявленного и оплаченного капитала	10000,0	К 80-Д80

Согласно Уставу ООО «АН Потенциал» (п. 5.8.) в Обществе создается резервный фонд. Резервный фонд формируется за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а также путем ежегодных отчислений в размере 10 % от чистой прибыли текущего года. Отчисления на пополнение этого капитала в отчетном периоде не должны превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Под добавочным капиталом организации обычно понимают часть ее собственного капитала, которая выделена в качестве отдельного объекта бухгалтерского учета, показывает общую собственность всех участников организации, а также является самостоятельным показателем отчетности [38].

Добавочный капитал в настоящее время учитывается в разрезе следующих составных частей: прирост стоимости внеоборотных активов, выявленный по результатам их переоценки; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость; курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала [30].

Однако направления и пропорции распределения прибыли определяются в ООО «АН Потенциал» в соответствии с законодательством и Решением учредителя. Однако есть определенные ограничения на принимаемые им решения, что не соответствует экономической сущности прибыли как составной части капитала организации, полученной в результате ее производственно-хозяйственной деятельности.

Если доходы учредителя представляют собой изъятие капитала организации, то реинвестирование полученной в отчетном году прибыли в хозяйственную деятельность организации, представляет собой капитал организации и увеличивает собственность учредителя [49]. К счету 83 «Добавочный капитал» могут открываться следующие субсчета:

83-01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке»;

83-02 «Уценка внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки»;

83-03 «Эмиссионный доход»;

83-80 «Прочее» [38].

Поэтому в соответствии с Уставом и Решением учредителя добавочный капитал в ООО «АН Потенциал» формируется за счет ежегодных отчислений в размере 10 % от чистой прибыли текущего года для капитализации прибыли и увеличения собственности Учредителя. Структура собственного капитала за 2005-2007 годы представлена на рисунке 3.

2005 год	2006 год	2007 год

Рисунок 3. Структура собственного капитала ООО «АН Потенциал» за 2005-2007 годы

Анализ данных рисунка 3 показывает, что в структуре собственного капитала наблюдается рост доли добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли.

Доля собственного капитала в структуре всего имущества ООО «АН Потенциал» также имеет тенденцию к росту.

Структура имущества ООО «АН Потенциал» представлена на рисунке 4.

Рисунок 4. Структура имущества ООО «АН Потенциал» за 2004 – 2007 г.г.

Диаграмма рисунка 4 показывает рост имущества ООО «АН Потенциал», причем в структуре имущества по данным 2007 года значительная доля принадлежит оборотным активам (61,1%) (запасам (22,8%) и денежным средствам (14,1%)) и собственному капиталу(50,8%). При этом долгосрочным обязательствам в структуре пассивов принадлежит 10,7%, а краткосрочным обязательствам – 38,5%.

2005 год	2006 год	2007 год