Основными показателями, характеризующими эффективность системы внутреннего контроля за движением денежных средств, являются показатели ликвидности.
Значения показателей, рассчитанные на основе Баланса (Формы № 1), показали, что они значительно выше эталонных. Это свидетельствует о высокой ликвидности баланса ООО «АН Потенциал».
Однако анализ коэффициентов ликвидности в динамике показал о снижении значений исчисленных показателей в 2006 году по сравнению с 2005 годом.
Поэтому систему внутреннего контроля за движением денежных средств, принятую в ООО «АН Потенциал», нельзя признать абсолютно эффективной.
Для более эффективной работы ООО «АН Потенциал» в части контроля и учета денежных средств, необходимо усилить внутрихозяйственный контроль за учетом и сохранностью денежных средств.
Поэтому в качестве рекомендаций была предложена система внутреннего контроля по центрам ответственности.
Совмещение производственных и структурных центров ответственности будет способствовать ООО «АН Потенциал» в формировании полной, достоверной учетно-аналитической информации о состоянии денежных потоков, необходимой для обеспечения и поддержания ликвидности и повышения эффективности управления деятельностью предприятия.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.
Нормативно-правовые акты
1. Гражданский Кодекс РФ (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994 № 51-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
2. Гражданский Кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая). Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
4. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
5. Федеральный закон Российской Федерации «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
6. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.12.1998 № 60н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/2002), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
12. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22.07.2003 № 67н [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
13. Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
14. Приказ Минфина РФ от 13. 07.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
15. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
16. Письмо ЦБР от 26.01.2005 № 17-Т «Об усилении контроля за операциями с наличными денежными средствами» [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации /утвержден решением Совета Директоров ЦБР от 22.09. 1993г. № 40 [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
18. Методические рекомендации по выявлению и представлению сведений об операциях c денежными средствами в наличной форме, подлежащих обязательному контролю (группа кодов 1000) // утв. Комитетом Ассоциации российских банков по вопросам противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма // протокол заседания Президиума от 30.08.2006 № 7 [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
19. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1.1) (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
20. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» (Базельский комитет по банковскому надзору, Базель, сентябрь 1998 г.) [Электронный ресурс] – СПС «Гарант». 2008.
Специальная и учебная литература
21. Борисов А.Н. Первичные документы: оформление, использование, хранение, выбытие [Текст] – М.: «Юстицинформ», 2007.
22. Курбангалеева О.А. Исправление ошибок в бухгалтерской и налоговой отчетности [Текст] – М.: «Вершина», 2007.
23. Радачинский В.И. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях. [Электронный ресурс] – СПС «Гарант», 2007.
24. Радачинский В.И. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях. [Электронный ресурс] – СПС «Гарант», 2007.
25. Свиридова Н.В., Калмурзаева Н.В., Гафурова Ф.К. Практикум по аудиту. [Электронный ресурс] - Система «ГАРАНТ», 2008.
26. Сергеева И.В., Сергеев Е.А. Хищения и недостачи [Текст] – М.: «Статус-Кво 97», 2007.
27. Уткина С.А. Восстановление бухгалтерского учета, или как «реанимировать» фирму [Текст]. – СПб: «Питер», 2007.
28. Янукян М. Практикум по рынку ценных бумаг [Текст]. – М.: «Питер Пресс», 2007.
29.
Периодические издания
30. Бухгалтерская отчетность 2007. Отчет о прибылях и убытках [Текст] // «Актуальная бухгалтерия». - 2008. - № 3.
31. Быковская А.В. Бухгалтерский учет капитала хозяйственных обществ [Текст] // «Российский налоговый курьер». – 2007 - № 18.
32. Вайтман Е.В. Что нужно знать о материальной ответственности [Текст] // «Российский налоговый курьер». - 2008. - № 8.
33. Войко Д.В. Особенности формирования отчета о движении денежных средств [Текст] // «Аудиторские ведомости». - 2008. - № 8.
34. Глуховская Э. Новые детали старого порядка применения ККМ [Текст] // «Малая бухгалтерия». - 2008. - № 1.
35. Грищенко А.В. Аудит кассовых операций [Текст] // «Финансовые и бухгалтерские консультации». 2008. - № 1.
36. Гулиева С. Операции с наличными денежными средствами [Текст]// «Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение». 2008. - № 4.
37. Ермолаева Е.В. Услуги агентства недвижимости [Текст]// «Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», № 10, 2007.
38. Захарьин В.Р. Особенности бухгалтерского учета векселей [Текст] // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 9, 2008.
39. Иоффе Л.Добавочный капитал [Текст]// «Практический бухгалтерский учет». – 2008. - № 3.
40. Карапетян Д. Как «развести кассу» [Текст] // «Расчет» . – 2008. - № 4.
41. Киселев М. Применение ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» [Текст]// «Финансовая газета. Региональный выпуск» . – 2005. - № 8.
42. Коптелов А., Беркович В. Как построить эффективную систему внутреннего контроля [Текст] // «Риск-менеджмент». – 2007. - № 5, 6.
43. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. О контроле за соблюдением законодательства о порядке работы с денежной наличностью, применении контрольно-кассовой техники и ведении кассовых операций [Текст]// «Законодательство и экономика». – 2007. - № 1.
44. Курбатов А. Правовое регулирование операций с наличными деньгами [Текст] // «Бухгалтерия и банки». – 2006. - № 9.
45. Либерман И.А. Методы внутреннего контроля численности административно-управленческих работников предприятий и организаций [Текст]// «Финансовые и бухгалтерские консультации» . – 2008. - № 8.
46. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций [Текст] // «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях». – 2006. - № 5.
47. Морозова Ж. Бухгалтерский и налоговый учет в риэлтерской организации [Текст] // «Финансовая газета» . – 2004. - № 6.
48. Нефедова Н.Н. Материальная ответственность работника перед работодателем [Текст] // «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения». – 2008. - № 3.
49. Никитин В.В. Кассовые операции [Текст]// «Бухгалтерский учет и налогообложение». – 2008. - № 3.
50. Новикова Н.Е. Капитализация и использование прибыли [Текст]// «Все для бухгалтера». - 2008. - № 9.
51. Резин Н.Г. Учет и документальное оформление операций с участием денежных средств. Ведение кассовых операций [Текст]// «Консультант бухгалтера». – 2008. - № 4.
52. Самусенко С.Л. Новые тенденции учета по центрам ответственности [Текст] // «Экономический анализ. Теория и практика». – 2008. - № 15.
53. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов [Текст] // «Консультант бухгалтера». – 2006. - № 7.
54. Тропаревская Л.С. Проблемы учета и аудита операции с векселями [Текст] // «Все для бухгалтера». – 2008. - № 1.
55. Ульянов В. Лимит кассы [Текст]// «Практический бухгалтерский учет». – 2008. - № 1.
56. Фомина Т.Ю., Бычкова С.М. Аудит кассовых операций [Текст]// «Аудиторские ведомости». – 2005. - № 6.
57. Шматалюк А., Коптелов А. Как разработать систему внутреннего контроля [Текст] // «Финансовый директор». – 2006. - № 1.
58. Шматалюк А., Коптелов А. Построение системы внутреннего контроля [Текст]// «Финансовая газета. Региональный выпуск». – 2006. - № 9.
Ресурсы Интернета
59. Ведение раздельного учета по операциям с ценными бумагами //ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» [Электронный ресурс] - 2006.- (Audit-it.ru).