Голова правління ЗАТ «Право-Аудит» Дмитренко Г. В.
М.П.
3.5 Аналіз динаміки та структури балансу підприємства «Змiївський машинобудівний завод»
Основним етапом перед початком проведення аудиту є вивчення фінансової звітності підприємства, а саме Балансу на 31 грудня 2009 року та Звіту про фінансові результати за 2009 рік. Для оцінки стану основних засобів, щодо яких проводиться аудит, необхідно проаналізувати динаміку та структуру балансу підприємства. Даний аналіз відображено в таблиці 5.
Таблиця 5 – Порівняльнийаналітичний баланс підприємства «ЗМЗ»
| Найменування статті | Код рядку | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | Зміни | ||||||||||
| Абсолютне значення 2008 р., тис грн | Відносні величини, % | Абсолютне значення 2009 р., тис грн | Відносні величини, % | У абсолютних величинах | У структурі,% | Базисні темпи росту, % | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||||
| АКТИВ | ||||||||||||||
| 1 Необоротні активи | ||||||||||||||
| Основні засоби | 010 | 7415,0 | 58,39 | 6595,0 | 36,89 | -820,0 | -21,51 | 88,94 | ||||||
| Незавершене будівництво | 020 | 54,0 | 0,42 | 165,0 | 0,92 | +111,0 | +0,5 | 305,0 | ||||||
| Інвестиційна нерухомість | 055 | - | - | 539,0 | 3,01 | +539,0 | +3,01 | 100,0 | ||||||
| Усього за розділом 1 | 080 | 7469,0 | 58,81 | 7299,0 | 40,83 | -170,0 | -17,98 | 97,72 | ||||||
| 2 Оборотні активи | ||||||||||||||
| Виробничі запаси | 100 | 2006,0 | 15,79 | 1801,0 | 10,07 | +205,0 | -5,72 | 89,78 | ||||||
| Незавершене виробництво | 120 | 937,0 | 7,38 | 2947,0 | 16,48 | +2010,0 | +9,1 | 314,5 | ||||||
| Готова продукція | 130 | 413,0 | 3,25 | 654,0 | 3,66 | +241,0 | +0,41 | 158,3 | ||||||
| Товари | 140 | 169,0 | 1,33 | 155,0 | 0,87 | -14,0 | -0,46 | 91,72 | ||||||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи послуги | 160 | 93,0 | 0,74 | 77,0 | 0,43 | -16,0 | -0,31 | 82,8 | ||||||
| Дебіторська заборгованість по розрахунках:- з бюджетом | 170 | - | - | 21,0 | 0,12 | +21,0 | +0,12 | 100,0 | ||||||
| - за виданими авансами | 180 | 930,0 | 7,32 | 807,0 | 4,51 | -123,0 | -2,81 | 86,77 | ||||||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | 9,0 | 0,07 | 64,0 | 0,36 | +55,0 | +0,29 | 444,4 | ||||||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 230 | 334,0 | 2,63 | 3417,0 | 19,11 | +3086,0 | +16,48 | 923,9 | ||||||
| Інші оборотні активи | 250 | 326,0 | 2,57 | 620,0 | 3,47 | +294,0 | +0,9 | 190,2 | ||||||
| Усього за розділом 2 | 260 | 5217,0 | 41,09 | 10563,0 | 59,08 | +5346,0 | +17,99 | 202,5 | ||||||
| Баланс | 280 | 12699,0 | 100 | 17878,0 | 100 | +5179,0 | - | 140,8 | ||||||
| ПАСИВ | ||||||||||||||
| 1 Поточні зобов’язання | ||||||||||||||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 510 | 34,0 | 0,27 | 6,0 | 0,03 | -28,0 | -0,24 | 17,65 | ||||||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи послуги | 530 | 78,0 | 0,61 | 87,0 | 0,49 | +0,9 | -0,12 | 111,5 | ||||||
| Поточні зобов’язання за розрахунками:- з одержаних авансів | 540 | 1890,0 | 14,88 | 3483,0 | 19,48 | +1593,0 | +4,6 | 184,3 | ||||||
| - з бюджетом | 550 | 51,0 | 0,48 | 41,0 | 0,23 | -10,0 | -0,25 | 80,4 | ||||||
| - зі страхування | 570 | 108,0 | 0,85 | 135,0 | 0,75 | +127,0 | -0,1 | 125,0 | ||||||
| - з оплати праці | 580 | 283,0 | 2,23 | 302,0 | 1,69 | +19,0 | -0,54 | 106,7 | ||||||
| - із внутрішніх розрахунків | 600 | 10084,0 | 79,41 | 13680,0 | 76,52 | +3596,0 | -2,89 | 135,7 | ||||||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | 171,0 | 1,35 | 144,0 | 0,81 | -27,0 | -0,54 | 84,2 | ||||||
| Баланс | 640 | 12699,0 | 100 | 17878,0 | 100 | +5179,0 | - | 140,8 | ||||||
Проаналізувавши дані балансу за звітні періоди можемо зробити наступні висновки. Загальна вартість майна підприємства збільшилась на 5179,0 тис. грн. або на 40,8% в порівнянні з попереднім періодом.
В складі майна частка необоротних активів зменшилась на 170,0 тис. грн. або на 2,28%. На це вплинуло зменшення долі основних засобів на 820,0 тис. грн. або на 21,51% внаслідок консервації, збільшення незавершеного будівництва майже в 3 рази та інвестування в нерухомість на 539,0 тис. грн.
Оборотні активи в 2009 році збільшились на 5346,0 тис. грн., що в 2 рази більше ніж в попередньому звітному періоді. Але не слід розглядати це збільшення як позитивну тенденцію, оскільки воно відбулось головним чином за рахунок збільшення грошових коштів та їх еквівалентів майже в 9 разів, що свідчить про їх неефективне використання та за рахунок збільшення незавершеного виробництва на 2010,0 тис. грн. або в 3 рази, що є виробничим показником підприємства.
Аналізуючи таблицю, слід звернути увагу на зменшення сум дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги (на 16,0 тис. грн) та виданими авансами (на 123,0 тис. грн.). Дані зміни свідчать про покращення розрахункової дисципліни в бік збільшення платоспроможності. Незначне збільшення відбулось в дебіторській заборгованості за розрахунками з бюджетом (на 21,0 тис. грн) та іншій дебіторській заборгованості (на 55,0 тис. грн). Але ці статті мають досить незначну долю в структурі балансу (до 0,4%) і тому майже не впливають на загальну валюту балансу. Підприємство може збільшувати обсяги відвантаження продукції так як веде справи з сумлінними клієнтами.
Джерела формування майна підприємства в 2009 році збільшились на 5179,0 тис. грн або на 40,8% в порівнянні з 2008 роком.
Так як підприємство «ЗМЗ» є філією ВАТ «Автрамат», воно не має власного капіталу, а джерелами формування майна є поточні зобов’язання, а саме внутрішні розрахунки,які в 2009 році збільшились на 3596,0 тис. грн або на 35,7% порівняно з 2008 роком. В структурі пасиву балансу дана стаття зменшилась на 2,89%. Також значний вплив мають поточні зобов’язання з одержаних авансів, які в звітному році збільшились на 1593,0 тис. грн або на 84,3%., що свідчить про те, що підприємство обрало спосіб розрахунків з покупцями шляхом отримання авансу,а потім відвантаження продукції. Зростання заборгованості робітникам по оплаті праці є досить незначним – 19,0 тис. грн. або на 6,7%. При цьому спостерігається зменшення заборгованості перед бюджетом на 10,0 тис. грн. або на 19,6% та іншої поточної заборгованості на 27,0 тис. грн або на 15,8%.
Таким чином, проаналізувавши баланс підприємства «ЗМЗ» можемо зробити висновок, що структура ресурсів підприємства за звітний рік була задовільною. Це пов’язано зі значними активами підприємства та з перевищенням внутрішніх розрахунків в структурі пасиву, які для філії прирівнюються до власного капіталу.
3.6 Аналіз фінансового стану підприємства «Змiївський машинобудівний завод»