Аудит затрат на производство 4 (стр. 3 из 5)

6.3. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации могут осуществляться только с письменного согласия другой стороны независимо от причины прекращения действия настоящего договора.

6.4. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине сторон, а также к информации, ставшей известной стороне из иных источников до или после ее получения от другой стороны.

6.5. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации государственным органам, имеющим право ее затребовать в соответствии с законодательством РФ.

7. Заключительные положения

7.1. Все дополнения и изменения к настоящему договору действительны лишь в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то лицами.

7.2. Настоящий договор вступает в силу со дня его подписания.

Настоящий договор подписан «02» апреля 2008 г. в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон. Место исполнения сделки г. Псков.

8. Срок действия договора и юридические адреса сторон

8.1 Договор действует до момента исполнения сторонами принятых на себя обязательств и оформления акта приемки оказанных услуг.

8.2. Договор может быть расторгнут по желанию одной из сторон с письменным извещением другой стороны за 15 дней до даты расторжения.

Исполнитель ООО «Аудит» ,

г. Псков, 180000, ул. Л. Толстого , д. 6

ИНН 6027070000

Банковские реквизиты:

Лицензия № Е000123 выдана Департаментом организации аудиторской деятельности Министерства Финансов РФ 3 апреля 2006 года сроком на 5 лет.

Заказчик ООО «Щебень»

180000, г. Пков, ул. Петровская д.7

ИНН 6027071122

9. Подписи сторон

Исполнитель Заказчик

Директор директор

Никандров Е.Э. Евдокимов О.Ю.

____________________ _____________________

М.П. М.П.

Взаимоувязка показателей отчётности

Таблица№1

Согласование тождественности показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Форма № 2		Форма № 1		значение	отклонение
Строка	Столбец	Строка	Столбец
190 (прибыль)	3	470	4	473	нет

В результате проведённой взаимоувязки показателей «Бухгалтерского баланса» (форма № 1) и «Отчёта о прибылях и убытках» (форма № 2) расхождений не выявлено.

Планирование аудита

Расчет планируемой трудоемкости проверки.

Время проведения аудита – 25 дней;

Состав аудиторской группы – 3 человека;

Планируемая трудоемкость работы привлеченного эксперта – 24 чел./ч;

Продолжительность рабочего дня - 8 часов;

Общее время проведения аудита - 8*3*25= 600 чел./час.

Расчет планируемого уровня существенности.

Используя ФПСАД №4 «Существенность и аудиторский риск» рассчитаем уровень существенности, для этого используем значение базовых показателей из бухгалтерской отчётности ООО «Щебень».

1) Так как ООО «Щебень» является производственным предприятием, то в качестве базовых показателей для расчёта планируемого уровня существенности выбираем следующие статьи:

- валюта баланса (2%) ;

- выручка (3%);

- прибыль отчётного года (5%).

=5641*2% = 112,82 (тыс. руб.)

=1860*3%= 55,8 (тыс.руб.)

=473*5%=23,65 (тыс.руб.)

Ср. арифм. = (112,82+55,8+23,65)/3=64,09 (тыс.руб.)

Отклонения:

а)

- ср. арифм. = 112,82-64,09 = 48,73 (тыс.руб.)

48,73/64,09 * 100% = 76,03% > 20%, т.к. отклонение средней величины от уровня существенности валюты баланса более чем 20%, то её отбрасываем.

б)

- ср. арифм. = 55,8-64,09 =- 8,29(тыс.руб.)

8,29/64,09 * 100% = 12,93% < 20%

в)

- ср. арифм. = 23,65- 64,09 = -40,44 т.руб.

40,44/64,09 * 100% = 63,09 % > 20%, т.к. отклонение средней величины от уровня существенности прибыли отчётного года более чем 20%, то её отбрасываем.

Т.к. отклонение средней величины от уровня существенности валовой прибыли менее 20%, то данный показатель является единым уровнем существенности для всей отчётности и равен 8290 руб.

Далее отдельно рассчитаем уровень существенности для строки 213 «Затраты в незавершённом производстве», для этого прибегнем к методу «Основного массива», учитывая что уровень существенности для валюты баланса установлен 2%.

Актив баланса ООО «Щебень» на 31.12.2008г.

Наименование статьи	код строки	значение показателя	удельный вес в пассиве баланса
Основные средства	120	3613	64
Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	211	130	2,3
Затраты в незавершённом производстве	213	520	9,2
Готовая продукция и товары для перепродажи.	214	318	5,64
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	240	850	15,07
В том числе покупатели и заказчики	241	850	15,07
Денежные средства	260	210	3,72
Баланс	300	5641	100
Итог по базовым статьям	5301	93,91

Применив метод «основного массива» выбираем статьи:

- основные средства;

- затраты в незавершённом производстве;

- готовая продукция и товары для перепродажи;

- дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты) в части покупателей и заказчиков.

Уровень существенности для статьи затраты в незавершенном производстве:

а) 9,2/93,91*5641*2% = 11,05 (тыс.руб.)

б) 9,2/93,91 *8,29 = 0,812 (тыс.руб.) – расчёт по единому уровню существенности.

Расчет планируемого аудиторского риска и установление взаимосвязи между его компонентами.

Планируемый аудиторский риск рассчитывают количественным методом.

АР = ВХР ´ РСК ´ РНО, где

АР – аудиторский риск;

ВХР – внутрихозяйственный риск, который выражает вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину. До проверки внутрихозяйственного контроля;

РСК – риск средств контроля, который выражает вероятность того, что существующая ошибка, превышает допустимую величину. Не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе внутрихозяйственного контроля;

РНО – риск необнаружения, который выражает вероятность того, что применяемые аудиторские процедуры и подлежащие сбору доказательства позволят обнаружить ошибки, превышающие допустимую величину.

При этом следует иметь в виду, что между риском необнаружения и количеством аудиторских доказательств существует обратная зависимость, чем ниже такой риск, тем большее количество аудиторских данных необходимо исследовать при проверке. При этом АР и РНО находятся в прямой зависимости.

Согласно данных полученных из ранее собранных данных. Аудитор должен сделать вывод о необходимости корректировки аудиторских доказательств.

ВХР = 60% данные получены из ранее собранных статистических

РСК = 50% данных.

РНО = 10%

Соответственно, аудиторский риск равен 3%.

Однако, в ходе планирования аудитор пришел к выводу, что допустимый аудиторский риск, который можно установить на этапе планирования

АР = 4%. Поскольку аудиторский риск был увеличен до 4%, то это одновременно увеличивает и риск необнаружения ошибки. Для того, чтобы аудиторский риск оставался на уровне 3%, аудитору необходимо будет увеличить объём проверяемых документов и соответственно количество аудиторских доказательств.

Тесты проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учёта затрат на производство в

ООО «Щебень».

Содержание вопроса или объект исследования	Процедура	Содержание ответа	Символ	Выводы и решения аудитора
Система внутреннего контроля
1. Закреплен ли в учётной политике организации метод учёта затрат на производство?	проверка документации	да	У4	высокая степень контроля
2. Закреплены ли в учётной политике организации методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов?	проверка документации	нет	У1	Низкая степень контроля
3. Порядок отнесения затрат на себестоимость продукции разработан в соответствии с ПБУ 10/99	Опрос и проверка документации	да	У4	высокая степень контроля
4. Для целей налогообложения структура затрат включаемых в себестоимость разработана в соответствии с гл. 25 НК РФ?	Опрос и проверка документации	да	У4	высокая степень контроля
4. Все ли первичные формы по учёта затрат применяются в организации?	Опрос и проверка документации	нет	У3	Изучить объём применяемых учётных форм в организации и соотнести его с объёмом первичных учётных форм рекомендуемым законодательством РФ применительно к данной сфере деятельности
5.Нормируются ли показатели затрат в организации, если да то составляются ли плановые калькуляции?	Опрос и проверка документации	да	У1	выявить причины не исполнения
6. Проводится ли комплексный экономический анализ затрат?	Опрос	нет	У2	Дать возможные рекомендации по применению экономического анализа для улучшения фин.-хоз. деятельности организации
7.Все ли первичные документы по учёту затрат оформляются в соответствии с нормами законодательства и учётной политикой организации?	опрос и проверка документации	да	У3	выявить причины возникновения задолженности
Система бухгалтерского учета
1. Составляется ли калькуляция затрат на производство?	Опрос, проверка документации, инспектирование	да	У4	высокая степень контроля
2. Организован ли аналитический учёт затрат на производство?	Опрос, проверка документации, инспектирование	да	У4	высокая степень контроля
3. Все ли документы непосредственно связанные с формирование производственных затрат оформлены в соответствии с законодательством РФ?	Опрос и проверка документации	да	У4	высокая степень контроля
4. Все ли документы по учёту затрат имеют необходимые реквизиты?	проверка документации	нет	У1	Изучить обнаруженные нарушения и дать рекомендации по исправлению обнаруженных ошибок.
5.Соответствуют ли данные синтетического учёта регистрами аналитического учёта?	Опрос, проверка документации, инспектирование	да	У4	высокая степень контроля

По результатам проведённого теста, можно сделать вывод о том, что в ООО «Щебень» существуют некоторые нарушения в ведении бухгалтерского учёта, которые в последствии могут оказать влияние на финансово-хозяйственную деятельность организации. Так в ООО «Щебень» существуют недоработки по разделу «Учёт затрат на производство» в Учётной политике организации, не производится нормирование затрат, не проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности, который в совою очередь мог бы способствовать разрешению некоторого круга проблем организации, например по вопросам оптимизации расходов организации. Также был обнаружен факт нарушения при оформлении некоторых первичных документов по учёту затрат, что является грубым нарушением законодательства РФ.