Счет 97 «Расходы будущих периодов» целесообразно использовать в организациях, где основная часть расходов по ремонту основных средств приходится на первые месяцы отчетного года (мясокомбинаты, заводы по производству сахара и др.). При втором и третьем способах затраты по ремонту основных средств отражают комплексной статьей.
Отчеты предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по разным критериям.
Стандартные отчеты используются для общего анализа бухгалтерских итогов и движения средств по счетам, а также для анализа итогов на уровне счетов, субсчетов, валют, объектов аналитики в разбивке по различным периодам.
Специализированные отчеты ориентированы на отражении информации по конкретным разделам учета. Нередко они создаются "под себя" конкретными организациями при необходимости получить специфические выборки информации или особый вид печатной формы.
Регламентированные отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и других инстанций. Их состав и содержание определяется различными государственными органами. В комплект поставки входит методически выверенная настройка правил формирования регламентированных отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составления специфической отраслевой и региональной отчетности.
Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ООО «Энерго-Строй» за 2009 год
| № п/п | Документ и содержание операций | Сумма, руб. | ||
| Д К | Сумма | Общая сумма | ||
| 1 | Акт на списание ОС.Вследствии физического износа списано оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) расходы по демонтажу оборудования:- начислена ЗП рабочим- произведены отчисления от ЗП- произведены удержания из ЗП г) оприходованы материалы на склад, полученные от демонтажа | 1.2 01.12 01.276 7070 6970 6810 91.1 | 2000020000600021365003000 | |
| 2 | Акт на списание ОС.Продано ООО «Электромонтаж» оборудование: а) первоначальная стоимость б) амортизация на дату выбытия в) стоимость реализации по договору с НДС г) сумма НДС | 1.2 01.12 0162 9191 68 | 1000001000010240032400 | 212400 |
| 3 | Выписка банка.Перечислен НДФЛПеречислено во внебюджетные фонды | 68 5169 51 | 1800013000 | 1800013000 |
| 4 | Выписка банка. Приходно- кассовый ордер.Получены денежные средства в кассу на ЗП | 50 51 | 171000 | 171000 |
| 5 | Платежная ведомость. Расходно-кассовый ордер.Выдана ЗП из кассы | 70 50 | 171000 | 171000 |
| 6 | Счет №5 ООО «Русский свет».Приобретена компьютерная программа, используемая в управленческих нуждах: а) стоимость по договору без НДС б) сумма НДС | 26 7619 76 | 200003600 | 23600 |
| 7 | Выписка банка.Получен кредит банка на приобретение материально-производственных запасов | 51 66 | 300000 | |
| 8 | Выписка банка с р/сч.Оплачены счета поставщиков: а) ООО «ЭТМ» б) ООО «Русский свет» | 60 5160 51 | 4720023600 | 70800 |
| 9 | Справка бухгалтерии:Зачтен НДС: а) по производственному оборудованию б) по компьютерной программе | 68 1968 19 | 72003600 | 10800 |
| 10 | Выписка банка.Оплачен Счет № … ООО «ЭТМ» за материалы, вкл. НДС | 60 51 | 118000 | 118000 |
| 11 | Акцептован Счет № … ООО «ЭТМ» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС | 15 6019 60 | 10000018000 | |
| 12 | Выписка банкаОплачен Счет № … ООО «Электромонтаж» за материалы, вкл. НДС | 60 51 | 35400 | 35400 |
| 13 | Акцептован Счет № … ООО «Электромонтаж» за поступившие материалы: а) стоимость без НДС б) сумма НДС | 15 6019 60 | 300005400 | |
| 14 | Приходные ордера.Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие от: а) ООО «ЭТМ» б) ООО «Электромонтаж» | 10 1510 15 | 9500032000 | |
| 15 | Зачтен НДС по поступившим материалам: а) по материалам от ООО «ЭТМ» б) по материалам от ООО «ЭТМ» | 68 1968 19 | 180005400 | |
| 16 | Расчет бухгалтерии.Списаны отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен | 16 15 | 3000 | |
| 17 | Выписка банка.На расчетный счет перечислены проценты банка (без НДС) | 76 51 | 5200 | 5200 |
| 18 | Книга продаж.Начислен НДС с реализованной продукции. | 90.3 68 | 62213 | |
| 19 | Выписка банка. Оплачена покупателями реализованная продукция | 51 62 | 407840 | |
| 20 | Расчет бухгалтерии.Признана должником сумма штрафа (вкл. НДС) за нарушение условий хоз. договора | 91 68 | 5900 | |
| 21 | Начислен НДС с полученного штрафа | 76 19 | 900 | |
| 22 | Выписка банка.Поступила на р/сч сумма штрафа | 51 76 | 5900 |
Метод аналитического учета готовой продукции с помощью сортовой оборотной ведомости заключается в следующем. На складе, как и при параллельном методе учета, ведутся карточки количественного учета, а в бухгалтерии - сортовая оборотная ведомость по той же форме, что и при параллельном методе, данные в которую заносятся непосредственно из приходных и расходных первичных документов. При этом первичные документы раскладываются по номенклатурным номерам или наименованиям продукции. Обычно на обороте последнего приходного документа по каждому номенклатурному номеру (наименованию) за отчетный месяц указывается количество и сумма оприходованной продукции, на обороте последнего документа по расходу - количество и сумма отпущенной продукции. Этот метод предполагает использование однострочных документов. Если применяются многострочные документы, то используются накопительные ведомости отдельно по приходу и расходу, в которых накапливаются данные в разрезе номенклатурных номеров. В качестве накопительной ведомости по приходу может использоваться ведомость учета выпуска продукции.
Накопленные за месяц по первичным документам или с помощью накопительной ведомости данные переносятся в сортовую оборотную ведомость.
В ряде случаев сортовая оборотная ведомость составляется на основании отчета материально - ответственного лица, который заполняется по данным карточек (книги) складского учета. В отчет из карточек по каждому номенклатурному номеру переносятся итоговые данные по остаткам, приходу и расходу в натуральном выражении. В ведомости производится их таксировка по номенклатурным номерам и подсчет сумм по группам и по всей продукции в целом.
Количественные данные по отдельным номенклатурным номерам продукции сортовой оборотной ведомости сопоставляются с соответствующими данными карточек складского учета, а итоговые данные в целом по ведомости сопоставляются с соответствующими данными (остаток на начало и конец месяца, приход и расход) синтетического учета по счету 43 "Готовая продукция".
Сальдовый (оперативно - бухгалтерский) метод учета готовой продукции предусматривает составление сальдовой ведомости учета.
В ведомости учета остатков (сальдовой ведомости) отражаются остатки на первое число каждого отчетного периода. Ведомость открывается в бухгалтерии по каждому складу и ведется в разрезе групп и номенклатурных номеров (наименований) готовой продукции. По каждому номенклатурному номеру (наименованию) указываются единица измерения и учетная цена. По окончании отчетного периода ведомость передается на склад. Заведующий складом (кладовщик) из карточек (книги) складского учета переносит в ведомость по каждому номенклатурному номеру остаток на конец отчетного периода в натуральном выражении. Со складов ведомости передаются в бухгалтерию, где таксируются остатки, подсчитываются суммы по группам, складам и по предприятию в целом.
При мемориально-ордерной форме учета проверенные и принятые к учету документы систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и оформляются мемориальными ордерами - накопительными ведомостями, которым присваивают следующие постоянные номера:
· мемориальный ордер 1 (накопительная ведомость по кассовым операциям) ф. 381;
· мемориальный ордер 5 (свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям) ф. 405;
· мемориальный ордер 6 (накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами) ф. 408;
· мемориальный ордер 8 (накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами) ф. 386;
· мемориальный ордер 9 (накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств) ф. 438;
· мемориальный ордер 13 (накопительная ведомость по расходу материалов) ф. 396;
· мемориальный ордер 14 (накопительная ведомость по доходам, прибылям (убыткам)) ф. 409.
По остальным операциям и по операциям "сторно" составляются отдельные мемориальные ордера ф. 274, которые нумеруются начиная с 16-го за каждый месяц в отдельности.
Отдельные мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня получения первичного документа.
Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером или его заместителем и исполнителем, а при централизации учета, кроме того, и руководителем группы учета.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.