Анализ хозяйственной деятельности 61 (стр. 12 из 18)
В процессе анализа выявлено, что фактические затраты ОАО "Бикинхлеб" по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %. Как видно из табл.6.4. перерасход произошел по всем видам затрат, за исключение статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.
Таблица 6.4.
Затраты на производство продукции ОАО "Бикинхлеб" в динамике за 1998 -1999 г.
| Показатели | Сумма (руб.) | Структура затрат (%) | ||||
| 1998 г. | 1999 г. | +,- | 1998 г. | 1999 г. | +,- | |
| Материальные затраты | 3778,0 | 4086,6 | 308,6 | 66,6 | 62,3 | -4,2 |
| Заработная плата | 998,4 | 1421,4 | 423,0 | 17,6 | 21,7 | 4,1 |
| Отчисления от з/платы | 406,4 | 578,8 | 172,4 | 7,2 | 8,8 | 1,7 |
| Амортизационные отчисл. | 138,5 | 148,9 | 10,4 | 2,4 | 2,3 | -0,2 |
| Прочие расходы | 353,6 | 321,0 | -32,6 | 6,2 | 4,9 | -1,3 |
| Полная себестоимость | 5674,9 | 6555,8 | 880,9 | 100,0 | 100,0 | - |
| в том числе:Переменные расходы | 4233,5 | 5067,6 | 834,1 | 74,6 | 77,3 | 2,7 |
| Постоянные расходы | 1441,4 | 1488,2 | 46,8 | 25,4 | 22,7 | -2,7 |
Динамика структуры затрат подтверждает ранее сделанные выводы.
Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска хлебопродукции.
Доля заработной платы увеличилась на 4,1 % и составила в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.
Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.
Анализ динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
Общая сумма затрат, как уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов. Исходные данные для проведения факторного анализа затрат предприятия представлены в табл. 6.5.
Таблица 6.5.
Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат
| Показатели | Условное обозначение | 1998 г. | 1999 г. |
| Выпуск хлебопродукции, тонн. | Вплi, Вфi | 1419,7 | 1519,6 |
| Переменные затраты на 1 тонну, тыс. руб. | Хплi, Хфi | 2,98 | 3,33 |
| Постоянные затраты всего, тыс. руб. | Апл, Аф | 1441,4 | 1488,2 |
| Коэффициент продукции | Ктп | 1519,6/1419,7 = 1,07 | |
Данные для расчета вышесказанных факторов представлены в табл.6.6. Расчет производим методом цепных подстановок.
Таблица 6.6.
Данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб"
| Затраты, формула расчета | Расчет и сумма затрат, тыс. руб. | Расчет влияния факторов |
| За 1998 г. на выпуск продукции прошлого года:å(Вплi*Хплi)+Апл | (1419,7 * 2,98) + 1441,4 = 5674,9 | |
| За 1998 г., пересчитанному на фактический объем выпуска хлебопродукции:å(Вплi*Хплi)Ктп+Апл | (1419,7*2,98)*1,07 +1441,4 = 5971,2 | 5971,2-5674,9 = 296,3 |
| По уровню прошлого года на фактический выпуск продукции: å(Вфлi*Хпi) +Апл | (1519,6 *2,98) + 1441,4 = 5969,8 | 5969,8-5971,2 = -1,4 |
| Фактические при уровне постоянных затрат прошлого года: å(Вфi*Хфi)+Апл | (1519,6 * 3,33) + 1441,4 = 6509,0 | 6509,0-5969,8 = 539,2 |
| Фактические: å(Вфi*Хфi)+Аф | (1519,6* 3,33) + 1488,2 = 6555,8 | 6555,8-6509,0 = 46,8 |
В связи с расширением производства хлебопродукции по сравнению с прошлым годом на 7,0 %, сумма затрат возросла на 296,3 тыс. руб., что является оправданным перерасходом. За счет изменения структуры выпуска хлебопродукции, сумма затрат снизилась на 1,4 тыс. руб., это свидетельствует о том, что в производстве снизились объемы выпуска затратоемкой хлебопродукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство хлебопродукции составил 539,2 тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с прошлым годом на 46,8 тыс. руб., что явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше показателя прошлого года на 880,9 тыс. руб., в том числе за счет изменения структуры выпуска хлебопродукции, себестоимость снизилась на 1,4 тыс. руб., а за счет роста уровня удельных переменных затрат, роста объема производства и постоянных затрат себестоимость хлебопродукции выросла на 882,3 тыс. руб.
Следовательно, фактическая себестоимость всей произведенной хлебопродукции ОАО "Бикинхлеб" в отчетном году выше прошлогоднего показателя на 880,9 тыс. руб., или на 15,5 %.
6.2. Анализ затрат на рубль товарной продукции
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью и является относительным показателем. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции а действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы (рис.6.1.).
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепным подстановок по данным табл.6.6. и по данным о выпуске товарной продукции (табл.6.7.).
Рис. 6.1. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на 1 рубль товарной продукции
Таблица 6.7.
Исходные данные о выпуске хлебопродукции
| Продукция предприятия | Методика расчета | Сумма, тыс. руб. |
| - за 1998 г. | å(VВПплi*Цплi) | 5932,0 |
| - фактически при структуре и ценах прошлого года | å(VВПпi*Цплi)+- DТПстр | 6351,9 |
| - фактически по ценам прошлого года | å(VВПфi*Цплi) | 6368,4 |
| - фактически по фактическим ценам | å(VВПфi*Цфi) | 6774,0 |
Расчет влияние факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции представлен в табл.6.8. В процессе анализа выявлено, что ОАО "Бикинхлеб" увеличило затраты на рубль товарной хлебопродукции в 1999г. по сравнению с данными прошлого года на 1,11 коп. Увеличение удельных затрат произошло в том числе за счет увеличения уровня удельных переменных затрат (+8,46 коп.) и роста суммы постоянных затрат (+0,70 коп.). Данные факторы отрицательно повлияли на уровень затрат, и привели к росту себестоимости.
Остальные факторы (рост объема производства хлебопродукции, изменения структуры производства, повышение оптовых цен на продукцию) вызвали уменьшение суммы затрат на рубль товарной продукции ОАО "Бикинхлеб", в обще сумме на 8,05 коп.
Таблица 6.8.
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль продукции ОАО "Бикинхлеб", коп.
| Затратына рубльпродукции | Расчет | Фактор | ||||
| объем выпуска | структура выпуска | уровень удельных перемен.затрат | сумма постоян. затрат | отпускные цены на продукцию | ||
| (Прошлый год (1998 г.) | 5674,9/5932,0 = 95,67 | 1998 г. | 1998 г. | 1998 г. | 1998 г. | 1998 г. |
| Усл.1 | 5971,2/6351,9 = 94,01 | 1999г. | 1998 г. | 1998 г. | 1998 г. | 1998 г. |
| Усл.2 | 5969,8/6368,4= 93,74 | 1999г. | 1999г. | 1998 г. | 1998 г. | 1998 г. |
| Усл.3 | 6509,0/6368,4=102,2 | 1999г. | 1999г. | 1999г. | 1998 г. | 1998 г. |
| Усл.4 | 6555,8/6368,4=102,9 | 1999г. | 1999г. | 1999г. | 1999г. | 1998 г. |
| Отчетный год(1999 г.) | 6555,8/6774,0=96,78 | 1999г. | 1999г. | 1999г. | 1999г. | 1999г. |
| Dобщ= | 96,78-95,67 = +1,11 | -1,66 | -0,27 | +8,46 | +0,70 | -6,12 |
Рассмотренные факторы повлияли и на изменение суммы прибыли в динамике.
Как следует из данных табл.6.9. за счет роста удельных затрат сумма прибыли в динамике снизилась на 24,3 тыс. руб.
Таблица 6.9.
Расчет факторов на изменение суммы прибыли в динамике
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска хлебопродукции | -1,66*5932/100 | +98,5 |
| Структура выпуска | -0,27*5932/100 | +16,0 |
| Уровень переменных затрат на 1 тонну продукции | +8,46*5932/100 | -501,8 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию хлебопродукции | +0,70*5932/100 | -41,5 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -6,12*5932/100 | +363,0 |
| Итого | -24,3 |
Затраты предприятия - один из основных качественных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, определяющей ее рентабельность. Проведенный анализ совокупных затрат предприятия "Бикинхлеб" показал, что в отчетном году полная себестоимость составила - 6555,8 тыс. руб. В динамике наблюдается абсолютное увеличении затрат предприятия на 880,9 тыс. руб., их уровень в общей сумме реализации имеет тенденцию к снижению (с 99,8 % - 1998 г., до 92,2 % -1999 г.). Данная динамика изменения показателя в целом является благоприятной для предприятия, поскольку темпы роста затрат (115,5 %) ниже темпы рост объема продаж (125,2 %), что свидетельствует о повышении эффективности использования ресурсов и средств предприятия.