· В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,077 руб.
· Рост фондоотдачи на 0,05 руб. является результатом снижения целодневных простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).
· За счет роста коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача увеличилась на 0,126 руб.
· В связи с тем, что фактическая продолжительность смены выше уровня прошлого года на 0,2 час., годовая выработка единицы оборудования увеличилась 0,069 руб.
· Важный фактор, оказавший отрицательное влияние на фондоотдачу технологического оборудования - снижение среднечасовой выработки оборудования (в результате поломки более производительного оборудования и введения в действие заменяющей техники). Количественное влияние фактора составило -0,107 руб.
В результате анализа выявлено, что повышения времени работы оборудования оказалось доминирующим фактором, фондоотдача активной части основных фондов увеличилась на 0,061 руб. (или на 2,52 %).
Другим показателем, характеризующим эффективность использования основных фондов предприятия, является фондорентабельность:
Роф = П / ОФ = ФО * Рп = ВП / ОФ * П / ВП, (5.6.)
Где, Роф, Рп - рентабельность основных фондов, выпуска продукции;
П - прибыль от реализации хлебопродукции,
ВП - объем выпуска хлебопродукции,
ОПФ - стоимость основных производственных фондов.
Данные для анализа представлены в табл.5.7.
Таблица 5.7.
Данные для анализа рентабельности основных фондов
| Показатель | Условное обозначение | 1998 г. | 1999 г. | Изменение, +,- |
| 1. Прибыль от реализации, тыс. руб. | П | 6,3 | 554,5 | 548,2 |
| 2. Стоимость ОФ, тыс. руб. | ОФ | 4581 | 4902 | 321 |
| 3. Рентабельность ОФ (стр.1 / стр.2.) * 100, % | Роф | 0,138 | 11,3 | 11,162 |
| 4. Объем продукции, тыс. руб. | ВП | 5932 | 6774 | 842 |
| 5. Рентабельность продукции (стр.1. / стр.4.)* 100 % | Рп | 0,106 | 8,186 | 8,08 |
| 6. Фондоотдача ОПФ, руб. (стр.4 / стр.2.) | ФО | 1,295 | 1,382 | 0,087 |
Данные табл. 5.7.показывают, что ОАО "Бикинхлеб" для получения прибыли от реализации в размере 554,5 тыс. руб. при величине выпуска хлебопродукции 6774 тыс. руб. задействовало в отчетном году основных фондов в размере 4902,0 тыс. руб. Следовательно, для отчетного года рентабельность основных фондов составила - 11,3 %, что на 11,162 % превышает показатель прошлого года и оценивается для предприятия положительно.
Если бы на предприятии не изменилось соотношение себестоимости и прибыли (рентабельность продукции осталась бы на уровне предыдущего года), рентабельность основных фондов в условиях их сложившейся оборачиваемости составила бы: Роф (1) = 0,106*1,382 = 0,146 (%)
Таким образом, в сравнении с прошлым годом из-за ускорения оборачиваемости основных фондов (роста фондоотдачи) отдача с каждого рубля средств, вложенных в основные фонды, увеличилась на 0,009 % (0,146 -0,138). Зная, что реально рентабельность основных фондов оказалась выше указанной величины на 11,15 % и составила 11,3 %, можно сделать вывод о том, что это было связано с увеличением в отчетном году рентабельности производства продукции. Данные табл. 5.8. носят обобщающий характер и формируются по результатам проведенного анализа фондоотдачи основных фондов и рентабельности выпуска хлебопродукции.
Данные для оценки влияния фондоотдачи основных фондов и рентабельности продукции на эффективность использования ОФ
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | Изменение, ± |
| 1. Рентабельность продукции, % | 0,106 | 8,186 | 8,08 |
| 2. Фондоотдача ОФ, тыс. руб. | 1,295 | 1,382 | 0,087 |
| 3. Рентабельность ОФ, % | 0,138 | 11,3 | 11,162 |
| 4. Влияние на изменение рентабельности ОФ:- Фондоотдачи ОФ- Рентабельности выпуска продукции- Итого | 0,00911,15311,162 |
Как следует из табл. 5.8..в результате роста фондоотдачи основных фондов в отчетном году на 0,087 тыс. руб. и роста рентабельности выпуска хлебопродукции на 8,08 %, эффективность использования основных фондов в сравнении с прошлым годом увеличилась на 11,16 %.
Основные фонды – важнейший элемент производительных сил, необходимый для успешной организации и осуществления деятельности предприятия. Анализ использования основных фондов ОАО "Бикинхлеб" показал, что в отчетном периоде основные средства предприятия использовались эффективно, о чем свидетельствует положительная динамика показателей фондоотдачи средств (+6,7 %), рентабельности основных фондов (+11,2 %). В результате введения в действие менее производительного оборудование, среднечасовая выработка технологического оборудования снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,47 тыс. руб. (или на 4,1 %).
Поскольку сохранение таких тенденций на предприятии может привести к ухудшению использования основных фондов, руководству ОАО "Бикинхлеб" необходимо принять соответствующие меры, способствующие росту среднечасовой выработки оборудования (повышение качества ремонтного обслуживания оборудования, своевременного обеспечения основного производства сырьем, топливом, полуфабрикатами).
6. Анализ затрат предприятия
6.1. Анализ общей суммы затрат
Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции, работ и услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.
Таблица 6.1.
Данные для анализа общей суммы затрат предприятия
| Показатели | 1998 г. | 1999 г. | +,- Изменения | Темп роста, % |
| Объем реализации, тыс. руб. | 5681,1 | 7110,4 | 1429,3 | 125,2 |
| Полная себестоимость, тыс. руб. | 5674,9 | 6555,8 | 880,9 | 115,5 |
| Доля затрат в объеме реализации, % | 99,8 | 92,2 | -7,6 | 92,4 |
| Прибыль от реализации, тыс. руб. | 6,2 | 554,6 | 548,4 | 8945,2 |
Данные табл.6.1. показывают, что в отчетном году общая сумма затрат предприятия составила 6555,8 тыс. руб., в динамике абсолютный прирост: 880,9 тыс. руб. Объем реализации хлебопродукции предприятия и прибыли имеет положительную динамику, темпы роста выручки (125,2%) опережают темпы роста себестоимости (115,5 %), в следствие чего предприятие имеет значительный прирост прибыли (+548,4 тыс. руб., или 8845,2 %).
Кроме того, удельный вес себестоимости в объеме реализации хлебопродукции уменьшается на 7,6 %. Соответственно, повышается уровень рентабельности хлебопродукции.
Далее следует оценить структуру затрат, под которой понимается процентное соотношение переменных и постоянных издержек предприятия в рамках его валовых затрат. Данные табл.6.2. показывают, что общая сумма затрат предприятия возросла в динамике на 15,5 %. Анализ представленной в табл. 6.2. структуры затрат ОАО "Бикинхлеб" позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в составе затрат занимают переменные издержки (1998 г. - 74,6 %, 1999 г. - 77,3 %).
Таблица 6.2.
Данные для анализа структуры затрат предприятия
| Затраты предприятия | 1998 г. | 1999 г. | +,- изменения | Темп роста, % |
| Переменныетыс. руб.% | 4233,574,6 | 5067,677,3 | 834,12,7 | 119,7 |
| Постоянныетыс. руб.% | 1441,425,4 | 1488,222,7 | 46,8-2,7 | 103,2 |
| Валовыетыс. руб.% | 5674,9100,0 | 6555,8100,0 | 880,9- | 115,5 |
В отчетном году их доля возросла на 2,7 %. Соответственно, удельный вес постоянных затрат в составе затрат уменьшились с 25,4 % (1998 г.) до 22,7 % (1999 г.). Представленные данные показывают, что увеличение объема выпуска хлебопродукции в отчетном году способствовал возрастанию суммы переменных расходов. Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием изменения объема производства на ОАО "Тайга" в удельных весах для более качественного анализа.
Таблица 6.3.
Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства
| Период | Объемвыпуска (тонн) | Себестоимость всего выпуска(тыс. руб.) | Себестоимость 1 тонны хлебопродукции (тыс. руб.) | ||||
| Постоян. расходы | Перемен. расходы | Всего | Постоян. расходы | Перемен. расходы | Всего | ||
| 1998 г. | 1419,7 | 1441,4 | 4233,5 | 5674,9 | 1,02 | 2,98 | 4,00 |
| 1999 г. | 1519,6 | 1488,2 | 5067,6 | 6555,8 | 0,98 | 3,33 | 4,31 |
Как видно из табл.6.3. общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну хлебопродукции снизились с 1,02 тыс. руб. (1998 г.) до 0,98 тыс. руб. (1999 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.