Закупка материалов производится на договорной основе оптом с фабрики «Меланжелист».
4.Финансовый план
Расчет материалов по видам выпускаемой продукции.
| Таблица 6 | Детская куртка. | ||||
| № п/п | Наим-е материалов | ед. изм-ния | кол-во | цена | сумма |
| 1 | Ткань плащевая | п.м. | 3,5 | 71,28 | 249,48 |
| 2 | Ткань подкладная | п.м. | 5 | 16,50 | 82,50 |
| 3 | Синтепон | п.м. | 2,4 | 22,00 | 52,80 |
| 4 | Флизелин клеевой | п.м. | 0,2 | 33,00 | 6,60 |
| 5 | Нитки №40 | кат. | 2 | 6,00 | 12,00 |
| 6 | Заклепки металлические | шт. | 16 | 5,50 | 88,00 |
| 7 | Аппликация | шт. | 2 | 12,50 | 25,00 |
| 8 | Нашивка | шт. | 2 | 8,00 | 16,00 |
| Итого: | 532,38 |
| Таблица 7 | Плащ женский. | ||||
| № п/п | Наим-е материалов | ед. изм-ния | кол-во | цена | сумма |
| 1 | Ткань плащевая | п.м. | 6 | 136,95 | 821,70 |
| 2 | Ткань подкладная | п.м. | 12 | 16,50 | 198,00 |
| 3 | Флизелин клеевой | п.м. | 2,4 | 33,00 | 79,20 |
| 4 | Нитки №40 | кат. | 2 | 6,00 | 12,00 |
| 5 | Пуговицы | шт. | 24 | 8,00 | 192,00 |
| 6 | Металогарантерея | шт. | 12 | 4,50 | 54,00 |
| 7 | Пряжка | шт. | 2 | 5,50 | 11,00 |
| 8 | Нашивка | шт. | 2 | 7,20 | 14,40 |
| Итого: | 1382,30 |
Расчет транспортно – заготовительных расходов (ТЗР) на фабрике «Куррен» происходит на основании условий договора по поставкам материалов. Фактические расходы подтверждаются первичными документами, а нормируемые определяются по условиям договора и предлагаемым ставкам на перевозку.
На данном предприятии процент ТЗР составляет 3%, следовательно, делаем расчет:
Таблица 8-Расчет транспортно-заготовительных расходов (руб.)
| Наименование изделия | Расчет | Сумма |
| куртка детская | (249,48+82,5+52,8+6,6+12)*3% | 12,10 |
| плащ женский | (821,7+198+79,2+12)*3% | 33,33 |
Возвратные отходы. На фабрике использованные материалы по карте раскроя включаются в затраты по изготовлению изделия, а все возвратные отходы – это остатки материалов при изготовлении этих изделий. Величина возвратных отходов выражено в процентах к планируемому расходу материалов. Мера возвратных отходов фабрики составляет 0,5%
Таблица 9-Расчет возвратных отходов (руб.).
| Наименование изделия | Расчет | Сумма |
| куртка детская | (249,48+82,5+52,8)*0,5% | |
| 1,92 | ||
| плащ женский | (821,7+198)*0,5% | 5,10 |
На ОАО «Куррен» за основу расчета оплаты труда берется штатное расписание и расценки на выполнение объема работ, утвержденные главным бухгалтером.
Сумма оплаты труда зависит от:
- от форм оплаты (повременная, сдельная, аккордная)
- от объема затраченного труда
- от разработанных ставок, расценок, окладов.
Организация труда на фабрике «Куррен» устроена так, что один закройщик занимается куртками, а второй – плащами. Имеется 4 швеи – мотористки, их труд поделен поровну: 2 – куртки, 2 – плащи. При льготах необходимо будет учесть, что каждая швея – мотористка имеет по одному иждивенцу.
При учете амортизации делается проводка ДТ 20 КТ 02.
Расчет амортизации линейным методом по ОАО «Куррен»:
- для начала определяем норму амортизации 10/12=0,8333
- затем суммируем первоначальную стоимость оборудования
12500+9800+6600+2800+650=32350
Полученную сумму умножаем на норму амортизации и делим на сто, получаем 269,57
269,57 поочередно делим на количество курток и плащей.
Таблица 10-Амортизация по видам продукции (руб.)
| Наименование изделия | Количество | Сумма амортизации |
| Куртки | 150 | 149,77 |
| Плащи | 120 | 119,81 |
На фабрике «Куррен» общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально основной заработной плате производственных рабочих.
Таблица 11-Расчет общепроизводственных расходов (руб.)
| Общепроизводственные расходы ДЕБЕТ 25 | |||||||||
| Статьи | 70 | 69 | 70 | 76 | 71 | Итого | |||
| Оплата по труду | 37000 | ||||||||
| Отчисления 26% | 9620 | ||||||||
| Продолжение табл. 11 | |||||||||
| Обслуживание оборудования | 250 | ||||||||
| Аренда помещения | 1800 | ||||||||
| Канцтовары | 70 | 48740 | |||||||
| Общехозяйственные расходы ДЕБЕТ 26 | |||||||||
| Статьи | 70 | 69 | 02 | 76 | 71 | Итого | |||
| Оплата по труду | 35200 | ||||||||
| Отчисления 26% | 9152 | ||||||||
| ПК | 42 | ||||||||
| Телефон | 180 | ||||||||
| Аренда | 1000 | ||||||||
| Канцтовары | 50 | 45624 | |||||||
По итогам калькулирования получили:
полная себестоимость куртки равна:1089,37
полная себестоимость плаща равна:1855,14
Полная себестоимость всей продукции составит:
1089,37*150 * 1855,14*120= 386022,3
Продажная цена = полная себестоимость + 5% рентабельности от полной себестоимости + НДС.
Следовательно, продажная цена одной куртки равна: 1089,37+(1089.37*0,05)+(1089,37*0,18)=1330;
продажная цена одного плаща равна:
1855,14+(1855,14*0,05)+( 1855,14*0,18)=2282.
Выручка от реализации составит:
1330*150 +2282*120 = 199500 + 273840=473340 руб.
Прибыль от реализации составит:
473340-386022,3= 87317,7
5. Налоговый план.
В данном раздели необходимо рассмотреть налоговое поле, произвести расчет налогов уплачиваемых ОАО «Куррен», сделать прогноз налоговых отчислений и рассчитать налоговую нагрузку.
Налоговое поле включает перечень налогов, которое организация должна перечислить в бюджет их прогнозируемую величину и сроки выплат, формируется в виде налоговой таблицы, каждый налог описывается следующими показателями:
Таблица 12.Налоговое поле
| Вид налога | Налоговая база | Ставка налога | Сроки уплаты |
| Налог на прибыль | Денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащее налогообложению | 20% | Уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (28 марта). |
| НДФЛ | Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной форме. | 13% | Уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Страховые взносы | Сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц. | 26% | Уплачивается в виде ежемесячных платежей до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. |
| Налог на имущество организации | Среднегодовая стоимость имущества, призванного объектом налогообложения | Устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2.2 % | В сроки установленные законами субъектов РФ |
| НДС | 1.Стоимость реализованных товаров, работ, услуг2. .Стоимость переданных товаров для собственных нужд3. Стоимость строительно-монтажных работ для собственных нужд.4. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, сумма:1) таможенной стоимости2) таможенной пошлины3) акцизов | 18% |
В процессе деятельности организация выплачивает следующие налоги: налог на прибыль организации, НДФЛ, налог на имущество организации, страховые взносы, НДС.
Таблица 13 Налоги, выплачиваемые организацией
| Налоговая база, руб. | Налоговая ставка, % | Вычеты, руб. | Налог к уплате | |
| Налог на прибыль | 87317,7 | 20 | 23433,72 | |
| НДФЛ | 72200 | 13 | 10000 | 8086 |
| В том числе: | ||||
| Директор | 15000 | 13 | 1950 | |
| Бухгалтер | 8000 | 13 | 1000 | 910 |
| Заведующий хозяйством | 5500 | 13 | 1000 | 585 |
| делопроизводитель | 6700 | 13 | 1000 | 741 |
| Модельер-дизайнер | 6000 | 13 | 1000 | 650 |
| Закройщик(2) | 11000 | 13 | 2000 | 1170 |
| Швея-мотористка(4) | 20000 | 13 | 4000 | 2080 |
| Налог на имущество | 42953 | 0,1 | 4,3 | |
| Страховые взносы | 72200 | 26 | 10000 | 16572 |
| в том числе: | ||||
| ПФ: | ||||
| Директор | 15000 | 20 | 3000 | |
| Бухгалтер | 8000 | 20 | 1000 | 1400 |
| Заведующий хозяйством | 5500 | 20 | 1000 | 900 |
| делопроизводитель | 6700 | 20 | 1000 | 1340 |
| Модельер-дизайнер | 6000 | 20 | 1000 | 1200 |
| Закройщик(2) | 11000 | 20 | 2000 | 1800 |
| Швея-мотористка(4) | 20000 | 20 | 4000 | 3200 |
| ФСС | 72200 | 2.9 | 10000 | 1804 |
| ФФМС | 72200 | 1,1 | 10000 | 684 |
| ТФМС | 72200 | 2 | 10000 | 1244 |
| НДС | 117168,7 | 18 | 21090,3 | |
| Итого | 68376,02 |
Расчёт налоговой нагрузки по методике Министерства Финансов.
Формула для расчёта налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
НН=Н/В;
где:
НН – налоговая нагрузка;
Н – сумма налогов уплаченных предприятием за определённый период;
В - выручка полученная предприятием.
НН=(39199,02/447044)*100% =9%
Показатель налогового бремени, рассчитанный в соответствии с этой формулой, позволяет определить долю налогов в выручке от реализации, однако не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации.