Организация учета товарных операций на предприятии ООО МАКРОС-О (стр. 5 из 6)
2.7. Учет основных средств
Основные средства предприятия сформированы в результате взноса учредителей в уставный капитал предприятия.
На балансе предприятия числятся следующие основные средства:
| Карточка счета 01 | ||||||||
| за 31.12.2007 - 31.12.2008 | ||||||||
| ООО "Макрос-О" | ||||||||
| Дата | Документ | Операции | Дебет | Кредит | Текущее сальдо | |||
| Счет | Сумма | Счет | Сумма | |||||
| Сальдо на 31.12.07 | ||||||||
| 31.12.2007 | Операция 0000000147 | Компьютер (с.блок Intel Pentium 4x300 MHz,монитор) | 01.1 | 14 200,00 | 00 | Д | 14 200,00 | |
| 31.12.2007 | Операция 0000000147 | Контрольно-кассовая машина "Касби-02К" с денеж.ящ. | 01.1 | 12 076,27 | 00 | Д | 26 276,27 | |
| 28.10.2008 | Ввод в эксплуатацию ОС 0000000001 | Ввод в эксплуатацию ОС Введено в эксплуатацию ОС Печь "Бренеран" АОТ-19 тип 04 Печь "Бренеран" АОТ-19 тип 04 | 01.1 | 38 200,00 | 08.4 | Д | 64 476,27 | |
| Кол-во | 1,000 | |||||||
| Обороты за период | 64 476,27 | |||||||
| Сальдо на 31.12.08 | 64 476,27 | |||||||
В учетной политике ООО «Макрос-О» прописаны способы ведения бухгалтерского учета основных средств.
Учет основных средств ведется с учетом ПБУ-6/01.
На счете 01 учитываются основные средства, которые используются свыше 12 месяцев. Основные средства до 20 тысяч рублей списываются в момент передачи в эксплуатацию. Срок полезного использования определяется при вводе в эксплуатацию основных средств с учетом классификатора, утвержденного Правительством РФ от 01.01.2002 года.
Основные средства принимаются в сумме затрат на их приобретение.
Амортизация основных средств производится линейным способом, учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств»
Аналитический учет основных средств ведется по каждому виду в отдельности.
Разрешается проводить инвентаризацию основных средств один раз в три года.
2.8. Учет труда и расчетов с персоналом
Для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.
Форма № Т-1 “Приказ (распоряжение) о приеме на работу”.
Форму № Т-2 “Личная карточка”.
Формой № Т-5 “Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу”.
Форма № Т-6 “Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска”.
Форма № Т-8 “Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)”.
Форма № Т-12 “Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы”.
Форма № Т-13 “Табель учета использования рабочего времени”.
Данные о начисленной оплате труда, удержаниях, вычетах и выплатах, о состоянии расчетов по заработной плате отражаются в формах № Т-49 “Расчетно-платежная ведомость», № Т-53 “Платежная ведомость” и № Т-54 “Лицевой счет”.
В ООО «Макрос-О»» для начисления заработной платы используется смешанная система оплаты труда. Для главного бухгалтера и директора применяется повременная оплата, а для производственных рабочих и продавцов сдельная. Для всех сотрудников фирмы, кроме торговых представителей, применяется простая повременная система труда, то есть исходя из оклада за определенное количество отработанного времени. Для торговых представителей применяется повременно-премиальная система оплаты труда, т.е. оклад плюс премия, начисленная с учетом выполнения планов продаж.
Учет расчетов по оплате труда с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника. Для идентификации персонала работникам присваивается табельный номер, который указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.
Учет расчетов по оплате труда в лицевых счетах ведется нарастающим итогом в течение года.
Для учета налога на доходы физических лиц на каждого работника открывается налоговая карточка по форме № 1-НДФЛ.
Учет начисления и выдачи заработной платы ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
Начисление зарплаты: Дт 20 Кт 70
Начисление удержаний: Дт 68, 76,71, 73 Кт 70
Начисление пособий: Дт 69 Кт 70
Выплата зарплаты: Дт 70 Кт 50
Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. получают в кассе организации. Так как организации, имеет выручку за товар, то по согласованию с банком имеет право расходовать её на оплату труда.
Заработная плата выплачивается два раза в месяц (10 и 25 числа), отпускные – не позднее чем за один день до начала отпуска (ст. 96 КЗОТ), при увольнении все суммы причитающиеся работнику от организации выплачиваются в день увольнения (ст. 98 КЗОТ).
Далее представлена карточка счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
3. УЧЕТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ В ООО «МАКРОС-О»
После поступления товаров на склад его приходуют в бухгалтерии.
При реализации товаров на каждого покупателя выбивается накладная (ТОРГ-12) и счет фактура. Все накладные собираются в ПМР (Погрузочный лист) (Приложение 2), на основании которого заведующий складом выдает товар для отправки в торговые точки.
В ПМР указываются фамилии материально ответственных лиц, т.е. водителя-экспедитора и сопровождающего грузчика, которые после загрузки товара, ставят свои росписи в Погрузочном листе и несут полную материальную ответственность за товар до его доставки в торговую точку.
По договору поставки поставщик-продавец обязан в обусловленные сроки передать в собственность другой стороне – покупателю производимые или закупаемые им товары, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным потреблением.
В любом договоре, заключаемом между покупателем и продавцом, определяется момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Согласно статье 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи (товара) по договору возникает с момента ее (его) передачи, если иное не предусмотрено законом или договором.
Осуществляя реализацию товаров покупателям, торговая организация ООО «Макрос-О» получает доходы, которые в соответствии с пунктом 5 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99) признаются выручкой от продажи товаров.
Правила формирования в бухгалтерском учете выручки от реализации устанавливаются ПБУ 9/99. В соответствии с нормами данного бухгалтерского стандарта все организации в целях бухгалтерского учета признают выручку от реализации по мере отгрузки товаров и предъявлению покупателю расчетных документов к оплате. Денежные средства (или иные активы), полученные организацией торговли в оплату признаются выручкой. Это положение закрепляется в учетной политике предприятия.
При реализации товаров бухгалтер формирует проводки, которые продемонстрирую на примере.
Отражение выручки в бухгалтерском учете производится при помощи следующей бухгалтерской записи:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет «Выручка».
Отразив в учете данную запись, бухгалтер торговой организации должен в бухгалтерском учете отразить начисление налога на добавленную стоимость.
Дебет 90 «Продажи» субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС»;
Затем по итогам месяца, организация торговли списывает стоимость реализованных товаров с кредита счета 41 «Товары» в дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж».
Пример:
02.02.09 года ООО «Макрос-О» реализовал товар ООО «Гастроном» на сумму 2641,26 руб., в том числе НДС 402,92 руб., себестоимость этого товара составляет 1790,43 руб. Бухгалтер ООО «Макрос-О» сделала проводки:
Журнал хозяйственных операций
по реализации товаров в ООО «Макрос-О»
| Дата | Документ | Содержание | Дебет | Кредит | Сумма |
| 02.02.09 | Реализация 0000000372 | Реализация (купля-продажа) Себестоимость товара Товар | 90.2.1 | 41.1 | 1790,43 |
| 02.02.09 | Реализация 0000000372 | Реализация (купля-продажа) Реализованы ТМЦ ООО Торговая сеть "Гастроном" Основной договор Товар 18% | 62.1 | 90.1.1 | 2641,26 |
| 02.02.09 | Реализация 0000000372 | Реализация (купля-продажа) Начислен НДС Товар 18% Налог: начислено/уплачено | 90.3 | 68.2 | 402,93 |
4.Определение валового дохода и финансового результата
Валовый доход торговли – это показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности. Он определяется как превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени. Естественно, что в качестве «определенного периода времени» в бухгалтерском учете понимается отчетный период. Следовательно, для того чтобы определить валовый доход торговой организации за определенный период времени, нам необходимо знать объем выручки от продажи товаров за этот период и размер затрат, связанных с приобретением товара. Определение валового дохода зависит от того, как учитываются товары в торговой организации по покупным или по продажным ценам. В нашей организации учет товаров по покупным ценам, значит, валовый доход предприятия будет отражен как кредитовое сальдо счета 90 «Продажи» в результате записей по учету признанной выручки и списанной себестоимости товара:
Дебет счета 62.1 «Расчеты с покупателям и заказчиками», Кредит субсчета 90.1.1 «Выручка» – признана выручка от продажи товаров;