Ревизия и анализ затрат в промышленной организации их роль в повышении эффективности производства (стр. 7 из 19)

В 2007 году реализация продукции принесла прибыли унитарному предприятию на сумму 1051 млн. р. что произошло вследствие снижения показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции с 1,038 р. до 0,972 р. (на 1,51%). В 2008 г. ситуация изменилась убыток от реализации составил 2857 млн.р. что произошло вследствие увеличения показателя затрат на 1 рубль реализованной продукции с 0,972 р. до 1,054 р. (на 8,42%). Унитарное предприятие «Мозырские молочные продукты» в 2006г. получила убыток в суме 1380 млн.р. В 2007 г. была получена прибыль в сумме 802 млн.р. которая была полностью использована на уплату налогов, сборов и других платежей из прибыли. В 2008 г. был получен убыток за отечный период в сумме 3379 млн.р. причиной этому послужила увеличение себестоимости на 19855 млн.р. или на 54,78%.

Позитивным фактом деятельности организации за 2008г по сравнению с 2006/2007 гг. является повышение фондоотдачи основных средств на 45,9% и 32,72% соответственно. Производительность увеличилась в 2008г. по сравнению с 2006 г. и 2007 г на 54,96%, и 35,93% соответственно. Среднемесячная заработная плата увеличилась в 2008г. по сравнению с 2006г. и 2007г на 19,18%, и 7,41% соответственно.

Для оценки динамики, состава и структуры активов организации на основании информации бухгалтерского баланса формы 1 за 2008 год составим таблицу 3.2.

Таблица 2.2 - Данные о составе, структуре и динамике активов Унитарное предприятие «Мозырские молочные продукты» за 2006-2008 гг.

Показатели		Годы											Отклонение (+.-) 2008г от
		2006			2007				2008
		сумма, млн. р.		удельный вес, %	сумма, млн. р.		удельный вес, %		сумма, млн. р.		удельный вес, %		2006г		2005г
1.Внеоборотные активы (стр.190 ф.1)		14038		73,2	15053		72,6		14969		58,1		931		-84
2. Оборотные активы (стр.290 ф.1)		5147		26,8	5673		27,4		10785		41,9		5638		5112
В том числе		0		0
2.1. Запасы и затраты (стр.210 ф.1)		1564		8,2	1866		9,0		2726		10,6		1162		860
2.2. Налоги по приобретенным активам (стр.220 ф.1)		1071		5,6	841		4,1		1749		6,8		678		908
2.3. Дебиторская задолженность (стр. 230 ф. 1 + стр. 240 ф. 1)	2241		11,7			2760		13,3		5480		21,3		3239		2720
2.4. Денежные средства (стр. 260 ф.1)	229		1,2			148		3,0		791		3,1		562		643
2.5. Финансовые вложения (стр.270 ф.1)	25		0			35		0		25		0		0		-10
2.6.Прочие оборотные активы (стр.280 ф.1)	17		0,1			23		0,1		14		0,1		-3		-9
Итого активов (стр.300 ф.1)	19185		100			20726		100		25754		100		6569		5028

Данные таблицы 3.2 показывают на увеличение в абсолютной сумме валюты бухгалтерского баланса за 2008 г. по сравнению с 2006/2007гг. на 6569 млн. р., и 5028 млн.р. или на 34,2% и 24,3% соответственно, что свидетельствует о развитии организацией хозяйственного оборота, что в дальнейшем повлияет на повышение ее платежеспособности. В 2008 году по сравнению с 2006 годом тем изменения оборотных активов на 102,9 п.п. (209,5 – 106,6) опережает темп изменения внеоборотных активов. В 2008 году по сравнению с 2007 годом тем изменения оборотных активов на 90,7 п.п. (190,1 – 99,4) опережает темп изменения внеоборотных активов.

Рост внеоборотных активов в 2008г по сравнению с 2006г. на 931 млн. р., или на 6,6%, скорее всего, был вызван приобретением основных средств, расширением материально-технической базы организации, переоценкой основных средств и др. А по сравнению с 2007 г. снижение стоимости основных средств вызвано их выбытием. Прирост стоимости оборотных активов был вызван увеличением остатков денежных средств вследствие неэффективного их использования и своевременного поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг). В качестве одного из отрицательных моментов в деятельности унитарного предприятия «Мозырские молочные продукты» следует отметить увеличение дебиторской задолженности в 2008г. по сравнению с 2007/2008гг. 3239 млн.р. и 2720 млн.р. или на 144,5% и 98,6% соответственно. Увеличение доли дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов организации свидетельствует о не рациональной кредитной политике унитарного предприятия «Мозырские молочные продукты» по отношению к покупателям.

Важнейшим направлением анализа финансовой устойчивости организации является изучение источников формирования ее имущества.

В ходе анализа источников финансирования вначале изучается их состав, структура и динамика посредством проведения горизонтального и вертикального анализа пассива бухгалтерского баланса формы 1. Результаты анализа состава, структуры и динамики источников финансирования активов представлены в таблице 3.3.

Таблица 3.3 - Данные о составе, структуре и динамике источников финансирования активов Унитарное предприятие «Мозырские молочные продукты» за 2006-2008 гг.

Показатели	Годы						Отклонение (+.-), 2008г от
	2006		2007		2008
	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %	сумма, млн. р.	удельный вес, %	2006г.	2007г.
1.Капитал и резервы (стр. 490 ф.1)	6802	35,5	8132	39,2	4528	17,6	-2274	-3604
2. Долгосрочные кредиты и займы (стр.590 ф. 1)	2117	11,0	1214	5,9	3156	12,3	1039	1942
3. Краткосрочные обязательства	10266	53,5	11380	54,9	18070	70,2	7804	6690
В том числе
3.1. Краткосрочные кредиты и займы (стр.610 ф.1)	7534	39	8058	39	15510	7976	7452
3.2.Кредиторская задолженность (стр.620 ф. 1+ стр. 630 ф.1)	2729	14,2	3317	16,0	2560	9,9	-169	-757
3.3. Резервы предстоящих расходов (стр. 640 ф.1)	3	0	5	0	0	0	-3	-5

Данные таблицы 3.3 показывают на неблагоприятное соотношение темпов изменения собственных источников финансирования с заемными и привлеченными источниками финансирования. Задолженность по заемным и привлеченным средствам общества растет более быстрыми темпами, следовательно, снижается финансовая независимость организации от внешних источников финансирования. Темп изменения заемных и привлеченных средств в 2008г по сравнению с 2006г. опережает темп изменения собственных источников финансирования на 82,5% (149,1 – 66,6), по сравнению с 2007 г. на 204,7% (260,0-55,7).

Таким образом на конец 2008 года в структуре источников формирования активов унитарного предприятие «Мозырские молочные продукты» преобладают заемные и привлеченные средства – 70,1%. Прирост остатков задолженностей перед банком в 2008г. по сравнению с 2006 г. на 7976 млн. р., или на 105,9%, по сравнению с 2007 г. на 7452 млн.р. или на 95,5%, с одной стороны ведет к переизбытку денежных ресурсов, а с другой увеличивает расходы по оплате процентов за кредит и уменьшает прибыль. Прирост кредиторской задолженности на 1244 млн. р., или на 32,5% с одной стороны можно оценить как положительную тенденцию, т.к. кредиторская задолженность - это бесплатный внешний источник финансирования, а с другой - как признак снижения платежеспособности организации, нехватки денежных средств для своевременного удовлетворения платежей. Это ведет за собой большие штрафные санкции, снижает прибыль, ухудшает репутацию унитарного предприятия «Мозырские молочные продукты» перед уже существующими и потенциальными партнерами.

Важнейшими критериями финансового состояния организации является ее платёжеспособность и ликвидность, представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Данные о динамике показателей ликвидности и платежеспособности унитарного предприятия «Мозырские молочные продукты» за 2006-2008 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+.-), 2008г от
	2006	2007	2008
				2006г.	2007г.
1. Оборотные активы, млн. р. (стр. 290 ф.1)	5147	5673	10785	5638	5112
2. Денежные средства, млн. р. (стр. 260 ф.1)	229	148	791	562	643
3. Финансовые вложения (стр. 270 формы 1)	0	35	25	25	-10
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. р.	2241	2760	5480	3239	2720
5. Расходы будущих периодов, млн.р. (стр. 218 формы 1)	43	21	43	0	22
6. Краткосрочные обязательства, млн. р. (стр.690 ф.1-стр.510 ф.1 -стр.640 ф.1)	10269	10161	15059	4790	4898
7. Просроченные обязательства, млн. р. (раздел 6 ф.5 и раздел 7 ф.5)	312	315	198	-114	-117
8.Показатели ликвидности и платежеспособности
8.1 Показатели абсолютной ликвидности [(стр..2+стр.3): стр.6]	0,02	0,02	0,05	0,03	0,04
8.2 Коэффициент промежуточной ликвидности [(стр.2+стр.3+стр.4): стр. 6]	0,24	0,29	0,42	0,18	0,13
8.3 Коэффициент текущей ликвидности [(стр. 1-стр.5):стр.6 ]	0,01	0,03	0,02	-	-0,01
8.4.Коэффициент покрытия просроченных обязательств денежными средствами (стр.2: стр.7)	0,734	0,470	3,995	3,26	3,53

Как показывают расчеты таблицы 3.4, показатели ликвидности унитарного предприятия «Мозырские молочные продукты» свидетельствуют ухудшении его финансового состояния. В организации существенные суммы денежных средств, поэтому коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже рекомендуемого значения (0,2). В 2008 году по сравнению с 2006/2007 гг. он увеличился на 0,03 и 004 пункта и на 1 января 2009 года составил 0,05.