Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО Башторгтехника (стр. 9 из 12)

- валюта баланса;

- накопленный капитал ( резервы + нераспределенная (реинвестированная) прибыль);

-балансовая прибыль;

- уставной капитал;

- заемный капитал;

- выручка от реализации.

Несмотря на то, что данный показатель является дискриминантной факторной моделью, разработанной для зарубежных предприятий, он может применяться при ретроспективном анализе с учетом того, что следует обращать внимание не столько на шкалу вероятности банкротства, сколько на динамику этого показателя.

Степень близости предприятия к банкротству определяется по следующей шкале (табл. 33).

Таблица 33 - Шкал вероятности банкротства по модели Альтмана

Значение Z	Вероятность банкротства
до 1,8*	очень высокая
1,81-2,7	высокая
2,71-2,99	средняя
от 3	низкая

*- В связи с тем, что модель Альтмана не адаптирована к российским предприятиям, рекомендуется брать верхнюю границу «очень высокой» степени вероятности до 1.

Таблица 34 – Результаты оценки вероятности банкротства по комплексному Z-показателю Альтмана

Z	Год
	2007	2008
	2,33	2,86
Вероятность банкротства	высокая	средняя

Предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии. Баланс предприятия нельзя считать ликвидным, т.к. из четырех условий два не выполняются. Степень близости предприятия к банкротству средняя (Табл. 34).

3. Анализ материальных ресурсов предприятия

3.1. Анализ качества планов материально – технического снабжения

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.

Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверитьобеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение (табл.35, рис.10).

Таблица 35 – Обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и фактическое их выполнение

Вид материала	Плановая потребность, т	Источники покрытия потребности,т		Заключено договоров,т	Коэф-т обеспеч-я потребности пл,%	Поступило от поставщиков,т	Коэф-т обеспеч-я потреб-ти фактич.,%
		внутренние	внешние
Сталь инструментальная	790	5	785	780	99,37	754	96,08
Сталь листовая	870	20	850	823	96,90	770	90,80
Сплавы меди	670	10	660	650	98,51	645	82,91
Пластмасса	400	15	385	380	98,75	375	97,50
Клеи и герметики	550	8	542	520	96,00	490	90,55
Уплотнительные материалы	360	10	350	345	98,61	330	85,00

Из таблицы 35 и рисунка 10 видно, что потребность в материалах фактически удовлетворяется не в полном объеме. Одной из причин может быть нарушение комплексности снабжения, т.е. несоблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материальных ресурсов.

Рисунок 10 – Фактический коэффициент обеспечения потребности

3.2. Анализ потребности в материальных ресурсах

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной (табл. 36).

Таблица 36 – Анализ состояния запасов материальных ресурсов.

Материал	Среднесуточ-ный расход,т	Фактический запас		Норма запаса,дни	Отклонение от нормы запаса
		т	дни		дни	т
Сталь инструментальная	10	80	8	12	4	40
Сталь листовая	5	30	6	8	2	10
Сплавы меди	8	80	10	15	5	40
Пластмасса	4	12	3	5	2	8
Клеи и герметики	2	8	4	6	2	4
Уплотнительные материалы	2	8	4	6	2	4

По данным таблицы видно, что имеются отклонения от нормы запаса. Вследствие чего на предприятии могут возникнуть излишки запасов сырья, материалов или выявлены ненужные материалы. Особенно большие отклонения наблюдаются по таким видам материалов как сплавы меди и сталь инструментальная.

3.3. Анализ эффективности использования материальных ресурсов

В данном разделе изучается состояние запасов сырья и материалов с целью выявления лишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

При этом определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья и материалов (З);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

В данном случае используется следующая модель выпуска продукции:

(14)

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц (табл. 37, 38).

Таблица 37 – Анализ использования сырья на выпуск продукции

Показатель	План	Факт	Отклонение
Масса заготовленного сырья,т	2300	2512	212
Изменение переходящих остатков, т	2	-1	-3
Отходы сырья,т	106	137	31
Расход сырья на производство продукции,т	2192	2376	184
Количество выпущенной продукции,т	1370	1584	214
Расход сырья на производство единицы продукции,т	1,6	1,5	-0,1

Таблица 38 – Расчет влияния факторов на выпуск изделия способом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	Изменение объема выпуска продукции
Масса заготовленного сырья	(Зф – 3пл) / УРпл	(2512-2300)/1,6	132,5
Изменение переходящих остатков	- (Остф - Остпл) / УРпл	-(-1-2)/1,6	1,9
Изменение массы отходов сырья	- (Отхф-Отхпл) / УРпл	-(137-106)/1,6	-19,4
Изменение расхода на единицу продукции			99
Итого	214

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

Общее изменение объема выпуска продукции:

в том числе за счет изменения:

массы заготовленного сырья

переходящих остатков сырья