Таблица №2
Документы-основания по хозяйственным операциям неотфактурованных поставок.
| Хозяйственная операция | Документ-основание |
| Определена стоимость заготовления материалов по учетным ценамОприходована партия материалов, поступивших без документов, по учетным ценам | Приходный ордер, акт |
| Отражена стоимость заготовления материалов по фактическим ценам | Накладная, счет-фактура |
| Определено отклонение фактической стоимости материалов от их стоимости в учетных ценах | Справка-расчет бухгалтерии |
Организация-покупатель в обеспечение задолженности за полученные товарно-материальные ценности (принятые работы, оказанные услуги) может выдать поставщику или подрядчику вексель с согласованным сроком платежа. При такой оплате поступающих активов могут использоваться простые и переводные векселя.
Простой вексель- это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги. В таком векселе указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.
Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учета (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.
Сумма номинала выданного векселя, как правило, превышает покупную стоимость приобретенных товаров. Разница составляет доход кредитора (векселедержателя) за предоставленный покупателю (векселедателю) коммерческий кредит. Для покупателя вексель средство платежа, для поставщика – инструмент кредитования. Документы, оформляемые при расчетах векселем, представим в таблице №3.
Таблица №3 Документы, оформляемые при расчетах векселем.
| Хозяйственная операция | Оформляемый документ |
| Оприходованы товары на склад | Приходный ордер, накладная поставщика |
| Учтен НДС на стоимость товаров (работ, услуг) | Счет-фактура |
| Выдан вексель поставщику | Вексель, акт приемки-передачи |
| Увеличена стоимость товаров (работ, услуг) на сумму дисконта по векселю | Вексель |
Предприятие «Акрополис» ООО зарегистрировано в ИФНС Российской Федерации Ставропольского края. Свидетельство о госрегистрации: № 005896285 от 16.10.2000 года. Учредителем предприятия «Акрополис» ООО является физическое лицо - гражданин РФ, Мельников Евгений Петрович. Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 10000 рублей.
Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством РФ, и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, имеет расчетные, валютный и иные рублевые счета в банках, имеет печать со своим наименованием, угловой штамп, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Предприятие «Акрополис» ООО по организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие самостоятельно распоряжается имеющимся у него имуществом и отвечает по своим обязательствам в пределах этого имущества, на которое по существующим законам может быть обращено взыскание.
Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность. Генеральный директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.
Бухгалтер, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Учет ведется с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7.».
Предприятием разработана учетная политика. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.
Бухгалтер занимается составлением первичных учетных документов, кассовой книги, авансовых отчетов, ведение банковских операций, осуществляет контроль за кассовой дисциплиной в организации, списывает материалы, обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, рассчитывает заработную плату работников, заполняет книгу доходов и расходов, составляет квартальную отчетность, начисляет налоги и высчитывает полученную прибыль. Не позднее 5 числа каждого квартала, следующего за отчетным, главный бухгалтер предоставляет генеральному директору отчетность для проведения анализа, а также предоставляет данные в налоговые органы. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Финансовое положение предприятия может рассматриваться на основании показателей отчетности за 2006 – 2007 гг. (Приложение Д, Приложение Ж соответственно), приведенных в таблице 4.
Таблица 4 Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности предприятия «Акрополис» ООО за 2006-2007 гг.
| Показатели | Год | Отклонение (+,-) | Темп изменения, % | |
| 2006 | 2007 | |||
| 1.Товарооборот, тыс. руб. | 2216 | 4073 | 1857 | 184 |
| 2. Валовой доход, тыс. руб. | 2216 | 3892 | 1676 | 176 |
| 3. В % к товарообороту | 100 | 95,6 | -4,4 | |
| 4. Издержки обращения, тыс. руб. | 2258 | 3619 | 1361 | 160 |
| 5. В % к товарообороту | 101,9 | 88,9 | -13 | |
| 6. Прибыль от продаж, тыс. руб. | -42 | 273 | 315 | 650 |
| 7. В % к товарообороту | 6,7 | |||
| 8. Проценты к уплате, тыс. руб. | 290 | |||
| 9. Прочие доходы, тыс. руб. | 1 | |||
| 10. Прочие расходы, тыс. руб. | 44 | 133 | 89 | 302 |
| 11. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | -86 | -149 | -63 | |
| 12. В % к товарообороту | ||||
| 13. Отложенные налоговые активы, тыс. руб. | ||||
| 14. Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб. | ||||
| 15. Текущий налог на прибыль, тыс. руб. | ||||
| 16. Чистая прибыль отчетного периода, тыс. руб. | -86 | -149 | -63 | |
| 17. В % к товарообороту | 2216 | 4073 | ||
| 18. Постоянное налоговое обязательство, тыс. руб. | 2216 | 3892 | ||
Как видно из таблицы 4, в 2007 году по сравнению с 2006 годом товарооборот увеличился на 84%; валовой доход увеличился на 76%; издержки обращения возросли на 60%. В 2007 году организация получила прибыль от продаж в размере 315 тыс. руб. (в 2006 году был убыток 42 тыс. руб.), при этом прочие расходы возросли на 202%.Как видно из таблицы 4,в 2006 и 2007 годах предприятие понесло убытки, которые объясняются вложением средств в капитальный ремонт арендованных помещений.