№ 1 сущность, цели, задачи аудита:
ау-т - предприн-я - деят-ть по независимой вневедомс-й проверке БУ и фин отчет-ти орг-й и ИП. Ау-р – квалифиц-й специалист. Цель:выражение мнения о достовер-ти фин отчет-ти и о соот-вии БУ зак-ву РФ. Особ-ти:Ау-р должен подтвердить во всех существенных отношениях отчет-ть, ее достовер-ть, обеспечить разумную уверенность польз-лей в отсутствии существенных искажений в ней. Задачи: состав-е плана и программы провед-я ау-та, опред-е видов, источников и методов получения ау. доказ-в, провед-е ауд. проверки, выраж-е мнения по результатам ау-та о достовер-ти фин отчет-ти.
№2 Аудит в системе фин.контроля.
Виды к-ля: 1)по субъектам провед-я: госуд-й, ведомст-й, вневедомст-й(ау-т, судебно-бухгал-я экспертиза), внутрихоз-й, общественный. 2)от времени проведения: предварительный, текущий, последующий.
1. Уровни: I: ФЗ(Фед собрание, президент) II: постанов-я правит-ва (правит-во) III:стандарты АД (фед органы, регулир-е АД (минфин, ЦБ, ведомства) IV:стандарты объединений (объществен-е организации ау-ров) V:внутрифирменные стандарты (ауд-я фирма). ФЗ №119 –ФЗ об АД от 7.8.01.: вкл-ет 22 статьи, в которых отражены:основ-е понятия и аспекты АД, права и обязан-ти а-ров и ауд-х лиц, обязател-й ау-т, ауд тайна, независ-ть ау-ров, аттестац-я и лицензир-е, ауд заключ-е, ответ-ть и стандарты.
№ 4 Принципы аудита:
1) Регулирующий аудит, в т. ч. этические проф-ые нормы:
-объективность; -независимость; - честность; - конфид-ть; -проф-ая компетентность и добросовестность; -проф-ое поведение; -проф-ый скептивизм
2) Принципы проведения аудита:
-определение объема аудита; -планирование аудита; -оценка суммы БУ и внутреннего контроля; -сбор аудиторских доказательств; -документирование; -составление аудиторского заключения.
№ 5 Виды аудита:
I по стадии развития:
1) подтверждающий; 2)системно-ориентированный; 3)базирующийся на риске
II по характеру заказа:
1)обязательный; 2)инициативный
III по сфере деятельности проверяемого субъекта:
1)общий; 2)банковский; 3)страховой; 4)инвестиционный
IV по объекту проверки:
1)внешний (независимый); 2)внутренний (подчиняется руководству компании; управленческий)
V периодичности проведения:
1) первоначальный; 2) согласованный (повторяющийся)
Обязательный аудит:Проводится только аудит-ой организацией):
1) в соответствии с организационно-правовой формой предприятия (обязательно аудиту подлежат ОАО)
2) в зависимости от вида деят-ти эконом-го субъекта (банки, страх. Компании, товарные и фондовые биржи, инвест-ые институты, внебюджетные фонды, созданные за счет обязат-ых отчислений юр. и физ. лиц, благотворительные фонды, за счет добровольных отчислений юр. и физ. лиц)
3) по фин-ым показателям подлежат аудиту эконом-ие субъекты с объемом выручки > 500 000 МРОТ или сумма активов баланса > 200 000 МРОТ
4) если обязат-ый аудит предусмотр. спец. ФЗ ( ФЗ «О с/х кооперации», «О фин. промыш. группах», «О лотереях», «О стаховании вкладов физ.лиц в банк», юр.лица, участв-ие в накопит-ой ипотечной системе)
№ 6 Виды аудитор-их стандартов:
I Международные – утверждаются международной федерацией бухгалтеров. Их цель: способствование развитию профессий в тех странах, где уровень ниже мирового; унифицирование подхода к аудиту в международных масштабах.
Действуют в 35 странах, мы взяли за основу всего 5 частей:
1)осн.постулаты; 2)общие стандарты; 3)рабочие стандарты; 4)стандарты отчетности и заключения; 5)специфические стандарты
Использование международных стандартов: принятие в качестве нац-ых, принимаются к сведению в качестве базы для создания нац-ых стандартов.
Схема стандарта: 1)общие положения, цели, задачи, сфера применения; 2)изложение сущности стандарта, формулировка проблемы и методология её решения; 3)приложение
II Национальные (2 вида):
1)стандарты, одобренные комиссей по аудит-ой деят-ти (СКОАД);
2)правила (стандарты) аудит-ой деят-ти (ПСАД)
Значение системы стандартов: 1)обеспечивают высокое качество проверки; 2)содействуют внедрению научных достижений; 3)обеспечивают связь отдельных элементов аудир-го процесса; 4)создают общест-ый имидж профессии
III Внутрифирменные – разрабатываются аудит-ой организацией, утверждаются ее руководителем (не должны устанав-ть требования ниже федер-ых)
Требования к внутрифирменным стандартам:1)целесообразность; 2)приемственность и непротиворечивость; 3)логическая стройность; 4)полнота и детализация; 5)единство терминалог-ой базы
№ 7 Конкурсный отбор аудиторов:
>25% УК принадлежит гос-ву и гос.предприятиям, ФЗ «О размещении заказов для гос.нужд». Заказ на аудит может размещаться в 3-х видах: 1)проведение конкурса; 2)аукционы; 3)запрос котировок.
Договор аудитора заключаетс на 3 года. Независимость аудитора: 1)аудиторы; 2)руководители аудит-их компаний; 3)аудитор-их организаций
Аудиторы: 1)не могут стоять в близком родстве с должностными лицами проверяемого субъекта; 2)не могут быть учредителем проверяемого субъекта; 3)не могут быть бывшими работниками субъекта.
Аудиторские организации не могут проводить аудит, если в теч.3 предшествующих лет оказывали консультационные услуги или услуги по ведению БУ проверяемой организации.
№ 8 Сопутствующие аудиту услуги:
Аудитор-ая деят-ть вкл.в себя 2 компоненты: аудит (обязательный) и сопутствующие аудиту услуги. Под оказанием сопутствующих аудиту услуг понимается предприним-ая деят-ть, осущ-ая аудиторами и аудитро-ими организациями помимо обязат-го аудита.
Целью правила (стандарта) «характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» является установление видов услуг, кот.могут оказывать аудиторы эконо-им субъектам, кроме аудитор-их проверок с выдачей аудиторского заключения в соответствии с правилом (стандартом) аудит-ой деят-ти «Порядок составления аудит-го заключения о бух.отчетности.». Для выполнения этой цели д.быть решены след.задачи:1)определены и классифицированы сопутствующие аудиторские услуги; 2)описан общий хар-ер работ и услуг, сопутствующих аудиту; 3)определены особенности оказания аудит-им организациям сопутствующих аудиту работ, услуг и их оформленич; 4)выявлены особенности распределения ответ-сти м/у аудит-ой организац-ей и эконом-им субъектом при оказании услуг.
Осн-ые сопутст-ие виды аудитор-х услуг:
1)восстановление БУ (для этого аудит-ая фирма разрабатывает для клиента учетную политику, формирует рабочий план счетов БУ, перечень субсчетов, проектирует состав аналитич-их счетов и регистров, рекомендует форму счетоводства) и ведение БУ (проводится за опред.период и носит разовый хар-ер); 2)налоговое консультирование; 3)анализ фин.-хоз. деятельности; 4)управл-ое консультирование; 5)юр.услуги; 6)оценка имущества; 7)автоматизация БУ (выбор пакета прикладных программ для автоматизации учета из имеющихся на рынке программных средств); 8)анализ инвестиц-ых проектов; 9)маркетинг-ые исследования; 10)обучение специалистов
№ 9 Аттестация аудиторов:
Проверка квалификации физ.лиц, желающих заниматься аудит-ой деят-тью (выдает Минфин).
Требование: высшее образование, эконом-ое или юрид-ое, стаж работы не менее 3 лет, экономиста в течении 5 лет; экзамен: аудит, БУ, налогообложение, финансы право; 240 часов в учебно-методическом центре. Ежегодное повышение квалификации не менее 40 ч. Каждые 3 г.эти сертификаты посылаются в МФ.
Аннулирование аттестации:
1)факт подачи подложных документов
2)если аудитор лишен права заниматься аудит-ой деят-тью по решению суда
3)если систематически нарушает требования стандартов
4)если в течении 2 лет подряд не занимался аудит-ой деят-тью
5)нарушение требований о прохождении повышения квалификации (принимает решения МФ); срок аттестата 5 лет
6)заведомо-ложное заявление или не проводят аудит
Виды аттестатов: 1)общий; 2) страховой; 3)банковский; 4)инвестиционный
№ 10 Лицензирование аудит-ой деят-ти:
Аудиторы, осущ-ие предпринм-ую деят-ть без образования юр.лица, а также аудитор-ие организации, в т.ч.созданные совместно с иностр-ми юр.ифиз.лицами, вправе заниматься аудиторской деят-тью в РФ только при наличии лицензии на осуществление аудиторской деят-ти. Осуществляет Минфин на 5 лет. Потом выдается заново. Не менее 5 аудиторов в организации.
Виды лицензий: 1)общая; 2) страховая; 3)банковская; 4)инвестиционная
Требования:
1)соблюдение правил внутреннего контроля качества;
2)сохранность сведений, состав-щих аудит-ую тайну;
3)осущ-ие предпринимательской деят-ти только в обл.аудита;
4)наличие аттестатов, соответствующих профилю лицензии;
5)участие в само регулируемой организации
6)для банк-ой лицензии стаж по проверкам кредит.организаций не менее 2 лет.
Реестр лицензий ведется Минфином.
Лишение лицензии:
1)составление заведомо ложного заключения;
2)уклонение от проведения внешней проверки качества.
Лишают на 3 года.
№ 12 Контроль качества в аудите.
Гос к-ль кач-ва осуществл-ся минфином. Проверяют контролеры кач-ва. Этапы контроля: предварительный (выдача лицензий минфином), текущий (ежегодный отчет), последующий (проверка системы внут-го контроля и отдельных проверок). Принципы внутрифирменного контроля кач-ва: проф требования (независимость, конфиденциальность, объективность), проф-я компетентность, распределение обязан-тей между членами группы, контрольные полномочия, консультирование, работа с аудируемым лицом (собирается информация для соблюдения принципа независимости), мониторинг эффек-ти процедур внут-го контроля кач-ва.
№ 13 согласование условий проведения аудита. Страхование ответственности аудита. Если ау-т первонач-й, то клиент посылает ау-ру письмо приглашение, а тот отвечает письмом-обяз-вом. Оно содержит обязат-е условия: права и обязан-ти ау-ра и клиента, условия и объем проверки. Доп условия: условия оплаты и привлечения эксперта. Далее заключ-ся договор возмездного оказания ау-х услуг. В нем необходимо учитывать:сроки выпол-я работ, права и содействие заказчика, ответств-ть ау-ра, кач-во работы и приемка заказчиком работы. Ст-ть услуг зависит от вида деят-ти клиента, от объема выручки, срока выполнения работ, объема докум-тооборота. Страхов-е : при проведении обязат-го ау-та ау-я орг-я должна страхов-ть риск ответств-ти за нарушение договора.