План
1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по расчетному счету 4
1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «БиК»................................................... 4
2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по расчетному счету 14
Период аудита 1.03.2009– 17.03.2009............................................................ 15
2.4. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету 23
3. Обобщение результатов аудиторской проверки операций по расчетному счету 25
3.3. Заключение аудиторской фирмы руководителю фирмы «БиК» ООО по результатам проверки бухгалтерской отчетности за 2009 год................................................................................................................... 26
В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.
При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.
Таким образом, тема учета и аудита операций на расчетных счетах в банках в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.
Аудитор при проведении проверки, прежде всего, устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.
При этом аудитор может выявить:
-неправильное перечисление авансов (при отсутствии дебиторов);
-перечисление денег в качестве предоплаты по без товарным счетам и другим сомнительным операциям;
-расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;
-отсутствие в первичных документах штампа банка;
-неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;
-другие нарушения ведения банковских операций.
На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке 252 баланса (ф. № 1).
Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию - перечисление наличных денег на расчетный счет.
При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры - журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 50 - должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и главной книгой Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью).
Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита бухгалтерской отчетности и операций по расчетным счетам ООО "БиК".
Объект исследования: ООО «БиК».
Предмет исследования: операции по расчетному счету ООО «БиК».
Задачи исследования:
1. Дать краткую характеристику операций на расчетном счете.
2. Рассмотреть порядок проведения аудита операций по расчетному счету
3. Изучить основные источники информации.
4. Провести аудит операций по расчетному счету на предприятии ООО «БиК».
ООО «БиК» (в дальнейшем именуемое "Предприятие") создано в соответствии с Законом РФ "О предприятиях и предпринимательской деятельности" зарегистрированного под номером № № 1021500507126 от 10 апреля 1991 года.
Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ "О предприятиях и предпринимательской деятельности", законодательством и нормативными актами Российской Федерации и Уставом.
| N п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование предприятия | Фирма «БиК» Общество с ограниченной ответственностью |
| 2 | Сокращенное наименование предприятия | Фирма «БиК» ООО |
| 3 | Основные виды деятельности | Организация строительства жилых домов |
| 4 | Юридический адрес | РФ, г. Москва, ул. Ларионова, 19 |
| 5 | Фактический адрес | РФ, г. Москва, ул. Бибо Ватаева, 65А |
| 6 | Регистрационный номер | Peг. № 1021500507126 |
| 7 | Дата регистрации | 10 апреля 1991г. |
| 8 | Уставный капитал | 500000 рублей |
| 9 | Налоговая инспекция контролирующая предприятие | МРИ ФНС РФ № 2 |
| 10 | Код ИНН | 1501032541 |
| 11 | Идентификационный код ОКПО | 53885777 |
| 12 | Код территории ОКАТО | 90401362000 |
| 13 | Код собственности (ОКФС) | 16 |
| 14 | Код организационно - правовой формы | 65 |
| 15 | Код отрасли по ОКВЭД | 74.14,45.21.1 |
| 16 | Расчетный счет | 40702810060340101117 СК банк СБ РФ № 8632 г. Москва |
| 17 | Директор предприятия | Бирагов Георгий Михайлович |
| 18 | Главный бухгалтер | Туховская Маргарита Михайловна |
Целями создания Предприятия являются выполнение работ, производство продукции, оказание услуг и целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.
Для достижения указанных целей Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:
-содержание, ремонт, строительство и реконструкцию автомобильных дорог общего пользования краевого значения и внутрихозяйственных автодорог, мостов и других объектов производственного и социального назначения;
-работы по добыче и переработке строительных материалов и полуфабрикатов, производству товаров народного потребления и оказание платных услуг населению;
-производство и сбыт сельскохозяйственной продукции;