I.практическая работа.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоги - это основной источник пополнения бюджета государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, регионального и местных бюджетов любой развитой страны.
Каждое физическое и юридическое лицо должно участвовать в формировании бюджета и внебюджетных государственных фондов по законодательству путем внесения обязательных платежей.
Налоги – это обязательный платеж.
Характеристика налогового платежа является:
1. законодательная база, т.е. налогом является только тот платеж, который устанавливается в рамках законодательства. Именно закон определяет, кто должен уплачивать данный налог, по какой ставке и какие сроки. Налоги вводятся и отменяются только соответствующими органами.
2. обязательство – граждане обязательно должны уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основано на возможности принуждения со стороны государства. Ст.57 конституции РФ каждый обязан, платит законно установленные налоги и сборы. Налоги являются обязательными платежами. В цивилизованном обществе налоги становятся неизбежными.
3. индивидуальная безвоздмездность – факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанностью государство совершит предоставление налогоплательщику блат прав документов взамен уплаченной суммы налога.
4. целевой характер – налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти.
Выделение этих 4 характеристик налогового платежа позволяет определить отличие налога от сбора и пошлины, в случае пошлины или сбора всегда преследуется цель.
Сбор – обязательный взнос юридических и физических лиц уплатой которой одно из условий совершения государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и иными лицами юридически значимых действий.
Пошлина – обязательный платеж взимаемый за услугу общественного характера, один из видов сбора.
Главное отличие налога от сбора и пошлины: налог это безвоздмездный платеж, сбор и пошлина за оказание каких либо услуг.
Основные функций налогов:
1. фиксальная - это обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимые, для осуществлении, его деятельности
2. распорядительная – предполагает, что в процессе формирования государственного бюджета часть созданного продукта перераспределяется из одних отраслей экономики региона в другие
3. стимулирующая – в процессе налогообложения реализуется система налоговых льгот и деференсация налоговых ставок
4. контрольная – дает оценку эффективности налоговой системы по обеспечению для общества расходов
Элементы налога и их характеристики:
* объект налогообложения – представляет собой предмет, действие, или иную стоимостную или натуральную величину, на которые направлены действия налога. Это
* налоговая база – это стоимостная физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
* налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончанию, которого определяется налоговая база и исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате
* налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Виды ставок: твердые (фиксированные) и долевые (%)
* порядок исчисления налога и сроки уплаты.
Способы исчисления налога:
1. кадастровый (оценка и средний доход объекта налогообложения)
2. декларационный (подача в налоговый орган декларации о величине объекта налогообложения)
3. административный
Методы уплаты налога:
наличный, безналичный, продукции, гербовыми марками.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Субъект налогообложения или плательщик – это юридическое или физическое лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.
Юридическое лицо – организации, предприятия, имеющий самостоятельный баланс, расчетный счет, гербовая печать.
Физическое лицо – это граждане РФ.
Налоговые агенты – признаются лица на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию, перечислению в бюджет.
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
* федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате по всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, УСНО, ЕНВД, ЕСХН, лесной, водный, экологический налоги, федеральные лицензионные сборы
* региональные – налоги, вводимые законами субъекта. К ним относятся: налог на имущество организаций, налог на недвижимость, транспортный налог, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы
* местные – налоги, вводимые в действие нормативными актами местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципальных образованиях. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы
По характеру налоги делятся:
- прямые зависят от величины дохода и размера имущества, чем больше доход, тем больше величина прямого налога
- косвенные не зависят от величины дохода и имущества, они включаются в цену продукции, который оплачивается потребителем.
Налоговой законодательство РФ состоит:
Налоговый кодекс
1 часть НК РФ с 01.01.1990г.
2 часть НК РФ с 01.01.2001г.
Принятые в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (нормативно-правовые акты, принятые органами местного самоуправления и в соответствии с НК РФ).
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов.
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенной противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяний (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных НК РФ. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:
1. никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.
2. никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправный характер своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных НК РФ.
Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены НК РФ, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены НК РФ.