· на 2 детей – 1/3 (33%) от заработной платы за вычетом налога на доходы;
· на 3 и более детей – ½ (50%) от заработной платы за вычетом налога на доходы.
Кроме того, согласно Семейному кодексу, уплата алиментов осуществляется за счет плательщика, поэтому при переводе алиментов по почте с плательщика должен быть удержан почтовый тариф за пересылку.
Удержание алиментов в соответствии с «Перечнем видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей”, утвержденным Постановлением Правительства РФ №841 от 18.07.1996 г. происходит со всех видов дохода как по основной, так и по совмещенной работе, со всех видов доплат, с оплаты за время отпуска, с пособий по временной нетрудоспособности, с вознаграждения за общие годовые итого работы. Исключением являются суммы разовых единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных условиях, не носящих постоянный характер, разовой материальной помощи.
Удержанные из заработной платы алименты должны быть в трехдневный срок со дня выдачи зарплаты выданы взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка. При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы лично взыскателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя.
На сумму удержаний по исполнительным листам в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:
Д-т 70 К-т 76 - на сумму удержанных алиментов;
Д-т 76 К-т 50 - на сумму выданных алиментов;
Д-т 76 К-т 51 - на сумму перечисленных алиментов почтовым переводом.
При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по местонахождению предприятия. О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов.
Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в размере, определенном самим исполнительным документом, с соблюдением установленных ограничений размеров удержаний, предусмотренных Законом «Об исполнительном производстве». [12]
Согласно статье 235 НК РФ (Часть II), плательщиками единого социального налога являются все работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Единый социальный налог уплачивается с сумм вознаграждений, а также иных доходов, которые начислены работникам по трудовым, авторским, лицензионным договорам и договорам гражданско-правового характера (в том случае, если их предметом является выполнение работ или оказание услуг).
Порядок определения налоговой базы по единому социальному налогу приведен в статье 237 НК РФ. Налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому работнику. Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год. Это установлено статьей 240 НК РФ. В налоговую базу включаются доходы, как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ. Стоимость товаров (работ, услуг) и материальных благ, предоставленных работникам, определяется по рыночным ценам. В эту стоимость включаются суммы налога на добавленную стоимость, налога с продаж и акцизов. Кроме того, в налоговую базу включаются дополнительные материальные выгоды, которые работник или члены его семьи получают за счет работодателей (например, выгода от оплаты работодателем товаров (работ, услуг); выгода от приобретения работником у работодателя товаров (работ, услуг) по ценам ниже обычных; выгода в виде экономии на процентах и т.д.)
Не облагаются единым социальным налогом:
· государственный пособия, в том числе, по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, пособия по безработице, беременности и родам;
· возмещения вреда, связанного с увечьем;
· суммы единовременной материальной помощи;
· суммы компенсации путевок и др. виды выплат, перечисленных в НК РФ. [11]
Налоговая база определяется с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
С 1.01.05 введена новая регрессивная шкала по ЕСН. Она включает 3 уровня доходов:
1) до 280000 руб.;
2) 280001 – 600000 руб.;
3) свыше 600000 руб.
С 2005 года отменены все условия, ограничивающие применение регрессии по ЕСН. Снижена ставка ЕСН на 10%.
Налоговая база физического лица нарастающим итогом с начала года (таблица 1)
Таблица 1
Налоговая база физического лица нарастающим итогом с начала года
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Распределение единого социального налога | Итого | |||
| Бюджет РФ | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||
| До 280000 руб. | 20,0 % | 2,9 % | 1,1 % | 2,0 % | 26,0 % |
| От 280001 до 600000 руб. | 56000 руб. +7,9 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 8960 руб. + 1,1 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280000 руб. | 5600 руб.+0,5 % с суммы, превышающей 280000 руб. | 72800 руб.+10 % с суммы, превышающей 280000 руб. |
| Свыше 600 000 руб. | 81280 руб.+ +2,0%с суммы, превышающей 600 000 руб. | 12480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 104800 руб.+2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Расчеты по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются следующие субсчета:
· 69.1.1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»;
· 69.1.2 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
· 69.2.1 «ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный бюджет»;
· 69.2.2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;
· 69.2.3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;
· 69.3.1 «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»;
· 69.3.2 «ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС»;
· 69.4 «Расчеты с негосударственными пенсионными фондами».
Начисление сумм налога оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 20 «Основное производство» и других счетов производственных затрат (23, 25, 26 и др.), на которые отнесена сумма выплат работникам, являющаяся налоговой базой, и по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При перечислении сумма налога дебетуют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».
Операции по выплату работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей отражаются как уменьшение задолженности соответствующим фондам и увеличение задолженности перед работниками, и оформляется бухгалтерской записью:
Д-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 1 и 2).
К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Начисление страховых взносов на обязательно социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 20 «Основное производство»;
К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Данная дипломная работа выполнена на примере Общества с ограниченной ответственностью «ДАЙМЭКС-Мурманск» (сокращенное наименование – ООО «ДАЙМЭКС-Мурманск»), именуемое в дальнейшем Общество, учреждено в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, (далее РФ) Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», другим и нормативными актами, регулирующими создание и деятельность предприятий на территории РФ и Учредительным договором о создании Общества.
Общество создано решением Учредителя (Решение б/н от 16.12.2008).
Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и настоящим уставом, имеет самостоятельный баланс и счета в банках. Общество создано без ограничения срока.
Общество в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других); хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.
Основной целью Общества является извлечение прибыли и наиболее полного и качественного удовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий в услугах, оказываемых Обществом.
Основным видом деятельности общества является:
- курьерская деятельность;
- оказание услуг почтовой связи;