оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств в кассе предприятия;
контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.
Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа платежеспособности, является оценка способности предприятия генерировать денежные средства.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п. Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:
рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;
предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;
спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.
Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ТОО «Алтынтау Кокшетау» имеет кассу, оборудованную в соответствии с
действующим законодательством.
Основная сумма денежных средств ТОО «Алтынтау Кокшетау» хранится в банке. Определенную сумму наличных денег предприятие хранит в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка в его кассу» (Приложение 4). Расчет оформлен в двух экземплярах, который был передан в банк для согласования кассиром. Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером (Приложение 6). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации. Расходные кассовые ордера регистрируют в журнале регистрации расходных азом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота
произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.
В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют расчетно – платежную
ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам ОГУП
«Сараевская типография» На общую сумму денег, которая выдается из кассы по
ведомости, бухгалтер оформляет один расходный кассовый ордер. Его реквизиты
(номер и дату составления) указывают в ведомости.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОГУП «Сараевская
типография» отражают в кассовой книге (Приложение 8). В книге указывают сумму
наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты
приходных (расходных) кассовых ордеров, по балансовом счете 50 «Касса».
В связи с тем, что в исследуемой организации в соответствии с Инструкцией по
применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (утв. Минфином СССР 7
марта 1960 г.) применяется журнально–ордерная форма ведения учета, то
бухгалтерией ОГУП «Сараевская типография» производится заполнение журнала-
ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50
«Касса» вместе с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по
поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных
регистров служит отчёт кассира (кассовая книга), в котором бухгалтер
проставляет корреспонденцию счетов.
Записи в Журнал-ордер и ведомость производятся итогами за день. Итоги за день
в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путём подсчёта сумм
однородных операций, отражённых в кассовом отчёте или приложенных к нему
документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка
независимо от периода, за который составлен отчёт.
Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ОГУП
«Сараевская типография»
В кассу ОГУП «Сараевская типография» 27 октября 2005 года по чеку получены
денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы в
сумме 44 568 рублей.
Бухгалтером ОГУП «Сараевская типография» на этом основании был выписан
приходный кассовый ордер (Приложение 9) и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 44 568 рублей
В дальнейшем при выдаче заработной платы по расчетно – платежной ведомости
(Приложение 10), к которой был выписан расходный кассовый ордер (Приложение
11), бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Кредит 50 «Касса» - 44 568 рублей.
командировке Иванов приобрел расходные материалы, необходимые для нужд
организации, стоимостью 720 руб. За время командировки Иванову полагаются
суточные в сумме 300 руб.
К авансовому отчету Иванов приложил следующие документы, подтверждающие его
расходы:
– железнодорожный билет Москва - Санкт-Петербург стоимостью 300
руб.;
– железнодорожный билет Санкт-Петербург - Москва стоимостью 300
руб.;
счет-фактуру за проживание в гостинице и квитанцию к приходному представлен в
Приложении 12.
Состояние внутрихозяйственного контроля в ОГУП «Сараевская типография»
| № п/п | Вопрос | Ответ | Информация или документ, который следует запросить | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера | Только главному бухгалтеру | Образец подписи главного бухгалтера | |
| 2 | ||||
| 3 | ||||
| 4 | Имеются ли письменные распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых ордерах и оправдательных документах в качестве руководителя предприятия | Нет | Письменные распоряжения руководителя. Сроки действия полномочий.Образцы подписей уполномоченных лиц. | |
| 5 | Ведется ли на предприятии журнал регистрации приходных кассовых ордеров | Да | Журнал регистрации приходных кассовых ордеров | |
| 6 | Ведется ли на предприятии журнал регистрации расходных кассовых ордеров | Да | Журнал регистрации расходных кассовых ордеров | |
| 7 | ||||
| 8 | ||||
| 9 | ||||
| 11 | ||||
| 13 | ||||
| 14 | Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные | Да | , | |
| 15 | Карточки регистрации ККТ и платежные документы | |||
| 16 | Карточки регистрации ККТ в налоговых органах | |||
| 18 | Кассовая книга | |||
| 19 | Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности | Нет | ККТ | |
| 20 | ||||
| 21 | ||||
| 22 | ||||
| 23 | ||||
| 24 | ||||
| 25 | ||||
| 26 | На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов, картотеки депонентов | |||