└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
Показатель графы 4 строки 190 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 190 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.
ПРИМЕР 17
Показатели по счету 99 в части чистой прибыли в бухгалтерском учете.
руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. При составлении промежуточной отчетности Остаток по кредиту счета 99 | |
| 2. При составлении годовой отчетности Оборот по дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 84 |
Показателиформы N 2за отчетный период.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» | 44 694 |
| 2. Строка 141 «Отложенные налоговые активы» | 18 |
| 3. Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» | (132) |
| 4. Строка 150 «Текущий налог на прибыль» | (10 773) |
| 5. Строка 160 «Санкции за нарушение требований законодательства» | (135) |
Показателиформы N 2за аналогичныйотчетный период предыдущего года.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Строка 190 «Чистая прибыль» | 28 950 |
Решение
Величина чистой прибыли организации за отчетный период составляет 33 671 955 руб.
Величина чистой прибыли по даннымформы N 2составляет 33 672 тыс. руб. (44 694 тыс. руб. - 10 773руб.+ 18 тыс. руб. - 132 тыс. руб. - 135 тыс. руб.).
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 17 будет выглядеть следующим образом.
| Показатель | За отчет- ный период | За анало- гичный период предыду- щего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 33 672 | 28 950 |
6.18.Строка 200«Постоянные налоговыеобязательства(активы)»
По данной строке справочно указывается информация о сальдо постоянных налоговых обязательств и активов (п. 24 ПБУ 18/02).
Что учитывается в качестве постоянныхналоговых обязательств (активов)
В качестве постоянных налоговых обязательств учитывается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а под постоянным налоговым активом - сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Причинами возникновения постоянных налоговых обязательств (активов) является несоответствие сумм отдельных видов доходов или расходов, признаваемых в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Суммы постоянных налоговых обязательств (активов) учитываются по дебету (кредиту) счета 99 «Прибыли и убытки» обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).
Какие данные бухучета используютсяпри заполнениистроки200формыN 2
Значение показателя графы 3 строки 200 (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, то такая разница показывается в строке 200 в круглых скобках как отрицательная величина.
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, то такая разница показывается в строке 200 без круглых скобок как положительная величина.
Внимание!
Поскольку постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показательстроки 150«Текущийналог на прибыль», то при расчете чистой прибыли по форме N 2 показательстроки 200не учитывается.
Подробнее об этом см.разд. 3.2.1.15.1«Как определяется текущийналог наприбыль» иразд.3.2.1.17«Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
┌──────────┐ ┌────────────────────────┐
│Строка 200│ │Разница между кредитовым│
│формы N 2 │ │и дебетовым оборотами по│
│ │ = │счету 99, аналитический │
│ │ │счет учета постоянных │
│ │ │налоговых обязательств │
│ │ │и активов │
└──────────┘ └────────────────────────┘
Показатель графы 4 строки 200 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 200 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.
ПРИМЕР 18
Показатели по счету 99 в части постоянных налоговых обязательств и активов за отчетный период в бухгалтерском учете.
руб.
| Оборот за отчетный период | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств | 494 403 |
| 2. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов | 334 000 |
Показателиформы N 2за аналогичный отчетный период предыдущего года.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» | 141 |
Решение
Разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 99 отрицательна и составляет -160 403 руб. (334 000 руб.- 494 403 руб.).
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 18 будет выглядеть следующим образом.
┌───────────────────────────────────────────┬──────────┬─────────┐
│ Показатель │За отчет- │За анало-│
├────────────────────────────────────┬──────┤ный период│гичный │
│ наименование │ код │ │период │
│ │ │ │предыду- │
│ │ │ │щего года│
├────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├────────────────────────────────────┼──────┼──────────┼─────────┤
│СПРАВОЧНО. │ │ │ │
│Постоянные налоговые обязательства │ 200 │ (160) │ 141 │
│(активы) │ │ │ │
└────────────────────────────────────┴──────┴──────────┴─────────┘
6.19.Строка«Базовая прибыль (убыток) на акцию»
По данной строке справочно указывается информация о базовой прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка) отчетного периода, причитающейся акционерам - владельцам обыкновенных акций. Эта строка заполняется только акционерными обществами (п. 2, пп. «а» п. 16 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных Приказом Минфина России от 21.03.2000 N 29н).
Как определитьбазовую прибыль (убыток) на акцию
Для определения показателя базовой прибыли (убытка) на акцию сначала необходимо определить:
- базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
- средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.
Расчет базовой прибыли (убытка)
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период (п. 4 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).
Внимание!
При исчислении базовой прибыли (убытка) отчетного периода не учитываются дивиденды по привилегированным акциям, в том числе по кумулятивным, за предыдущие отчетные периоды, которые были выплачены или объявлены в течение отчетного периода.
Расчет средневзвешенного количестваобыкновенных акций, находящихся в обращении
Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода, определяется путем суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном периоде. Для расчета используются данные реестра акционеров общества на первое число каждого календарного месяца отчетного периода (п. 5 Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).