Проверяемая организация ОАО «Текстиль»
Период аудита с 02.02.2009 г. по 02.03.2009г.
Количество человеко-часов 160
Руководитель аудиторской Пашенкова А.Е.
группы
Состав аудиторской группы Бирюков П.А., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень
1) Качественно – соответствие существенности нормативным актам
2) Количественно – 2 %
Таблица 3
Программа аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год
| №п/п | Наименованиеаудиторских процедур | Периодпроведения | Исполнители | Рабочиедокументыаудитора | |||||||
| 1. Анализ состава нематериальных активов | |||||||||||
| 1.1. | Проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам | 2008 год | Соколова В.В. | Налоговый кодекс, ПБУ 14/2007, регистры учета НМА, карточки учета НМА. | |||||||
| 1.2. | Изучение прав организации на НМА | 2008 год | Соколова В.В. | Патенты, договоры, лицензии, свидетельства о регистрации права организации | |||||||
| 2. Аудит учета поступления (создания) нематериальных активов | |||||||||||
| 2.1. | Аудит источников поступления нематериальных активов | В течение 2008 года | Соколова В.В. | Договора купли-продажи НМА, книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные | |||||||
| 2.2. | Аудит учета затрат по приобретению НМА | 2008 год | Соколова В.В. | Карточки учета затрат по приобретению НМА | |||||||
| 2.3. | Аудит первичных учетных документов при постановке на учет НМА. | 2008 год | Соколова В.В. | Акт приема-передачи НМА, карточки учета НМА (Форма № НМА-1), приказы. | |||||||
| 2.4. | Аудит методологии произведенных бухгалтерских проводок при поступлении НМА. | 2008 год | Соколова В.В. | Оборотные ведомости, книга покупок, инвентарные карточки НМА. | |||||||
| 2.5. | Аудит налогового учета при приобретении НМА | 2008 год | Соколова В.В. | Регистры операций по приобретению имущества, работ, услуг, регистры формирования стоимости объекта учета. | |||||||
| 3. Аудит учета начисления амортизации нематериальных активов | |||||||||||
| 3.1. | Проверка соблюдения учетной политики организации в части начисления амортизации НМА | 2008 год | Бирюков П.А. | ПБУ 14/2007 | |||||||
| 3.2. | Проверка начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, проверка правильности установления срока полезного использования НМА и определения норм амортизации | 2008 год | Бирюков П.А. | ПБУ 14/2007 | |||||||
| 3.3. | Проверка налогового учета начисления амортизации НМА, правильности установления срока полезного использования НМА | 2008 год | Бирюков П.А. | Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА, налоговый кодекс РФ, ПБУ 14/2007. | |||||||
| 3.4. | Достоверность расчета сумм амортизационных отчислений | 2008 год | Бирюков П.А. | Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА. | |||||||
| 4. Аудит выбытия нематериальных активов | |||||||||||
| 4.1. | Проверка бухгалтерского учета выбытия нематериальных активов | 2008 год | Бирюков П.А. | Карточки счетов 91, 99, оборотные ведомости. | |||||||
| 4.2. | Проверка документального оформления списания нематериальных активов | 2008 год | Бирюков П.А. | Акты на списание (форма № ОС-4) | |||||||
Таблица 4
Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя | Уровень существенности риска, % | Тыс.руб. | Уровень приемлемого аудиторского риска, % | Тыс.руб. |
| Внеоборотные активы | 1797914,0 | 1 | 17979,14 | 10 | 179791,4 |
| Финансовый результат | 823376,0 | 2 | 16467,52 | 8 | 65870,08 |
| Нераспределенная прибыль | 775071,0 | 4 | 31002,84 | 8 | 62005,68 |
| Валюта баланса | 2621290,0 | 3 | 78638,7 | 6 | 157277,4 |
| Итого: | 144088,2 | 464944,56 |
Величина внутрихозяйственного риска 20%.
Риск системы контроля 30%.
Планируемый аудиторский риск 4%.
Риск не обнаружения составляет:
DR = 0,04 : (0,2 ∙ 0,3) = 0,67 или 67%
2.4 Отчет по аудиторской проверке нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год.
При проведении проверки были учтены принципы ведения бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов согласно законодательству РФ: налоговому кодексу, ПБУ 14/2007 и др.
На основании проведенной проверки можно сделать следующие выводы:
1. Предприятие осуществляет бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов автоматизировано – 1С : Предприятие, некоторые регистры налогового учета ведутся «вручную».
2. Построение работы по бухгалтерскому и налоговому учету НМА осуществляет квалифицированный аттестованный бухгалтер.
3. На предприятии создана «прозрачная» система учета НМА.
4. На предприятии соблюдается правильная четкая классификация объектов в качестве нематериальных активов (далее по тексту – НМА). В их составе не учитываются бухгалтерские программы (на предприятии используется программа 1С: Предприятие), справочные правовые системы (на предприятии используется система Консультант Плюс).
5. Договоры, лицензии, патенты на изобретения оформлены строго в соответствии с законодательством РФ, подтверждают правильность и своевременность операций по бухгалтерскому и налоговому чету НМА.
6. Синтетический учет НМА ведется на счетах 04 «нематериальные активы», 05 «амортизация нематериальных активов».
7. По нематериальным активам сформирована первоначальная стоимость, включающая в себя непосредственно стоимость НМА, расходы связанные с его приобретением и вводом в эксплуатацию: 125000,00 – стоимость НМА + 1000,00 – затраты, связанные с регистрацией + 7000,00 – затраты по консультированию и обучению кадров по использованию и внедрению патента в производстве.
8. Принятие к учету НМА, постановка на учет НМА обоснованы и подтверждены первичными учетными документами, которые составлены в полном объеме и отражают своевременность, правильность и достоверность бухгалтерских операций по учету НМА. (счета-фактуры от поставщика на приобретение НМА, акты приемки-передачи НМА, карточки учета НМА (форма № НМА-1).
9. Своевременно исчислен вычет по НДС по приобретенному НМА в 2008 году, составил 22500,00 рублей.
10. Для целей налогового учета сформированы регистры операций по приобретению НМА, регистр-расчет по формированию стоимости НМА.
11. При начислении амортизации НМА для целей бухгалтерского и налогового учета выбран линейный способ начисления амортизации НМА, при котором предполагается равномерное начисление амортизации в течении срока полезного использования НМА.
12. Срок полезного использования НМА, приобретенного в 2008 году определен исходя из срока действия патента, и составил 10 лет.
13. В 2008 году ОАО «Текстиль» не осуществляло операций по продаже НМА.
Общие рекомендации.
1. Сформировать приказ, определяющих круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов
2. Включить в трудовой договор пункт о не разглашении коммерческой тайны.
Руководитель группы ___________ Пашенкова А.Е.
2.5 Аудиторское заключение
доходов фирм и личных доходов граждан
Аудиторская фирма ООО «Аудит консультант»
Лицензия 000354
Член Московской аудиторской палаты
Иваново 20 марта 2009 года
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по результатам аудита бухгалтерской отчетности
ОАО «Текстиль» за 2008 год
Аудиторская проверка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проводилась на основании Договора № 35 от 15.01.09 г. и Письма-обязательства № 15 от 15.01.09 г.
В проведении аудита непосредственно принимали участие специалисты:
Пашенкова А.Е. –лицензия № 147543 от 16.03.2004 г.
Бирюков П.А. – лицензия № 558746 от 29.04.2005 г.
Соколова В.В. – лицензия № 258413 от 24.07.2002 г.
Целями аудиторской проверки являлось выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности Предприятия и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Экономический субъект аудиторской проверки: ОАО «Текстиль».
Юридический адрес: 384132, г. Иваново, ул. Красина, д.35.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций за проверяемый период осуществлял генеральный директор Северов М.И. с правом первой подписи.
Соответствие осуществляемых хозяйственных операций за движением имущества и выполнением обязательств, в проверяемом периоде обеспечивала главный бухгалтер Когтенкова Т.М. с правом второй подписи.