Отражение в бухгалтерском учете хозяйственной операции по списанию объектов основных средств по причине неустранимых поломок, неисправности в ООО «НКХП»
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | Наименование документа | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 1. | Списана первоначальная стоимость объектов основных средств при их ликвидации | 01-2 | 01-1 | 50000-01 | Акт о списании объектов основных средств, бухгалтерская справка |
2. | Списана сумма амортизации, начисленная по объектам основных средств на дату списания | 02-2 | 01-2 | 50000-01 | Бухгалтерская справка |
В 2008 году основные фонды в ООО «НКХП» выбывали по причине списания. Выбыло всего основных фондов на сумму 48 тыс. руб. Из них на 6 тыс. руб. здания, на сумму 32 тыс. руб. сооружения, на сумму 10 тыс. руб. машины и оборудование.
Для осуществления пообъектного аналитического учета в бухгалтерии организации на каждый объект основных средств заведена индивидуальная инвентарная карточка типовой формы: инвентарная карточка учета основных средств типовой формы (для зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств, инвентаря производственного и хозяйственного) (прил. 8).
Инвентарные карточки содержат необходимую экономическую и техническую информацию об объектах, на которые они заведены. Записи в них производят на основании первичных документов по поступлению, внутреннему перемещению, использованию и выбытию основных средств, а также технической документации.
В бухгалтерии на основании инвентарных карточек формируется картотека основных средств. Карточки в ней располагаются по группам, исходя из принятой классификации. Для отражения изменений, происходящих с объектами, по каждой группе используются карточки учета движения основных средств. В них отражаются в суммовом выражении данные о наличии, поступлении и выбытии инвентарных объектов за каждый месяц с выведением итоговых значений по окончании отчетных периодов, а также данные о суммах начисленной амортизации и затратах на ремонт по соответствующей выделенной в картотеке группе. Карточки учета движения основных средств исполняют роль счетов аналитического учета движения основных средств.
Ежемесячно итоговые данные инвентарных карточек сверяются с данными синтетического учета. При отсутствии расхождений на их основании в конце года формируется отчетность в части раскрытия информации о наличии и движении основных средств.
Все факты движения основных средств оформляются документацией, которая вся относится к унифицированной.
Формы утверждены и согласованы:
1. Постановлением Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 21.01.2003 года.
2. Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации.
Таблица 2.8
Перечень применяемых в ООО «НКХП» унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств
| Номер формы ОС-1 | Наименование формы Акт о приеме - передаче объекта основных средств ( кроме зданий, сооружений) | Формат А4Ь |
| ОС-1а | Акт о приеме - передаче здания (сооружения) | А4Ь |
ОС -16 | Акт о приеме - передаче групп объектов основных средств ( кроме зданий, сооружений) | 2А4 |
| ОС -2 | Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств | А41_ |
ОС-3 | Акт о приеме - сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств | А4Ь |
| ОС -4 | Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) | А4Ь |
| ОС 4а | Акт о списании автотранспортных средств | А4Ь |
| ОС -6 | Инвентарная карточка учета объекта основных средств | А4 |
| ОС -66 | Инвентарная книга учета объектов основных средств | 2А4Ь |
| ОС -14 | Акт о приеме (поступлении) оборудования | А4Ь |
| ОС -15 | Акт о приеме - передаче оборудования в монтаж | А4Ь |
| ОС -16 | Акт о выявленных дефектах оборудования | А4 |
В бухгалтерскую службу организации первичные документы сдаются в установленные сроки. В бухгалтерии подвергаются контролю по существу и законности совершенных операций, правильности оформления.
Недостатком является то, что не определен приказом руководителя круг лиц, на которых возлагается ответственность на сохранность и перемещение объектов основных средств, за правильное и своевременное оформление этих операций. На некоторых первичных документах отсутствуют подписи ответственных лиц за сохранность объектов основных средств. В некоторых актах на поступившие основные средства дата их оформления стоит гораздо позже даты указанной в счетах-фактурах и накладных от поставщиков, что означает, что на поступившие основные средства не сразу составляется акт приемо-передач.
Руководству хозяйства следует определить круг ответственных лиц, на которых возложить ответственность за сохранность и перемещение объектов основных средств, за правильное и своевременное оформление этих операций и оформить это приказом.
Бухгалтерский учет основных средств в ООО «НКХП» ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерскойпрограммы «1С: Бухгалтерия». «Программа 1С: Бухгалтерия» является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):
1. план счетов;
2. список видов объектов аналитического учета;
3. списки объектов аналитического учета (субконто);
4. констант и т.д.
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок. После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
1. сводные проводки;
2. оборотно-сальдовую ведомость;
3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
4. карточка счета;
5. карточка счета по одному объекту аналитического учета;
6. анализ счета (аналог главной книги);
7. анализ счета по датам;
8. анализ счета по объектам аналитического учета;
9. анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
11. журнальный ордер
Кроме того, в программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.
Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, начинается с настройки плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом комплекте).
Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его печатную форму и алгоритм заполнения.
Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать практически любой документ. Для каждого счета можно задать: название, код, раздел баланса, к которому относится счет и тип учета на счете.
После формирования плана счетов приступают к вводу информации о поступлении, выбытии основных средств на основании первичных документов (счетов - фактур, актов на списание основных средств, инвентарных карточек, др.).
После ввода всех необходимых данных первичного учета производится обработка информации. Необходимые бухгалтерские записи с корреспондирующими счетами автоматически поступают в информационный массив бухгалтерских записей по синтетическим счетам (базу данных сводного синтетического учета) и одновременно формируются массивы входных данных по учету основных средств.
В балансе сведения об основных средствах отражаются в первом разделе «Внеоборотные активы» по строке 120 по остаточной стоимости. Дополнительная информация об основных средствах отражается в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5). В этой форме приводится расшифровка состава основных средств по основным видам, представленным в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Расшифровка основных средств в приложении к бухгалтерскому балансу (Форма №5)
| № п.п. | Вид основных средств |
| 1 | Здания |
| 2 | Сооружения и передаточные устройства |
| 3 | Машины и оборудование |
| 4 | Транспортные средства |
| 5 | Производственный и хозяйственный инвентарь |
| 6 | Рабочий скот |
| 7 | Продуктивный скот |
| 8 | Многолетние насаждения |
| 9 | Другие виды основных средств |
| 10 | Земельные участки и объекты природопользования |
| 11 | Капитальные вложения на коренное улучшение земель |
В разделе наличия и движения основных средств справочно приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств в результате их достройки, реконструкции и т.д.