1.Запасы и затраты
2.Обязательства и нераспределенная прибыль
3.Уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль
2.Какая бухгалтерская проводка составляется при регистрации уставного капитала?
1.Д-т 51 – К-т 80
2.Д-т 75 – К-т 80
3.Д-т 80 – К-т 75
3.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении эмиссионного дохода?
1.Д-т 51 – К-т 83
2.Д-т 75 – К-т 83
3.Д-т 75 – К-т 80
4.Какая бухгалтерская проводка составляется при отражении выкупленных собственных акций?
1.Д-т 58 – К-т 51
2.Д-т 81 – К-т 51
3.Д-т 75 – К-т 51
5.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении средств резервного капитала на погашение убытка отчетного года?
1.Д-т 82 – К-т 84
2.Д-т 84 – К-т 99
3.Д-т 84 – К-т 80
6.Какая бухгалтерская проводка составляется при направлении прибыли на образование резервного капитала?
1.Д-т 98 – К-т 82
2.Д-т 84 – К-т 82
3.Д-т 99 – К-т 82
7.Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал?
1.Д-т 08 – К-т 75
2.Д-т 99 – К-т 75
3.Д-т 91 – К-т 75
На основании данных оборотно-сальдовой ведомости за январь 2005 года (см. Таблицу 3) составить баланс на 01 февраля 2005 года
(Приложение 1) ОАО «Совпром».
Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2005 г.
| № кор.счета | Вид хозяйственных средств и источников | Сальдо на 01.01.2005 г. | Обороты за январь 2005 г. | Сальдо на 01.02.2005г. | ||||||||||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||||||||
| 01 | Основные средства | 3513000,00 | 2034325,50 | 617500 | 4929825,50 | |||||||||||
| 02 | Амортизация основных средств | 1407000,00 | 291065,63 | 480349,60 | 1596283,97 | |||||||||||
| 04 | Нематериальные активы | 285000,00 | 356200,00 | 20000,00 | 621200,00 | |||||||||||
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 108001,00 | 2665,60 | 3625,00 | 108960,40 | |||||||||||
| 07 | Оборудование к установке | 500000,00 | 500000,00 | |||||||||||||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 1909960,50 | 1909960,50 | |||||||||||||
| 10 | Материалы | 814910,00 | 479770,00 | 530747,00 | 763933,00 | |||||||||||
| 14 | Резерв под снижение стоимости материальных ценностей | 50,00 | 50,00 | |||||||||||||
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 168,00 | 493062,60 | 493230,60 | ||||||||||||
| 16 | Отклонение стоимости материальных ценностей | 53093,00 | 18700,60 | 39149,60 | 32644,00 | |||||||||||
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 114783,60 | 344533,52 | 275882,12 | 183435,00 | |||||||||||
| 20 | Основное производство | 744178,00 | 2657250,62 | 2956237,14 | 445191,48 | |||||||||||
| 23 | Вспомогательные производства | 404582,81 | 404582,81 | |||||||||||||
| 25 | Общепроизводственные расходы | 1018543,08 | 1018543,08 | |||||||||||||
| 26 | Общественные расходы | 250028,20 | 250028,20 | |||||||||||||
| 28 | Брак в производстве | 2141,90 | 2141,90 | |||||||||||||
| 29 | Обслуживающие производства и хозяйства | 17053,60 | 17053,60 | |||||||||||||
| 40 | Выпуск продукции (работ, услуг) | 2064563,56 | 2054563,56 | |||||||||||||
| 43 | Готовая продукция | 1041422,50 | 2106152,95 | 3147575,45 | ||||||||||||
| 44 | Расходы на продажу | 163487,00 | 163487,00 | |||||||||||||
| 45 | Товары отгруженные | 208284,50 | 1462653,09 | 1249707,00 | 421230,59 | |||||||||||
| 50 | Касса | 5200,00 | 532859,00 | 536475,30 | 1583,70 | |||||||||||
| 51 | Расчетные счета | 441000,00 | 4011151,88 | 3258509,00 | 1193642,88 | |||||||||||
| 52 | Валютные счета | 4002,00 | 2836412,55 | 1887276,50 | 953138,05 | |||||||||||
| 55 | Специальные счета в банках | 958000,00 | 19430,00 | 772430,00 | 205000,00 | |||||||||||
| 57 | Переводы в пути | 45000,00 | 16225,00 | 16225,00 | 45000,00 | |||||||||||
| 58 | Финансовые вложения | 2812500,00 | 722500,00 | 2250000,00 | 1285000,00 | |||||||||||
| 59 | Резерв под обесценение вложений и ценные бумаги | 87500,00 | 87500,00 | |||||||||||||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 37500,00 | 947232,00 | 1525842,00 | 616110,00 | |||||||||||
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 985000,00 | 5832669,00 | 2536000,00 | 4281669,00 | |||||||||||
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | 125000,00 | 70000,00 | 37500,00 | 92500,00 | |||||||||||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 1000000,00 | 1030000,00 | 30000,00 | ||||||||||||
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 540000,00 | 21600,00 | 21600,00 | 540000,00 | |||||||||||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 653057,00 | 638586,49 | 1350498,91 | 1364969,42 | |||||||||||
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 209931,00 | 211954,08 | 205366,58 | 203343,50 | |||||||||||
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 450000,00 | 535421,66 | 573914,92 | 488493,26 | |||||||||||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 36725,30 | 36725,30 | |||||||||||||
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 5138,00 | 138,00 | 5000,00 | ||||||||||||
| 75 | Расчеты с учредителями | 249000,00 | 390000,00 | 141000,00 | ||||||||||||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 10000,00 | 694150,00 | 3628785,38 | 4235234,61 | 170083,00 | 1460682,23 | |||||||||
| 80 | Уставный капитал | 2000000,00 | 720000,00 | 960000,00 | 2240000,00 | |||||||||||
| 82 | Резервный капитал | 100000,00 | 12000,00 | 112000,00 | ||||||||||||
| 83 | Добавочный капитал | 2140585,00 | 241672,50 | 518220,00 | 2417132,50 | |||||||||||
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 2567317,60 | 192000,00 | 1515398,13 | 3890715,37 | |||||||||||
| 86 | Целевое финансирование | 3000,00 | 3000,00 | |||||||||||||
| 90 | Продажи | 15643608,77 | 15643608,77 | |||||||||||||
| 91 | Прочие доходы и расходы | 8079791,30 | 8079791,30 | |||||||||||||
| 94 | Недостачи и потери от порчи ценностей | 160,80 | 160,80 | |||||||||||||
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 15026,43 | 52028,62 | 37002,19 | ||||||||||||
| 97 | Расходы будущих периодов | 20000,00 | 2500,00 | 17500,00 | ||||||||||||
| 98 | Доходы будущих периодов | 31,00 | 158364,00 | 158333,00 | ||||||||||||
| 99 | Прибыли и убытки | 2022929,69 | 2022929,69 | |||||||||||||
| Итого | 12035541,60 | 12035541,60 | 64860651,59 | 64860651,59 | 15555076,20 | 15555076,20 | ||||||||||
4. При составлении баланса следует иметь в виду, что основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. за минусом начисленной амортизации. Материалы отражаются с учетом резерва под снижение стоимости и отклонений в стоимости. Финансовые вложения отражаются за минусом созданного резерва. Дебиторская задолженность по строке 240 отражается за минусом резерва по сомнительным долгам.
Бухгалтерским счетам будут соответствовать следующие строки баланса.
Распределение счетов по строкам баланса
| № | Наименование счета | Строка баланса |
| 01 | Основные средства | 120 |
| 02 | Амортизация основных средств | 120 |
| 04 | Нематериальные активы | 110 |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 110 |
| 10 | Материалы | 211 |
| 14 | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 211 |
| 15 | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 211 |
| 16 | Отклонение в стоимости материальных ценностей | 211 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 220 |
| 20 | Основное производство | 213 |
| 43 | Готовая продукция | 214 |
| 45 | Товары отгруженные | 215 |
| 50 | Касса | 260 |
| 51 | Расчетные счета | 260 |
| 52 | Валютные счета | 260 |
| 55 | Специальные счета в банках | 260 |
| 57 | Переводы в пути | 260 |
| 58 | Финансовые вложения | 250 |
| 59 | Резервы под финансовые вложения | 250 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 621 |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 240 |
| 63 | Резервы по сомнительным долгам | 240 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 610 |
| 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 510 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 624 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 623 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 622 |
| 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям | 240 |
| 75 | Расчеты с учредителями | 630 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 240,621 |
| 80 | Уставный капитал | 410 |
| 82 | Резервный капитал | 430 |
| 83 | Добавочный капитал | 420 |
| 84 | Нераспределенная прибыль | 470 |
| 86 | Целевое финансирование | 640 |
Ситуация №1. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта.