МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФИЛИАЛ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ – ВСЕРОССИЙСКОГО
ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА В Г. ОМСКЕ
ФАКУЛЬТЕТ КАФЕДРА Учетно-статистический Бухгалтерский учет, аудит, статистика
Курсовая работа
по дисциплине «Аудит»
на тему: Методика аудиторской проверки учета расчетов по налогам и сборам (на примере ООО «Елена» г. Омск)
Вариант №17
Омск 2011
СОДЕРЖАНИЕ
| ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………. | 3 |
| ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ по налогам и сборам………… | 5 |
| 1.1. Процесс планирования аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам…………………………….. | 5 |
| 1.2. Методика аудита расчетов с бюджетом………………………… | 10 |
| Глава 2. Учет расчетов по налогам и сбоРам в ООО «Елена»……............................................................................................. | 14 |
| 2.1. Краткая характеристика ООО «Елена»…………………………. | 14 |
| 2.2. Экономическая характеристика ООО «Елена»………………… | 17 |
| Глава 3. Методика аудиторской проверки расчетов с бюджетом в ООО «Елена»……………………………………... | 19 |
| 3.1. Порядок планирования аудиторской проверки………………… | 19 |
| 3.2. Аудиторская проверка учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Елена»………………………………………………………….. | 25 |
| Заключение…………………………………………………………... | 31 |
| Список литературы……………………………………………….. | 33 |
| Приложения…………………………………………………………... | 35 |
ВВЕДЕНИЕ
Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы финансового контроля, представляющих собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.
Пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, установлено, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.
С целью подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации, как правило, прибегают к услугам аудиторов. В соответствии с п.3 ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Одним из наиболее сложных и объемных участков бухгалтерского учета и, соответственно, аудита является учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
Правильное исчисление налогов, формирование налоговой базы и особенно правильное применение льгот требует организовать бухгалтерский учет таким образом, чтобы данную информацию можно было получить из регистров бухгалтерского учета. Учитывая все вышесказанное, в настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с бухгалтерским учетом и аудитом расчетов с бюджетом.
Целью данной работы является изучение порядка проведения аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, обобщение полученных результатов и выявленных отклонений.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить нормативно-законодательную базу по данной теме;
- рассмотреть особенности учета и аудита расчетов по основным налогам;
- ознакомиться с характеристикой исследуемой организации;
- рассмотреть порядок проведения проверки учета расчетов по налогам и сборам в ООО «Елена».
- разработать рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля расчетов по налогам и сборам.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Елена» (в дальнейшем ООО «Елена»).
Предметом исследования является процесс исчисления и уплаты налогов и сборов ООО «Елена».
В работе использованы следующие методы исследования: регистрация, математический подсчет, обобщение, систематизация, синтез, анализ данных.
Методологической базой являются: законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ, монографии отечественных и зарубежных авторов, периодическая литература, электронные ресурсы. Источниками информации является: бухгалтерская и налоговая отчетность, регистры синтетического и аналитического учета, учредительные документы, учетная политика ООО «Елена».
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА РАСЧЕТОВ по налогам и сборам
1.1. Процесс планирования аудиторской проверки учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой практике.
В России сложилась четырехуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Каждый уровень включает определенные виды документов, область регулирования и степень разработанности нормативной документации (таблица 1).
Таблица 1
Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ
| Уровень регулиро-вания | Вид и наименование нормативных документов | Область регулирования и использования | Степень разработанности |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I | Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» | Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе | Закон принят 30.12.2008 №307-ФЗ |
| II | Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности | Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка аудиторских услуг | Федеральные стандарты (разработано и утверждено 34 стандарта) |
| Законодательные и подзаконные нормативные акты | Устанавливают общие положения по регулированию аудиторской деятельности для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов | Разработаны в соответствии с указанным Федеральным законам нормативные документы в области аттестации аудиторской деятельности и др. |
продолжение таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III | Внутренние правила (стандарты) саморегулируемых аудиторских организаций | Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне профессиональных объединений. | Разрабатываются саморегулируемыми аудиторскими |
| Нормативные документы министерств и ведомств | Регулирование специфических особенностей аудита по видам: общий, страховой, инвестиционных институтов, банковский | Принят Министерствами, разрабатывается ряд документов по направлениям аудита | |
| IV | Внутренние аудиторские стандарты | При проведении обязательного аудита и сопутствующих аудиту услуг | Разрабатываются аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами |
Первый (верхний) уровень включает Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», который относится к основным законодательным актам. Он определяет место аудита в системе финансового контроля как необходимого и равноправного элемента. Для России это особенно важно, поскольку исторически государственный финансовый контроль превалировал над другими видами контроля.
К документам второго уровня, регулирующим аудиторскую деятельность в России, относятся федеральные правила (стандарты), законодательные и подзаконные нормативные акты. Они определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности.
Третий уровень охватывает внутренние стандарты саморегулируемых аудиторских организаций, а также нормативные акты министерств, федеральных служб и агентств, устанавливающие правила организации и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам налогообложения, финансов, бухгалтерского учета, хозяйственного права [21, c. 123-124].
Четвертый уровень включает внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов – прерогатива аудиторских фирм, их ноу-хау. На основе этих стандартов организуется деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Порядок организации аудита налогообложения определяется исходя из:
1. Требований нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности;
2. Специфических особенностей организации деятельности аудируемого лица;
3. Длительности сотрудничества аудиторской организации с аудируемым лицом;
4. Особенностей обработки финансово-экономической информации у аудируемого лица;
5. Наличия у аудиторской организации необходимых ресурсов на проведение аудита;
6. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками аудиторской организации, участвующих в аудите;