· исполнение требований законов и контрактов
Основным бюджетом, на базе которого разрабатываются все остальные бюджеты, является бюджет продаж. Прогноз продаж - это наиболее сложная сфера для прогноза и важная для правильности всех последующих расчетов.
Бюджет реализации составляется с разбивкой по периодам (обычно по кварталам и месяцам); по видам продукции; по географическим регионам; по продавцам; по клиентам.
Бюджет коммерческих расходов включает прогнозные оценки расходов, связанные со сбытом продукции.
Вторым по важности бюджетом является бюджет производства. При разработке бюджета производства определяется количество единиц продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции.
После определения объема производства необходимо определить потребность в материальных ресурсах и составить бюджет основных материалов.
Бюджет основных материалов составляется в два этапа: на первом этапе рассчитывается расход материальных ресурсов, а на втором - определяется их потребность.
Одной из наиболее типичных проблем, с которой сталкиваются специалисты по управленческому учету, является планирование запасов. Чрезмерный объем денежных средств, помещенных в запасы, сдерживает рост доходности. Целью планирования запасов является выработка такой модели поведения, которая бы обеспечивала оптимальное инвестирование средств в запасы товарно-материальных ценностей. Эта задача решается путем определения необходимого уровня запасов, позволяющего минимизировать расходы на их приобретение и содержание.
Бюджет трудовых затрат и заработной платы. Бюджет трудовых затрат составляется на основе бюджета производства, трудоемкости продукции, часовых тарифных ставок основных производственных рабочих.
Бюджет общепроизводственных расходов. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объема производства.
Бюджет запасов на конец периода. Эта информация необходима для проекта бухгалтерского баланса.
Бюджет себестоимости реализованной продукции. В бюджете рассчитывается производственная себестоимость реализованной продукции.
Бюджет управленческих и коммерческих расходов. Маржинальный подход в бюджетировании предполагает подразделение затрат на переменные и постоянные.
Бюджет прибыли. На основе разработанных бюджетов составляется прогнозный бюджет прибыли. Составление бюджета прибыли является последним шагом при подготовке оперативного бюджета.
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в предстоящем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет движения денежных средств, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
В бюджете капитальных вложений отражаются мероприятия, направленные на увеличение производственных мощностей, приобретение новых машин и оборудования, разработку и освоение выпуска новых изделий.
Бюджет движения денежных средств представляет собой план поступлений денежных средств и платежей на предстоящий период времени.
Проект бухгалтерского баланса. Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка проекта бухгалтерского баланса для компании в целом. Для этого прогноза используются все ранее разработанные бюджеты. На основе анализа проекта бухгалтерского баланса руководство решает принимать ли разработанный основной бюджет или необходимо внести соответствующие коррективы
Бюджет сборочного цеха основного производства
Бюджет материалов литейного цеха представлен в таблице №7
Таблица №7. Бюджет материалов
| Показатели | Литейный цех | Сумма, руб | |||||
| Расход материала по продукту A | Расход материала по продукту B | Расход материала по продукту C | Общий расход мат-лов, ед. | Цена за 1 условную единицу материала, руб. | Общий расход мат-лов, руб. | ||
| Материал 1, руб. | |||||||
| Материал n, руб. | |||||||
| Итого, руб. | |||||||
Бюджет рабочего времени и заработной платы сборочного цеха представлен в таблице №8
Таблица №8. Бюджет рабочего времени и заработной платы
| Технологические операции | Продукт A | Продукт B | Продукт C | ||||
| Производственная программа, шт. | Трудоемкость, ч. | Трудоемкость производственной программы, ч. | Часовая тарифная ставка по операциям | Основная заработная плата ОПР, руб. | Аналогично продукту A | Аналогично продукту A | |
| Операция 1 | |||||||
| … | |||||||
| Операция n | |||||||
| Итого: | |||||||
Бюджет общепроизводственных расходов сборочного цеха представлен в таблице №9
Таблица №9. Бюджет общепроизводственных расходов
| Показатели | Сумма, руб. |
| Вспомогательные материалы | |
| Основная заработная плата вспомогательных рабочих | |
| Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих | |
| Социальные отчисления | |
| Прочие расходы | |
| Сумма переменных общепроизводственных расходов | |
| Расходы на Амортизацию оборудования | |
| Расходы на содержание и эксплуатация оборудования | |
| Коммунальные расходы | |
| Расходы по технике безопасности | |
| Сумма постоянных общепроизводственных расходов | |
| Всего расходов |
Бюджет себестоимости по сборочному цеху представлен в таблице №10
Таблица №10. Бюджет себестоимости
| Показатель | Продукт A | Продукт B | Продукт C | Итого, руб. |
| Основные материалы | ||||
| Расходы на труд | ||||
| Общепроизводственные расходы | ||||
| Себестоимость услуг специфических участков | ||||
| Себестоимость в литейном цехе |
Бюджет ремонтно-механического цеха вспомогательного производства
Бюджет расхода основных материалов ремонтно-механического цеха представлен в таблице №11
Таблица №11. Бюджет расхода основных материалов
| Материалы | Услуга 1 | … | Услуга n | Общий расход основных материалов, кг | Цена за 1 кг, руб. | Общий расход основных материалов, руб. |
| Материал 1 | ||||||
| … | ||||||
| Материал n | ||||||
| Сумма, руб. |
Бюджет рабочего времени и заработной платы ремонтно-механического цеха представлен в таблице №12
Таблица №12. Бюджет рабочего времени и заработной платы
| Технологические операции | Продукт A | Продукт B | Продукт C | ||||
| Производственная программа, н-ч. | Трудоемкость, н-ч. | Трудоемкость производственной программы, н-ч. | Часовая тарифная ставка по операциям | Основная заработная плата ОПР, руб. | Аналогично продукту A | Аналогично продукту A | |
| Норматив 1 | |||||||
| … | |||||||
| Норматив n | |||||||
| Итого: | |||||||
Бюджет общепроизводственных расходов ремонтно-механического цеха представлен в таблице №13
Таблица №13. Бюджет общепроизводственных расходов
| Показатели | Сумма, руб. |
| Вспомогательные материалы | |
| Основная заработная плата вспомогательных рабочих | |
| Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих | |
| Социальные отчисления | |
| Прочие расходы | |
| Сумма переменных общепроизводственных расходов | |
| Расходы на Амортизацию оборудования | |
| Расходы на содержание и эксплуатация оборудования | |
| Коммунальные расходы | |
| Расходы по технике безопасности | |
| Сумма постоянных общепроизводственных расходов | |
| Всего расходов |
Бюджет себестоимости по ремонтно-механическому цеху представлен в таблице №14
Таблица №14. Бюджет себестоимости
| Показатель | Продукт A | Продукт B | Продукт C | Итого, руб. |
| Основные материалы | ||||
| Расходы на труд | ||||
| Общепроизводственные расходы | ||||
| Себестоимость в ремонтно-механическом цехе |
Бюджет участка ремонта оборудования вспомогательного производства
Бюджет расхода основных материалов на участке ремонта оборудования представлен в таблице №15