На следующий год планируется создать ремонтный фонд на осуществление запланированного ремонта объектов основных средств на и проведение особо сложных видов ремонта, для обеспечения в течении ряда лет равномерного включения затрат в себестоимость готовой продукции.
В положении по учетной политике ООО «НТЦ –Система» приведен список объектов нематериальных активов с указанием сроков их полезного использования и выделением объектов, по которым будет начисляться износ.
В зависимости от отнесения к той или иной группе нематериальных активов амортизация отражается по-разному. При этом износ может быть начислен по кредиту счета 05 «Износ нематериальных активов», а также списан непосредственно со счета 04 «Нематериальные активы», например, разницу между аукционной и остаточной стоимостью имущества. Кроме того, существует некоторые виды нематериальных активов, стоимость которых не переносится на издержки обращения (к ним относятся товарные знаки, знаки обслуживания, организационные расходы, права пользования квартирами). Источниками списания данных активов служит прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов на ООО «НТЦ –Система» «Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения.
Фактическая себестоимость приобретения (заготовления) материалов складывается из стоимости по ценам приобретения (заготовления) и расходов по заготовке и доставке этих ценностей на предприятие. Перечень расходов, включаемых в состав расходов по заготовке и доставке материалов на ООО «НТЦ –Система», регулируется соответствующими нормативными актами.
Для того чтобы определить фактическую себестоимость продукции (работ, услуг), необходимо уметь оценить материальные ресурсы, списываемые в производство.
Накладные расходы во многих случаях оказывают существенное влияние на себестоимость продукции (работ, услуг).
Накладные расходы делятся на общепроизводственные и общехозяйственные, которые группируются на одноименных счетах 25 и 26 соответственно.
Для предприятий всех форм собственности и видов деятельности возможны два способа списания накладных расходов: со счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство» и непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
На ООО «НТЦ –Система» готовая продукция отражается по фактической себестоимости. Учет по фактической себестоимости – традиционный способ учета готовой продукции.
В ПБУ «Учетная политика предприятия» 1/98 установлено: «факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду ( и, следовательно, отражаются в бухгалтерском учете), в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
Следовательно, учет реализации в бухгалтерском учете должен производиться только «по отгрузке». В то же время действует положение о составе затрат, согласно которому «для целей налогообложения (кроме акцизов) выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлению средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 01.07.95 N 661, от 06.09.98 N 1069).
2. Практическая часть.
Вариант 3
Сальдо по счетам Главной книги на начало отчетного периода
| № сч. | Актив | Дебет | Сумма |
| 01 | Основные средства | 747570 | |
| 02 | Амортизация основных средств | 85800 | |
| 04 | Нематериальные активы | 80000 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов | 22000 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 30000 | |
| 10 | Материалы | 16160 | |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 3200 | |
| 20 | Основное производство | 12100 | |
| 43 | Готовая продукция | 6600 | |
| 50 | Касса | 1650 | |
| 51 | Расчетный счет | 15400 | |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 3960 | |
| 62 | Расчеты с покупателями | 12320 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 2320 | |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1650 | |
| 70 | Расчеты по оплате труда | 12365 | |
| 75 | Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал | 11400 | |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 4100 | 4290 |
| 80 | Уставный капитал | 660000 | |
| 82 | Резервный капитал | 106700 | |
| 83 | Добавочный капитал | 97900 | |
| 84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 36850 | |
| 96 | Резервы предстоящих расходов | 5665 | |
| 97 | Расходы будущих периодов | 99000 | |
| Итого | 1039500 | ||
Синтетические счета
Счет 01 «Основные средства»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 747570 | ||
| 6 | 18095 | 8.18.2 | 135001500 |
| Оборот | 18095 | Оборот | 15000 |
| Ск | 750665 | ||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 85800 | ||
| 8.1 | 13500 | 17.117.217.317.417.5 | 143002200260038003200 |
| Оборот | 13500 | Оборот | 26100 |
| Ск | 98400 | ||
Счет 04 «Нематериальные активы»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 80000 | ||
| 2.4 | 1000 | ||
| Оборот | 1000 | Оборот | |
| Ск | 9000 | ||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 22000 | ||
| Оборот | Оборот | 22000 | |
| Ск | |||
Счет 07 «Оборудование к установке»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | |||
| 2.33.1 | 900016068 | 4 | 16068 |
| Оборот | 25068 | Оборот | 16068 |
| Ск | 9000 | ||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 30000 | ||
| 2.445.15.25.3 | 1000160681200427400 | 2.46 | 100018095 |
| Оборот | 19095 | Оборот | 19095 |
| Ск | 30000 | ||
Счет 10 «Материалы»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 16160 | ||
| 2.18.59.110.124 | 40050467804800630 | 5.312.112.212.312.412.526 | 40015400670052005400280090 |
| Оборот | 52660 | Оборот | 35990 |
| Ск | 32830 |
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 3200 | ||
| 3.29.210.213.213.413.613.813.1027.227.4 | 289284208641297122168275137534458 | 4955 | 14709458 |
| Оборот | 15167 | Оборот | 15167 |
| Ск | 3200 |
Счет 20 «Основное производство»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 12100 | ||
| 12.113.114.115.116.117.128.12945464748 | 15400720376000270567600143005100742022698202342091722569 | 32 | 246497 |
| Оборот | 246497 | Оборот | 246497 |
| Ск | 12100 | ||
Счет 23 «Вспомогательное производство»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | |||
| 12.213.314.215.216.217.228.2 | 67006787500267075022002200 | 45 | 22698 |
| Оборот | 22698 | Оборот | 22698 |
| Ск | --- | --- | |
Счет 25-1 «Общепроизводственные нужды основного производства»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | |||
| 12.313.514.315.316.317.3 | 5200932790028127902600 | 46 | 20234 |
| Оборот | 20234 | Оборот | 20234 |
| Ск | --- | --- | |
Счет 25-2 «Общепроизводственные нужды вспомогательного производства»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | |||
| 12.413.714.415.416.417.4 | 54001525700024927003800 | 47 | 20917 |
| Оборот | 20917 | Оборот | 20917 |
| Ск | --- | --- | |
Счет 26 «общехозяйственные расходы»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | |||
| 12.513.914.515.516.517.52627.127.328.330 | 280076355001958550320090296625421600600 | 48 | 22569 |
| Оборот | 22569 | Оборот | 22569 |
| Ск | --- | --- | |
Счет 43 «Готовая продукция»
| Д | К | ||
| № операции | сумма | № операции | сумма |
| Сн | 6600 | ||
| 32 | 246497 | 35 | 246497 |
| Оборот | 246497 | Оборот | 246497 |
| Ск | 6600 | ||
Счет 44 «Расходы на продажу»