Между Основной компанией ТОО «СГХК» и его Дочерними организациями: ТОО "Комплекс" (доля участия ТОО «СГХК» 70%) и ТОО "Эра" (доля участия ТОО «СГХК» 80%) в течение отчетного периода были произведены следующие операции:
1) на момент создания Дочерних огранизаций (условно в отчетном периоде) Основной компанией были произведены инвестиции в размере: ТОО "Комплекс" – 2,100 тыс.тенге, ТОО "Эра" – 1,600 тыс.тенге. Зарегистрированная величина уставного капитала составила: ТОО "Комплекс" – 3,000 тыс.тенге, ТОО "Эра" – 2000 тыс.тенге;
2) Основная компания выставила дочернему лицу ТОО "Комплекс" счет за коммунальные услуги по арендованному имуществу – на сумму 1,035 тыс.тенге;
3) дочернее лицо ТОО "Комплекс" выплатило вознаграждение по кредиту Основной компании в размере 900 тыс.тенге;
4) Основная компания реализовала дочерней компании ТОО "Эра" товаров на сумму 1000 тыс.тенге, 60% которых были перепроданы третьей стороне, не входящей в группу консолидации; себестоимость товаров, реализованных Основной компанией дочернему, составляет 550 тыс.тенге;
5) Основная компания предоставила безвозмездный заем (согласно ст.715 Гражданского Кодекса РК) дочернему товариществу ТОО "Эра" в размере 800 тыс.тенге, сроком на 18 месяцев.
При подготовке рабочих таблиц (3а, 3б, 3в) по составлению консолидированной отчетности необходимо произвести следующие корректирующие записи:
- уменьшить объем дохода от реализации и расходы по реализации продукции (работ, услуг) на сумму 1,035 тыс.тенге;
- уменьшить доход от неосновной деятельности и расходы на выплату процентов на сумму 900 тыс.тенге;
- увеличить себестоимость реализованной продукции и уменьшить стоимость товарно-материальных запасов (в балансе) на 180 тыс.тенге;
- откорректировать чистый доход и полученный убыток по дочерним компаниям на долю меньшинства;
- исключить по балансу стоимость инвестиций в дочерние компании ТОО "Комплекс" – 2,100 тыс.тенге и ТОО "Эра" – 1,600 тыс.тенге, уменьшить величины уставных капиталов дочерних лиц: ТОО "Комплекс" – 3,000 тыс.тенге и ТОО "Эра" – 2,000 тыс.тенге и увеличить доли меньшинства соответственно на 900 тыс.тенге и 400 тыс.тенге;
- рассчитать налоговый эффект возникшей временной разницы по нереализованному доходу в результате реализации товаров дочерним лицом третьей стороне:
- нереализованный доход составил – 180 тыс.тенге ((1,000 – 550) х 40% / 100%);
- налоговый эффект возникшей временной разницы – 54 тыс.тенге (180 х 30% / 100%);
- уменьшить расходы по подоходному налогу и увеличить активы консолидированного баланса по статье "Отсроченный подоходный налог" – на сумму 54 тыс.тенге.
Таблица 3а
Рабочая таблица для составления консолидированного баланса
| АКТИВ | Основная компания АО "НАК" | Дочерние компании | Элиминирование* | Консолидированный баланс | ||
| ТОО "Комплекс" | ТОО "Эра" | дебет | кредит | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I.ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Нематериальные активы | ||||||
| Первоначальная стоимость | 1,008 | 361 | 1,369 | |||
| Накопленный износ | 48 | 16 | 64 | |||
| Балансовая стоимость | 960 | 345 | 1,305 | |||
| Основные средства | ||||||
| Земля | ||||||
| Здания и сооружения | 3,050 | 720 | 3,770 | |||
| Машины и оборудование | 6,450 | 1,340 | 2,566 | 10,356 | ||
| Другие виды основных средств | 2,310 | 2,830 | 960 | 6,100 | ||
| Накопленный износ | 5,800 | 2,895 | 2,299 | 10,994 | ||
| Балансовая стоимость | 6,010 | 1,995 | 1,227 | 9,232 | ||
| Долгосрочные финансовые инвестиции | 3,700 | 3,7001 | 0 | |||
| ИТОГО по разделу I | 10,670 | 2,340 | 1,227 | 10,537 | ||
| II. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ | ||||||
| Товарно-материальные запасы: | ||||||
| Материалы | 5,160 | 1,960 | 64 | 7,184 | ||
| Готовая продукция, товары | 6,040 | 2,260 | 716 | 1804 | 8,836 | |
| Счета к получению | 15,600 | 3,030 | 1,360 | 2,0352,4 | 17,955 | |
| Прочая дебиторская задолженность | 3,400 | 230 | 340 | 8005 | 3,170 | |
| Отсроченный подоходный налог | 54 | 54 | ||||
| Деньги | 15,974 | 2,970 | 3,460 | 22,404 | ||
| Прочие текущие активы | 330 | 330 | ||||
| ИТОГО по разделу II: | 46,504 | 10,450 | 5,940 | 59,933 | ||
| БАЛАНС: | 57,174 | 12,790 | 7,167 | 70,470 | ||
| Собственный капитал и обязательства | ||||||
| I. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||||||
| Уставный капитал | 7,000 | 3,000 | 2,000 | 5,0001 | 7,000 | |
| Нераспределенный доход (непокрытый убыток) | 45,604 | 9,009 | (300) | 5,578 | 2,809 | 51,544 |
| ДОЛЯ МЕНЬШИНСТВА | 3,943 | 3,943 | ||||
| В чистых активах | 1,300 | 1,300 | ||||
| В чистых доходах | 2,643 | 2,643 | ||||
| ИТОГО по разделу I: | 52,604 | 12,009 | 1,700 | 62,487 | ||
| II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Долгосрочные кредиты | ||||||
| ИТОГО по разделу II | ||||||
| III. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Краткосрочные займы | 1,500 | 800 | 8005 | 1,500 | ||
| Кредиторская задолженность: | ||||||
| Расчеты с бюджетом | 1,580 | 703 | 847 | 3,130 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 1,490 | 78 | 3820 | 2,0352,4 | 3,353 | |
| ИТОГО по разделу III: | 4,570 | 781 | 5,467 | 7,983 | ||
| БАЛАНС | 57,174 | 12,790 | 7,167 | 13,467 | 13,467 | 70,470 |
*Долгосрочные финансовые инвестиции – 3,700 тыс.тенге (2,100 + 1600);
Товары – 180 тыс.тенге;
Счета к получению – 2,035 тыс.тенге (1,000 + 1035);
Прочая дебиторская задолженность – 800 тыс.тенге;
Отсроченный подоходный налог – 54 тыс.тенге;
Уставный капитал – 5,000 тыс.тенге (3,000 + 2,000);
Нераспределенный доход (убыток) – 5,578 тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 + (9,009 х 30%) + ((-300) х 20%));
2809 тыс.тенге (1,000 + 1,035 + 900 +54 – 180);
Доля меньшинства – 3,943 тыс.тенге ((3,000 + 2,000 – 3,700) + (9,009 х 30%) + ((-300) х 20%));
Краткосрочные займы – 800 тыс.тенге;
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 2,035 тыс.тенге (1,000 + 1035).
Таблица 3б
Рабочая таблица для составления отчета о доходах и расходах
| № | Наименование показателей | Основная компания АО "НАК" | Дочерние компании | Элиминирование | Консолидированный отчет | ||||||
| ТОО "Комплекс" | ТОО "Эра" | ||||||||||
| доходы | расходы | доходы | расходы | доходы | расходы | доходы | расходы | доходы | расходы | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 125,460 | 17,400 | 6,900 | -2,0352,4 | 147,725 | |||||
| 2 | Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) | 62,340 | 4,500 | 5,410 | -820 | 71,430 | |||||
| ТМЗ на начало | |||||||||||
| Приобретение | -1,0004 | ||||||||||
| ТМЗ на конец | -1804 | ||||||||||
| 3 | Валовой доход (стр.1 – стр.2) | 63,120 | 12,900 | 1,490 | -1,215 | 76,295 | |||||
| 4 | Расходы периода, в том числе | 2,810 | 1,910 | 1,640 | -1,935 | 4,425 | |||||
| 4.1 | Общие и административные расходы | 1,710 | 1,200 | 1,640 | -1,0352 | 3,515 | |||||
| 4.2 | Расходы по реализации готовой продукции | 940 | 710 | 1,650 | |||||||
| 4.3 | Финансовые расходы:Расходы в виде вознаграждения | 160 | -9003 | -740 | |||||||
| 5 | Доход (убыток) от основной деятельности (стр.3 – стр.4) | 60,310 | 10,990 | 150 | 720 | 71,870 | |||||
| 6 | Доход (убыток) от неосновной деятельности | 645 | 150 | 730 | 170 | 320 | 470 | -9003 | 795 | 790 | |
| 7 | Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения (стр.5 + (–) стр.6) | 60,805 | 11,550 | 300 | 1804 | 71,875 | |||||
| 8 | Корпоративный подоходный налог | 15,201 | 2,541 | – | -544 | 17,688 | |||||
| 9 | Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения (стр.7 + (–) стр.8) | 45,604 | 9,009 | 300 | 126 | 54,187 | |||||
| 10 | Чистый доход (убыток) (стр.9 + (–) стр.10) | 45,604 | 9,009 | 300 | 126 | 54,187 | |||||
| 11 | ДОЛЯ МЕНЬШИНСТВА | 2,703 | 60 | 2,643 | |||||||
| 12 | Чистый доход (убыток) | 45,604 | 6,306 | 240 | 126 | 51,544 | |||||
Таблица 3в
| № | Наименование показателей | Основная компания АО "НАК" | Дочерние компании | Элими-нирова-ние | Консолидированный отчет | |
| ТОО "Комплекс" | ТОО "Эра" | |||||
| сумма | сумма | сумма | сумма | сумма | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| I | Движение денег от операционной деятельности | |||||
| 1 | Поступление денег | 88, 882 | 11 ,321 | 4 ,917 | -900 | 104,220 |
| доход от реализации продукции (работ, услуг) | 87, 822 | 11 ,310 | 4 ,899 | 104 ,031 | ||
| авансы полученные | 11 | 11 | ||||
| вознаграждения | 900 | -900 | ||||
| прочие поступления | 160 | 18 | 178 | |||
| 2 | Выбытие денег | 69, 780 | 10,090 | 3 ,830 | -900 | 82 ,800 |
| по счетам поставщиков и подрядчиков | 64, 150 | 8 ,160 | 2 ,460 | 74 ,770 | ||
| авансы выданные | 2 ,410 | 7 | 2 ,417 | |||
| по заработной плате | 1 ,460 | 890 | 1 ,160 | 3 ,510 | ||
| отчисления в НПФ | 146 | 89 | 116 | 351 | ||
| по налогам | 132 | 40 | 73 | 245 | ||
| выплата вознаграждения | 1 ,440 | 900 | -900 | 1 ,440 | ||
| прочие выплаты | 42 | 11 | 14 | 67 | ||
| 3 | Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности | 19, 102 | 1,231 | 1 ,087 | 0 | 21,420 |
| II | Движение денег от инвестиционной деятельности | 0 | ||||
| 1 | Поступление денег | 0 | 2,100 | 1,600 | -3,700 | 0 |
| доход от реализации нематериальных активов | ||||||
| прочие поступления | 2,100 | 1,600 | -3,700 | 0 | ||
| 2 | Выбытие денег | 4 ,579 | 361 | 27 | -4,500 | 467 |
| приобретение нематериальных активов | 361 | 361 | ||||
| приобретение основных средств | 79 | 27 | 106 | |||
| приобретение инвестиций, финансовых инвестиций | 3,700 | -3,7001 | 0 | |||
| предоставление займов другим юридическим лицам | 800 | -8005 | 0 | |||
| прочие выплаты | ||||||
| 3 | Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности | -4, 579 | 1 ,739 | 1, 573 | 800 | -467 |
| III | Движение денег от финансовой деятельности | |||||
| 1 | Поступление денег | 1 ,500 | 0 | 800 | -800 | 1 ,500 |
| от выпуска акций и других ценных бумаг | ||||||
| получение банковских займов | 1 ,500 | 800 | -8005 | 1 ,500 | ||
| 2 | Выбытие денег | 100 | 0 | 0 | 100 | |
| погашение банковских займов | 100 | 100 | ||||
| 3 | Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности | 1 ,400 | 0 | 800 | -800 | 1 ,400 |
| ИТОГО: Увеличение (+) / уменьшение (-) денег | 15, 923 | 2 ,970 | 3, 460 | 0 | 22, 353 | |
| Деньги на начало отчетного периода | 51 | 51 | ||||
| Деньги на конец отчетного периода | 15, 974 | 2 ,970 | 3, 460 | 0 | 22, 404 | |
Результаты хозяйственной деятельности дочерней организации включаются в консолидированный отчет, начиная с даты его приобретения. В случае, если юридическое лицо приобретается в течение года, то для целей консолидации его данные по результатам финансово-хозяйственной деятельности за год должны быть разбиты на два отчетных периода: до и после приобретения.