- непосредственно океаническая транспортировка или транспортировка другими видами транспорта на территории третьих стран до Конвертора или до конечного покупателя (как указано в контрактах);
- все виды страхования урановой продукции, как особо опасного груза в пути следования по территории Республики Казахстан, России и третьих стран;
- портовые, таможенные сборы, простой суден;
- услуги по подаче багажного вагона-сопровождения;
- расходы по вооруженному сопровождению (заработная плата, социальный налог, командировочные и другие расходы);
- аренда контейнеров, подбор и их подсыл, погрузка на платформы, такелажные, маневровые работы, услуги крановые, простои, оформление товарно-транспортных документов и ГТД;
- железнодорожная связь, экспедирование, хранение, погрузка-разгрузка на СП «Изотоп» (г. Санкт - Петербург);
- обеспечение радиационной безопасности и физической защиты грузов;
- сертифицирование и лицензирование грузов;
- взвешивание, опробирование, дозиметрический контроль на конверторах;
- курьерские, почтовые, канцелярские, телеграфные расходы;
- дозиметрический контроль при отправке;
- содержание складских помещений для хранения готовой продукции, подлежащей отправке.
30.6.3. Кроме транспортных расходов, указанных в пункте 30.6.2. данного раздела, в расходы по реализации товаров могут входить:
- услуги адвокатских контор США по вопросам рынка;
- участие в конференциях и симпозиумах по вопросам урановой деятельности;
- приобретение информационных бюллетеней;
- членские взносы и др.
30.6.4. Для учета расходов по реализации используется счет 811 «Расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)».
30.6.5. Головной компанией расходы по реализации товаров формируются в программе 1-С на счете 811 с использованием следующих субсчетов:
811/1 – расходы, относящиеся к вычетам;
811/2 – расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;
Головная компания в программе 1-С составляет сводный отчет «О расходах по реализации товаров», куда включает непосредственно расходы головного офиса плюс расходы РУ-1, принятые в счет покупной цены, которые отражаются по графе «принято от РУ».
При составлении налоговых деклараций и фактических калькуляций на продукцию и услуги производств, входящих в сферу естественных монополий, расходы по реализации включаются по прямому признаку к той продукции, к которой они относятся.
30.7. Учет расходов в виде вознаграждения
К расходам в виде вознаграждения относятся: вознаграждение по займам банков, не подлежащее капитализации в стоимости актива, расходы по эмитированным ценным бумагам, векселям, расходы по выплате вознаграждения по договорам финансируемой аренды и доверительного управления.
Начисление вознаграждения производится в бухгалтерском учете ежемесячно, что соответствует методу начислений.
Расчет вознаграждения производится в соответствии с условиями кредитного договора
Учет осуществляется в программе 1-С с выдачей информации о начисленных вознаграждениях в разрезе каждого вида кредита за отчетный месяц и за период «с начала года». Информация заносится в Отчет «О начисленных вознаграждениях», в котором показывается также размер вознаграждения, утвержденного бюджетом на год, на период «с начала года», и фактические расходы «с начала года». Данные этого отчета показывают общий размер расходов по вознаграждению в целом по СГХК на определенную дату.
Бухгалтерская корреспонденция по начислению вознаграждений в виде процентов по займам, эмитированным ценным бумагам, векселям, договорам финансируемой аренды и доверительного управления:
Дебет счета 831 –
Кредит счета 684.
При составлении налоговых деклараций, фактических калькуляций на продукцию и услуги производств, относящихся к сфере естественных монополий, распределение расходов в виде вознаграждения производится пропорционально объему товарной продукции аналогично распределению общих и административных расходов.
32.1. Составление консолидированной отчетности ТОО «СГХК» основывается на требованиях, определяемых:
- МСБУ (IAS) 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».
К МСБУ 27 имеет отношение одна Интерпретация ПКИ:
- ПКИ-12: Консолидация – компании специального назначения.
- МСБУ (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные организации».
- МСБУ (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности».
32.2. Учет инвестиций в дочерние организации в отдельной финансовой отчетности ТОО «СГХК»
32.2.1. МСБУ 27 применяется СГХК для составления и представления сводной финансовой отчетности для групп компаний, находящихся под контролем СГХК.
МСБУ 27 также применяется для отражения инвестиций в дочерние организации в отдельной финансовой отчетности СГХК.
В настоящем разделе используются термины:
Консолидированная финансовая отчетность - это финансовая отчетность группы, представленная так, как если бы она была подготовлена единой экономической организацией.
Контроль (для данного раздела) – это полномочия на управление финансовой и операционной политикой организации таким образом, чтобы получить выгоды от ее деятельности.
Дочерняя организация - это организация, в том числе не инкорпорированная организация, такая как Товарищество которая контролируется другой организацией (называемой материнской).
Материнская организация - это организация, имеющая одну или несколько дочерних организаций.
Группа - это материнская компания со всеми ее дочерними организациями.
Сводная финансовая отчетность - это финансовая отчетность группы, представленная, как финансовая отчетность единой компании.
Доля меньшинства - это часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская организация не владеет прямо или косвенно через дочерние структуры.
32.2.2. Представление сводной финансовой отчетности
Консолидированная финансовая отчетность СГХК представляет собой совокупность отдельных финансовых отчетностей группы, составленных как отчетность группы. Консолидированная финансовая отчетность включает в себя консолидированный бухгалтерский баланс, консолидированный отчет о доходах и расходах, консолидированный отчет о движении денег и пояснительную записку.
СГХК (материнская компания), которая, в свою очередь, является дочерней компанией, находящейся в полной собственности другой компании, не должна представлять сводную финансовую отчетность, при условии (в случае материнской компании, находящейся практически в полной собственности) получения согласия владельцев доли меньшинства.
32.2.3. Сфера применение сводной финансовой отчетности
Существование контроля предполагается, когда СГХК (материнская компания) владеет прямо или косвенно через дочерние компании более чем половиной их голосующих акций. Контроль также существует даже тогда, когда материнская компания владеет не более чем половиной неголосующих акций дочерних компаний, если она обладает:
- возможностью управлять более чем половиной акций, имеющих право голоса, по соглашению с другими инвесторами;
- полномочиями определять финансовую и хозяйственную (операционную) политику дочерних компаний согласно уставу или соглашению;
- возможностью назначать или смещать большинство членов совета директоров или аналогичного органа управления дочерних компаний; или
- возможностью иметь большинство голосов на заседаниях совета директоров или аналогичного органа управления.
32.2.4. Процедуры сведения финансовой отчетности
При составлении сводной финансовой отчетности Группы (далее – группы) финансовая отчетность СГХК и дочерних организаций объединяются построчно путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. Для того чтобы финансовая отчетность представляла финансовую информацию о группе как о единой компании, учитывается следующее:
a) балансовая стоимость инвестиций СГХК (материнской компании) в каждую дочернюю компанию и часть капитала каждой дочерней компании, принадлежащая материнской компании, исключаются;
б) доля меньшинства в чистом доходе сведенных дочерних компаний за отчетный период рассчитывается и используется для корректировки прибыли группы с тем, чтобы отразить сумму чистого дохода, причитающегося владельцам материнской компании; и
в) доля меньшинства в чистых активах сведенных дочерних компаний рассчитывается и указывается в сводном балансе отдельно от обязательств и капитала акционеров материнской компании. Доля меньшинства в чистых активах состоит из:
- суммы на дату первоначального объединения; и
- доли меньшинства в изменениях капитала группы, произошедших с даты объединения.
Обязательства по налогам, возникающим у материнской компании или ее дочерних компаний при распределении дохода дочерних компаний материнской компании, учитываются в соответствии с МСБУ (IAS) 12 «Налоги на прибыль».
Остатки по расчетам внутри группы, операции внутри группы (в том числе продажи, расходы и дивиденды), а также нереализованный доход от таких операций полностью исключаются. Нереализованные убытки от операций внутри группы также исключаются; кроме случая, когда затраты не могут быть возмещены.
Финансовая отчетность материнской компании и ее дочерних организаций, используемая при составлении сводной финансовой отчетности, составляется на одну и ту же отчетную дату. Принцип последовательности диктует необходимость того, чтобы продолжительность отчетных периодов и разрыв между датами отчетов оставались неизменными от периода к периоду. Когда финансовая отчетность, используемая при сведении, составлена на разные отчетные даты, производятся корректировки для учета воздействия существенных операций или других событий, произошедших между этими датами и отчетной датой финансовой отчетности материнской компании. Разрыв между отчетными датами не должен превышать трех месяцев.