24.13. Раскрытие информации в финансовой отчетности
При составлении финансовой отчетности в отношении учета доходов Компания раскрывает следующую информацию:
- учетную политику, принятую для признания выручки, в том числе методы, используемые для определения стадии завершенности сделок, связанных с оказанием услуг;
- сумму каждой значительной статьи дохода, признанного в течение периода, в том числе дохода, возникающего от:
- продажи продукции;
- предоставления услуг;
- процентный доход;
- доход от дивидендов;
- сумму дохода, возникающего от обмена товаров или услуг, включенных в каждую значимую статью дохода.
ГЛАВА 25.
изменения в учетных оценках и учетной политике.
корректировка существенных ошибок в финансовой отчетности
25.1. Глава подготовлена в соответствии с требованиями МСБУ 8 (IAS) «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки».
Все статьи доходов и расходов, признанные в отчетном периоде, СГХК включает в расчет чистого дохода или убытка за период. В расчет чистого дохода или убытка СГХК , кроме доходов и расходов от обычной деятельности, включает также результаты чрезвычайных обстоятельств, изменений в бухгалтерских оценках, последствия исправлений существенных ошибок и изменений в учетной политике.
25.2. Доход или убыток от деятельности
Если по своему размеру, характеру или воздействию статьи доходов или расходов, к которым относятся:
- списание стоимости запасов до возможной чистой цены продаж, а основных средств – до возмещаемой суммы, а также восстановление этих списаний;
- реструктуризация деятельности СГХК и восстановление любых резервов на затраты по реструктуризации, прекращенная деятельность;
- выбытие основных средств и долгосрочных инвестиций;
- урегулирование судебных споров и прочие восстановления резервов
значимы для объяснения результатов деятельности за период, то раскрытие данных статей производится СГХК в примечаниях к финансовым отчетам.
25.3. Изменения в бухгалтерских оценках
При подготовке финансовых отчетов используются бухгалтерские оценки. Процесс оценки подразумевает суждения, основывающиеся на доступной информации.
Бухгалтерская оценка – это приближенные значения, которые могут нуждаться в пересмотре по мере поступления дополнительной информации.
Результат изменения в приближенных значениях статей (безнадежных долгов, устаревания запасов, сроков полезной службы и амортизация основных средств) включается СГХК в расчет чистого дохода или убытка в периоде, когда произошло изменение.
Результаты изменений бухгалтерских оценок включаются СГХК в те же самые классификационные статьи Отчета о доходах и расходах, в которых ранее были учтены указанные оценки.
В тех случаях, когда не представляется возможным провести различие между изменением в учетной политике и изменением в бухгалтерской оценке, изменение трактуется как изменение в бухгалтерских расчетах.
В примечаниях к финансовой отчетности СГХК раскрывает характер и величину изменений бухгалтерских оценок, оказывающих существенное воздействие в текущем периоде, или существенное воздействие которых ожидается в последующих периодах. Если осуществить количественную оценку практически невозможно, информация об этом также раскрывается.
25.4. Существенные ошибки
Ошибки, выявленные в текущем периоде, значение которых столь велико, что информацию, представленную в финансовой отчетности СГХК за предыдущий период (периоды), больше нельзя рассматривать как надежную на момент ее представления, признаются СГХК существенными.
Метод, применяемый СГХК при исправлении существенных ошибок, раскрыт в разделе 1.8. «Методы корректировки ошибок» Главы 1 настоящей Учетной политики.
25.5. Изменения в учетной политике
Изменения в учетной политике делаются СГХК только в случае:
- перехода от одного принципа учета на другой, позволяющий улучшить отражение событий и сделок в финансовой отчетности СГХК;
- требования изменений решением органов, устанавливающих МСФО;
- требования законодательства.
Способ отражения изменений в учетной политике, принятый СГХК, раскрыт в разделе 1.3. «Изменения и дополнения к учетной политике» Главы 1 настоящей Учетной политики.
Не являются изменениями к Учетной политике СГХК:
а) принятие учетной политики для ее событий или операций, отличающихся по существу от ранее происходивших операций;
б) принятие новой учетной политики для событий или операций, которые не были существенными ранее или не происходили вообще.
ГЛАВА 26. Доход (убыток) от долевого участия в других организациях
МСБУ (IAS) 28 «Учет инвестиций в ассоциированные организации» применяется СГХК для учета инвестиций (доли в совместно контролируемой компании) в ассоциированные организации.
МСБУ (IAS) 31 «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности» применяется СГХК для учета доли участия в совместно контролируемой компании.
Согласно методу учета по долевому участию, применяемого СГХК, инвестиции первоначально записываются по себестоимости, и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшается на признанную долю инвестора в доходах и убытках объекта инвестиций после даты приобретения.
Учет доходов или убытков, полученных от долевого участия в других компаниях, ведется на счете 871 «Доход (убыток) от долевого участия в других организациях». Счет 871 может быть пассивным, если СГХК получит доход от долевого участия и активным, если СГХК получит убыток от этих операций.
Аналитический учет по счету 871 ведется по компаниям, в которые был вложен капитал или осуществлялась совместная деятельность.
Корреспонденции по счету 871 "Доход (убыток) от долевого участия в других организациях":
| № | Содержание операций | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. | Начислен доход в сумме принадлежащей доли в чистом доходе зависимой или дочерней компании | 141-143 | 871 |
| 2. | Начислен убыток в сумме принадлежащей доли в чистом убытке зависимой или дочерней компании | 871 | 141-143 |
| 3. | Закрывающие корреспонденции в конце отчетного периода: - дебетовое сальдо- кредитовое сальдо | 571 871 | 871 571 |
Порядок применения СГХК метода учетапо долевому участию раскрыт в Главе 32 «Консолидированная отчетность» (раздел 32.3. «Учет инвестиций в ассоциированные компании», раздел 32.4. «Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности») настоящей Учетной политики.
ГЛАВА 27. ВСПОМОГАТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО.
1. Вспомогательными производствами являются производства, которые вырабатывают продукцию, производят работы и оказывают услуги, потребляемые основным производством, населением организации, своим капитальным строительством, участком горно-подготовительных работ, для содержания объектов соцсферы, а так же выполняемых на сторону.
В частности, в деятельности ТОО «СГХК» имеются следующие виды вспомогательных производств:
в Рудоуправлении 1 СГХК п. Шантобе:
1. Цех железнодорожных перевозок (ЦЖДП) б/сч 920/1
2. Участок погрузочно-разгрузочных работ (УПРР) б/сч 920/2
3. Станция подъездных путей (СПП) б/сч 920/3
4. Быткомбинат (Б кт) б/сч 920/4
5. Спецпрачечная (с/прач) б/сч 920/5
6. Компрессорная (компр.) б/сч 920/6
7. Участок по изготовлению крепи (УПиК) б/сч 920/7
8. Столовая б/сч 920/8
9. Автотранспортный цех (АТЦ) б/сч 920/9
10. Цех тепловодоснабжения (ТВСиК) – субъект естественной .монополииб/сч920/10
11. Цех сетей и подстанций (ЦСиП) - субъект естественной .монополииб/сч 920/11
12. Пожарная часть б/сч 920/12
13. Связь б/сч 920/13
14.Гостиница б/сч 920/14
15.Участок по ремонту КИПиА б/сч 920/15
16.Отдельная команда охраны (ОКО) б/сч920/16
17.Подсобное сельское хозяйство б/сч 920/17
в ТОО «СГХК» на промплощадке г. Степногорска
1. Управление железнодорожного и автомобильного транспорта
в том числе:
- управление железнодорожного транспорта (УЖДТ) –
субъект естественной монополии 920/1
- управление автомобильного транспорта 920/9
2. Центральная лаборатория КИПиА 920/15
3. Столовая 920/8
4. Компрессорный участок ГМЗ 920/6
5. Ремонтно-строительный участок (РСУ) 920/18
6. Объект проф. противопожарная
аварийно- спасательная служба (ОППАСС) 920/19
7. Служба технического контроля (СТК) 920/20
8. Служба радиационно- токсической безопасности (СРТБ) 920/21
9. Санпропускник ГМЗ (САНпр) 920/22
10. Ремонтно-механический цех ГМЗ (РМЦ) 920/23