Для отражения начисленных налогов Компания производит следующую корреспонденцию счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 301 Счета к получению | 634 Акцизы | Начисление акциза |
| 811/01 Расходы по реализации821/01 Общие и административныерасходы903 Отчисления от оплаты трудаосновное производство920 Вспомогательное производство (по видам деятельности) | 635 Социальный налог | Начисление социального налога |
| 821/01 Общие и административные расходы | 635-638, 639/04,639/07-639/09,639/12-639/14 Прочие налоги | Начисление социального налога, земельного налога, налога наимущество и другие налоги |
| 681 Расчеты с персоналом пооплате труда | 639/01 Прочие налоги, индивидуальный подоходный налог | Начисление индивидуальногоподоходного налога |
| 621-623Расчеты подивидендам и доходамучастников | 639/15 Прочие налоги, подоходный налог на дивидендывознаграждения | Удержание налога у источника выплаты на начисленные дивиденды |
| 671 Расчеты с поставщиками и подрядчики | 639/02 Подоходный налог с доходов нерезидентов, РК, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц; | Начисление подоходного налога на доход нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц; |
| 681 Расчеты с персоналом пооплате труда | 639/02 Подоходный налог с доходов нерезидентов, РК, удерживаемый у источникавыплаты с юридических лиц; | Начисление подоходного налога РК, удерживаемый у источникавыплаты с физических лиц |
| 634 –639 Налоги | 441 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте | Уплата налогов в бюджет |
ГЛАВА 22. УЧЕТ ПРОЧЕЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И НАЧИСЛЕНИЙ
22.1. При отражении операций по обязательствам СГХК руководствуется: МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам», МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы», МСБУ (IAS) 17 «Аренда» и обязательства по которым были рассмотрены в отдельных главах настоящей учетной политики, а также МСБУ 19 «Вознаграждение работникам».
22.2. Расчеты с персоналом по оплате труда. Вознаграждение работникам
Методика и порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда, вознаграждения работникам в бухгалтерском учете СГХК (включая РУ-1) определяются в соответствии с требованиями МСБУ 19 «Вознаграждение работников», а также:
- Законом «О труде в Республике Казахстан» № 493-1 от 23 декабря 2004г.;
- Постановлением Правительства Республики Казахстан «О совершенствовании организации оплаты труда» №170 от 06.02.97г.
- Внутренними нормативными документами СГХК, которые регулируют порядок оплаты труда:
а) коллективными договорами, заключенными между работниками и работодателями;
б) индивидуальными трудовыми договорами, заключенными между работниками и работодателями;
в) решениями управляющей компании и приказами СГХК по вопросам организации, нормирования и оплаты труда, которые основываются на условиях Закона «О труде в Республике Казахстан» и являются реализаторами в практической деятельности СГХК.
СГХК при учете вознаграждения работникам признает его как:
а) обязательство - в случае, когда работник оказал услугу в обмен на вознаграждение, подлежащее выплате в будущем;
б) расход - в случае, когда СГХК использует экономическую выгоду, возникающую в результате оказания работником услуги в обмен на вознаграждение.
Вознаграждения работников производятся за оказанные ими услуги СГХК на основе полного рабочего дня, частичной занятости, на постоянной, разовой или временной основе и включают:
а) краткосрочные вознаграждения работникам - заработная плата рабочим и служащим, взносы на социальное обеспечение, ежегодно оплачиваемый отпуск, отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они выплачиваются в течение двенадцати месяцев после окончания периода), а также вознаграждения в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом и др.) для занятых в настоящее время работников;
б) другие долгосрочные вознаграждения работникам, включая оплачиваемый отпуск для работников, имеющих длительный стаж работы, долгосрочные пособия по нетрудоспособности, участие в прибыли, отсроченные компенсации, в случае, если указанные выплаты осуществляются в срок более, чем двенадцать месяцев после окончания периода;
в) выходные пособия.
Если работники СГХК оказывают услуги в течение отчетного периода, СГХК признает не дисконтируемую величину краткосрочных вознаграждений работникам, подлежащую выплате в обмен на эти услуги.
СГХК признает ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий в случае, если:
а) компания имеет текущее, возникающее в силу договора или законодательства, или традиционное обязательство производить такие выплаты в связи с прошлыми событиями;
б) обязательство может быть надежно оценено.
СГХК надежно оценивает правовые или традиционные обязательства только в случае, если:
а) условия СГХК включают формулу определения величины вознаграждения;
б) компания определяет величину вознаграждения, подлежащего выплате, до утверждения финансовой отчетности;
в) практика прошлых лет позволяет однозначно определить величину традиционного обязательства СГХК.
22.2.1. В целях обеспечения единого подхода сопоставимости и свода начисленной заработной платы по СГХК она начисляется по видам, заложенным в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства, кудавключеныследующие виды заработной платы, единые для всех филиалов и СГХК в целом:
- основная заработная плата;
- персональные надбавки;
- выслуга лет;
- районные коэффициенты;
- доплата за экологию;
- премии;
- выходное пособие;
- доплата за вредные условия труда;
- доплата за ночное время;
- оплата за работу в выходные и праздничные дни;
- надбавка за вахтовый метод работы;
- оплата ежегодных трудовых и дополнительных отпусков;
- денежные компенсации за неиспользованный отпуск;
- оплата специальных перерывов в работе;
- социальное пособие по временной нетрудоспособности;
- социальное пособие по беременности и родам;
- оплата за совместительство;
- оплата по договорам гражданско-правового характера;
- компенсация при расторжении индивидуального трудового договора в связи с сокращением или ликвидацией;
- материальная помощь;
- выплаты в возмещение ущерба;
- оплата учебных отпусков;
- оплата по среднему заработку;
- материальная помощь к отпуску в соответствии с законодательством о социальной защите граждан;
- оплата дополнительного отпуска за проживание в зоне экологического бедствия;
- прочая оплата.
Данные по указанным выплатам выдаются в автоматическом режиме в программе 1-С «за месяц», «с начала года».
22.2.2. Детализация автоматического учета предполагает начисление заработной платы по категориям, где каждый вид оплаты имеет следующее деление:
1. руководители всех уровней;
2. специалисты высшего уровня квалификации;
3. специалисты среднего уровня квалификации;
4. служащие, занятые подготовкой информации, оформлением документации и учетом;
5. работники сферы обслуживания, ЖКХ, торговли и родственных видов деятельности;
6. квалифицированные рабочие крупных, мелких промышленных организаций, строительства, транспорта, связи ,геологии, разведки недр;
7. операторы, аппаратчики машинных установок и машин, слесари, сборщики;
8. неквалифицированные рабочие.
Данные о начислении заработной платы по указанным категориям выдаются в автоматическом режиме в программе 1-С «за месяц», «с начала года».
22.2.3. В систему заложено следующее распределение заработной платы, единое для всех пользователей ТОО «СГХК»:
а) Основное производство (счет 902):
900/01,900/02,900/03,900/04,900/05,900/06,900/07,900/08,900/09
б) Вспомогательные производства по субсчетам:
Рудоуправление № 1.
- цех железнодорожных перевозок 920/1;
- участок погрузочно-разгрузочных работ 920/2;
- станция подъездных путей 920/3;
- быткомбинат 920/4;
- Спецпрачечная 920/5;
- компрессорная 920/6;
- участок по изготовлению крепи 920/7;
- столовая 920/8;
- автотранспортный цех 920/9;
- цех тепловодоснабжения 920/10;
- цех сетей и подстанций 920/11;
- пожарная часть 920/12;
- связь 920/13;
- гостиница 920/14;
- участок по ремонту КИПиА 920/15;
- отдельная команда охраны 920/16;
- подсобное сельское хозяйство 920/17.
г.Степногорск, Промплощадка
- Управление железнодорожного транспорта 920/1;
- управление автомобильного транспорта 920/9;
- центральная лаборатория КИПиА 920/15;
- столовая 920/8;
- компрессорный участок ГМЗ 920/6;
- ремонтно-строительный участок (РСУ) 920/18;
- объект проф.противопожарная аварийно-спасательная служба 920/19;
- служба технического контроля 920/20;
- служба радиационно-токсической безопасности 920/21;
- санпропускник ГМЗ 920/22;
- ремонтно-механический цех 920/23;
- участок по ремонту КИПиА 920/24;
- центральная заводская лаборатория 920/25;
- участок энергоснабжения и вентиляции ГМЗ 920/26;
- общезаводской электроучасток 920/27;
- транспортно-механический участок ГМЗ 920/28;
- ремонтный участок ГМЗ 920/29;
- участок хвостового хозяйства 920/30.
в) Расходы по реализации (счет 811);
г) Общие и административные расходы
д) Горно-подготовительные работы (счет 343), месторождения:
е) незавершенное строительство (счет 126), в том числе:
- по строящимся объектам и объектам и оборудованию, переданному в монтаж.
ж) затраты по неосновной деятельности:
- заработная плата, связанная с ликвидацией основных средств,