Обязательство СГХК может быть юридически оформлено на основании договора или законодательного требования. Погашение обязательства СГХК может осуществляться различными способами:
- выплатой денег;
- передачей других активов;
- предоставлением услуг, выполнением работ;
- заменой одного обязательства другим.
Обязательство может быть погашено другим образом, таким как отказ или утрата кредитором своих прав.
Обязательства, которые могут быть измерены только с приблизительным уровнем точности, квалифицируются как резервы. Обязательства СГХК подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства.
19.2. Обязательства СГХК квалифицируются как текущие, когда подлежат погашению в течение одного года с отчетной даты и долгосрочные обязательства, сроком свыше одного года. Текущие обязательства отражает отдельно от долгосрочных обязательств. СГХК учитывает долгосрочные обязательства первоначально по справедливой стоимости, а в последующем - по дисконтированной стоимости.
В СГХК могут быть следующие виды текущих обязательств:
- счета к оплате;
- краткосрочные векселя к оплате;
- текущая часть долгосрочных обязательств;
- дивиденды к выплате;
- доходы будущих периодов;
- задолженность по налогам;
- обязательства перед работниками.
Долгосрочные обязательства СГХК - это обязательства, срок погашения которых может составлять несколько лет.
Для обобщения информации по всем видам расчетов по обязательствам Компании с юридическими и физическими лицами используются счета 6 раздела «Обязательства» Типового плана счетов бухгалтерского учета.
Порядок учета обязательств, которые регулируются отдельными МСФО, представлены в соответствующих разделах учетной политики: МСБУ 19 «Вознаграждение работникам», МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам», методические рекомендации по применению МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам», рекомендованные к применению Экспертным Советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно Протоколу от 24 января 2005г. №1, МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы».
Счета к оплате – это счета расчетов с поставщиками Компании, которые используются обычно для повторяющихся торговых операций по поставке товарно-материальных ценностей или выполнения работ и оказания услуг в ходе обычной деятельности СГХК.
Расчеты с поставщиками отражаются Компанией на счете 671 «Счета к оплате», на котором ведутся взаиморасчеты с поставщиками как в тенге, так и в иностранной валюте. С учетом возможности программы 1-С, информация по этому счету фильтруется по счетам в тенге и иностранной валюте, что дает возможность Компании производить переоценку кредиторской задолженности по счетам в иностранной валюте по рыночному курсу на последнюю дату месяца.
При отражении операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками СГХК производит следующую корреспонденцию счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 2 | 3 |
| 101-104,106 Нематериальныеактивы121-125 Основные средства126 Незавершенное строительство141-144 Инвестиции201-206,208 Материалы222,223 Товары, Готовая продукция401-403 Финансовые инвестиции | 671 Счета к оплате | Принятые к оплате счета от поставщиков по поставленным нематериальным активам, основным средствам, ТМЗ, инвестициям. |
| 343 Расходы будущих периодов.821/01 Общие и административные расходы811/01 Расходы по реализации,904 Накладные расходы920 Вспомогательное производство | 671 Счета к оплате | Принятые к оплате счета от поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, выполненные работы |
| 331 НДС к зачету | 671 Счета к оплате | На сумму НДС, выставленного по счетам-фактурам |
| 334/30 Прочая дебиторская задолженность | 671 Счета к оплате | Отражение суммы обнаруженной недостачи сверх норм естественной убыли, арифметические ошибки |
| 671 Счета к оплате | 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте451 Наличность в кассе в национальной валюте | Погашение кредиторской задолженности поставщика денежными средствами. |
| 671 Счета к оплате | 351,552 Авансы полученные | Погашение кредиторской задолженности поставщиков путем зачета авансов. |
| 671 Счета к оплате | 201-206,208 Материалы633 НДС | Погашение кредиторской задолженности путем возврата материалов на сумму покупной стоимости.На сумму НДС |
| 671 Счета к оплате | 601-603 Займы | Погашение кредиторской задолженности за счет кредитов |
| 671 Счета к оплате | 725 Доходы от курсовой разницы | Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют |
| 844 Расходы по курсовой разнице | 671 Счета к оплате | Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют |
19.4. Учет обязательств перед дочерними (зависимыми) организациями
Обязательства СГХК перед дочерними (зависимыми) организациями учитываются на следующих счетах:
- Счет 641 «Задолженность дочерним организациям»;
- Счет 642 «Задолженность зависимым организациям»;
- Счет 643 « Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам».
Счета данного подраздела предназначены для обобщении информации СГХК о всех видах кредиторской задолженности по предъявленным поставщиками к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги, а также полученные основные средства, нематериальные активы, финансовые инвестиции и прочие активы.
СГХК при отражении операций в учете производит следующую корреспонденцию счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 2 | 3 |
| 101-106 Нематериальные активы121-126 Основные средства201-206,208 Материалы222 Товары223 Готовая продукция401-403 Финансовые инвестиции633,331 НДС | 641-643 подраздел Кредиторская задолженностьДочерним (зависимым)организациям | Отражение кредиторской задолженности по поступившим материалам, основным средствамнематериальным активам от дочерних, зависимых товарищ,совместно-контролируемых организаций. |
| 821/01 Общие и административныерасходы | 641-643 подраздел Кредиторская задолженностьдочерним (зависимым)организациям | Отражение кредиторской задолженности по поступившим материалам, основным средствамнематериальным активам от дочерних, зависимых товариществ,совместно-контролируемых организаций. |
| 844 Расходы по курсовой разнице | 641-643 Кредиторская задолженностьДочерним (зависимым)организациям | Отражение кредиторской задолженности по поступившим материалам, основным средствамнематериальным активам от дочерних, зависимых товарищ,совместно-контролируемых организаций. |
| 641-643 подраздел Кредиторская задолженностьДочерним (зависимым)Организациям | 321-323 подраздел Дебиторская задолженность дочерних (зависимых организаций) | Погашение кредиторской задолженности согласно акту сверки за счет дебиторской задолженности товариществ |
| 64 подраздел Кредиторская задолженностьДочерним (зависимым)Организациям | 725 Доход от курсовойразнице | Уменьшение Кредиторской задолженности в результате рыночного курса обмена валют |
19.5. Учет расчетов по дивидендам
Дивиденды - это доход акционера АО, по принадлежащим ему акциям, выплачиваемый АО. Периодичность выплаты дивидендов определяется Уставом и проспектом выпуска акций АО.
Размер дивидендов определяется решением общего собрания акционеров АО, и официально объявляются Советом директоров АО. Дивиденды начисляются на выпущенные и размещенные акции. После объявления даты выплаты дивидендов, они признаются АО как текущие обязательства, если подлежат выплате в течение одного года.
Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, составляется на дату, предшествующую дате начала выплаты дивидендов. Список предоставляется независимым регистратором.
Для учета расчетов по дивидендам используется счет 621 «Расчеты по простым акциям».
Производятся следующие бухгалтерские записи:
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 1 | 2 | 3 |
| 561 Нераспределенный доход отчетного года.562 Нераспределенный доход предыдущих лет | 621 Расчеты попростым акциям | Начисление дивидендов Компанией за счет нераспределенного дохода отчетного периода или прошлых лет |
| 621 Расчеты попростым акциям. | 639/18 Прочие налоги,сборы и обязательные платежи в бюджет | Начисление налога на дивиденды |
| 621Расчеты попростым акциям. | 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте451 Наличность в кассе в национальной валюте | Выплата начисленных суммдивидендов |
19.6. Авансы полученные
Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации по полученным авансам под поставку товарно-материальных запасов, выполнению работ, оказанию услуг, прочим авансам полученным, по оплате продукции (работ, услуг), произведенных для заказчиков по частичной готовности.
Подраздел 66 «Авансы полученные» включает следующие счета:
счет 661 – Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов;
счет 662- Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг;
счет 663- Прочие авансы, который включает следующие субсчета:
663/01 – задолженность рудоуправления по текущим операциям;