При операциях с долговыми ценными бумагами в иностранных валютах может возникать курсовая разница, если покупка и продажа ценных бумаг производится по одной и той же валютной цене. Эта разница списывается на финансовый результат деятельности предприятия, т. е. на счет 80 «Прибыли и убытки».
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
правильность оформления ценных бумаг;
реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);
своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т. е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Таблица 1 – Ведомость остатков по синтетическим счетам
| Шифр и наименование счета | Остатки на 1 сентября 2006 г. | |
| дебет | кредит | |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 Основные средства | 726000 | |
| 02 Амортизация основных средств | 215000 | |
| 04 Нематериальные активы | 90000 | |
| 05 Амортизация нематериальных активов | 30000 | |
| 10 Материалы | ||
| стоимость материалов по учетным ценам | 132000 | |
| транспортно-заготовительные расходы | 6400 | |
| Итого | 138400 | |
| 19 НДС по приобретенным материальным ценностям | 26400 | |
| 20 Основное производство (по изделиям А) | 36740 | |
| 43 Готовая продукция: (изд. А) | ||
| плановая себестоимость готовой продукции | 151060 | |
| отклонения от плановой себестоимости (экономия) | -2823 | |
| Итого | 148237 | |
| 45 Товары отгруженные: | ||
| плановая себестоимость | 108622 | |
| отклонения от плановой себестоимости (экономия) | -1389 | |
| Итого | 107233 | |
| в том числе: -плановая себестоимость продукции «А» 1060 изделий - отклонения | 107590 -1402 | |
| ИТОГО | 106188 | |
| -плановая себестоимость продукции «Б» -отклонения 24 изделий | 1032 +13 | |
| ИТОГО | 1045 | |
| 50 Касса | 203 | |
| 51 Расчетные счета | 35800 | |
| 52 Валютные счета | 10000 | |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 40000 | |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 78755 | |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 5200 | |
| 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 2400 | |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 40700 | |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 80 | |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 93078 | 3513 |
| 80 Уставный капитал | 249400 | |
| 82 Резервный капитал | 102000 | |
| 83 Добавочный капитал | 180000 | |
| 84 Нераспределенная прибыль | 415203 | |
| 96 Резервы предстоящих расходов | 50000 | |
| Итого | 1412171 | 1412171 |
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за сентябрь
| № оп. | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Кор.счет | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Получены счета поставщиков за материалы;Материалы приняты на склад по учтенным ценамУчтена сумма НДС в размере 18% к стоимости материалов по учетным ценам | 10290018522 | 10-119 | 6060 |
| ИТОГО | 121422 | |||
| 2 | Получен счет транспортной организации за доставку и разгрузку материалов | 2996 | 10-2 | 60 |
| 3 | Оформлен краткосрочный кредит в банке, сумма кредита зачислена на расчетный счет | 162000 | 51 | 66 |
| 4 | Списано с расчетного счета в оплату счетов поставщиков и транспортных организаций | 105500 | 60 | 51 |
| 5 | Отпущено в течение месяца материалов по учетным ценам на производство изделий: | |||
| А | 91305 | 20-1 | 10-1 | |
| Б | 7353 | 20-2 | 10-1 | |
| -на обслуживание оборудования основного цеха | 1668 | 25-1 | 10-1 | |
| -на прочие нужды основного цеха | 1308 | 25-2 | 10-1 | |
| -на нужды заводоуправления | 666 | 26 | 10-1 | |
| Итого: | 102300 | |||
| 6 | Списана сумма НДС в доле, приходящейся на списанные в производство материалы (18%) | |||
| -на производство изделий: | ||||
| А | 16435 | |||
| Б | 1324 | |||
| -на обслуживание оборудования основного цеха | 300 | |||
| -на прочие нужды основного цеха | 235 | |||
| -на нужды заводоуправления | 120 | |||
| Итого: | 18414 | 68 | 19 | |
| 7 | Списывается часть ТЗР,осящихся к материалам отпущенным: | |||
| -на производство изделий А | 3652 | 20-1 | 10-2 | |
| -на производство изделий Б | 294 | 20-2 | 10-2 | |
| -на обслуживание оборудования основного цеха | 67 | 25-1 | 10-2 | |
| -на прочие нужды основного цеха | 52 | 25-2 | 10-2 | |
| -на нужды заводоуправления | 27 | 26 | 10-2 | |
| Итого: | 4092 | |||
| 8 | Получен счет энергосбыта за электроэнергию, израсходованную: | |||
| -на обслуживание оборудования | 1012 | 25-1 | 60 | |
| -на освещение цеха | 621 | 25-2 | 60 | |
| -на освещение завода | 1405 | 26 | 60 | |
| Итого: | 3038 | |||
| 9 | Начислена и распределена основная з.п. за сентябрь производственным рабочим | |||
| по изделиям А | 51260 | 20-1 | 70 | |
| по изделиям Б | 3944 | 20-2 | 70 | |
| -рабочим, обслуживающим оборудование | 10515 | 25-1 | 70 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| -прочему персоналу основного цеха | 7010 | 25-2 | 70 | |
| -персоналу заводоуправления | 15138 | 26 | 70 | |
| -начислены пособия по временной нетрудоспособности | 800 | 69 | 70 | |
| Итого: | 88667 | |||
| 10 | Начислена и распределена дополнительная з.п.: | |||
| -рабочим по изделиям А | 3088 | 20-1 | 70 | |
| -рабочим по изделиям Б | 238 | 20-2 | 70 | |
| -рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха | 359 | 25-1 | 70 | |
| Итого: | 3685 | |||
| 11 | Произведены отчисления на социальные нужды в установленном размере по отношению к з.п.: | |||
| -рабочим по изделиям А | 14131 | 20-1 | 69 | |
| -рабочим по изделиям Б | 1087 | 20-2 | 69 | |
| -рабочим, обслуживающим оборудование основного цеха | 2827 | 25-1 | 69 | |
| -прочего персонала основного цеха | 1822 | 25-2 | 69 | |
| -персонала заводоуправления | 3936 | 26 | 69 | |
| Итого: | 23803 | |||
| 12 | Удержаны из з.п. работников: | |||
| -НДФЛ | 11418 | 70 | 68 | |
| -по исполнительным листам | 230 | 70 | 76 | |
| -в возврат остатка подотчетных сумм | 60 | 70 | 71 | |
| Итого: | 11708 | |||
| 13 | Произведены отчисления в ремонтный фонд на проведение ремонтов: | |||
| -оборудования основного цеха | 2742 | 25-1 | 96 | |
| -здания и хоз.инвентаря осн.цеха | 2049 | 25-2 | 96 | |
| -здания и хоз.инвентаря офиса | 2820 | 26 | 96 | |
| Итого: | 7611 | |||
| 14 | Получен счет энергосбыта за теплоэнергию, израсходованную: | |||
| -основным цехом | 800 | 25-2 | 60 | |
| -заводоуправлением | 730 | 26 | 60 | |
| Итого: | 1530 | |||
| 15 | Начислена амортизация основных средств: | |||
| -оборудования основного цеха | 4230 | 25-1 | 02 | |
| -здания и хоз.инвентаря осн.цеха | 2020 | 25-2 | 02 | |
| -здания и хоз.инвентаря офиса | 2060 | 26 | 02 | |
| Итого: | 8310 | |||
| 16 | Получено по чеку с расчетного счета наличными в кассу: | |||
| -на выплату з.п. за вторую половину августа | 44730 | |||
| -для выплаты за первую половину сентября (аванс) | 30000 | |||
| Итого: | 74730 | 50 | 51 | |
| 17 | Перечислено с расч.счета в погашение задолженности по налогам, удержанным из з.п. работников и другим платежам | 15170 | 68 | 51 |
| 18 | Выдана из кассы з.п. | 73730 | 70 | 50 |
| 19 | Депонируется своевременно неполученная зп. | 1000 | 70 | 76к |
| 20 | На расчетный счет в банке из кассы сдана депонированная з.п. | 1000 | 51 | 50 |
| 21 | В счет погашения дебиторской задолженности зачислено на расчетный счет | 90000 | 51 | 76д |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 22 | С расчетного счета получено в кассу на хозяйственные расходы | 8000 | 50 | 51 |
| 23 | Выдано под отчет заведующему хозяйством Петрову П.В.на приобретение хозяйственного инвентаря | 6000 | 71 | 50 |
| 24 | По авансовому отчету Петровым приобретен хозяйственный инвентарь и сдан в эксплуатацию на:-обслуживание оборудования -хозяйственные нужды цехов-общехозяйственные нужды | 47801000210 | 25-125-226 | 717171 |
| Итого: | 5990 | |||
| 25 | Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, относящиеся к затратам на производство: | |||
| -изделий А | 22070 | 20-1 | 25-1 | |
| -изделий Б | 6130 | 20-2 | 25-1 | |
| Итого: | 28200 | |||
| 26 | Распределены и списаны цеховые расходы, относящиеся к затратам на производство: | |||
| -изделий А | 14667 | 20-1 | 25-2 | |
| -изделий Б | 2015 | 20-2 | 25-2 | |
| Итого: | 16682 | |||
| Цеховые расходы распределены пропорционально сумме з.п. производственных рабочих и расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования | ||||
| 27 | Списаны общезаводские расходы путем отнесения их на расходы по реализации (на сч.90) | 26992 | 90-2 | 26 |
| 28 | Выпущенная основным производством готовая продукция принята на склад, шт. | |||
| -изделий А – 2160 | 199647 | 43 | 20-1 | |
| -изделий Б – 400 | 21061 | 43 | 20-2 | |
| Итого: | 220708 | |||
| 29 | В течение месяца отгружена покупателям готовая продукция, шт. | |||
| -изделий А – 2290 | 218365 | |||
| -изделий Б – 176 | 9267 | |||
| Итого: | 227632 | 45 | 43 | |
| 30 | Списаны с расчетного счета расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления за счет поставщика | 1130 | 4460 | 6051 |
| 31 | Поступило на расчетный счет от покупателей за отгруженную им продукцию | 324680 | 51 | 90-1 |
| 32 | Списывается с товаров отгруженных фактическая производственная себестоимость продукции реализованной покупателями: | |||
| -изделий А – 2430 | 235422 | |||
| -изделий Б – 200 | 10312 | |||
| Итого по плановой себестоимости: | 245734 | 90-2 | 45 | |
| 33 | Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции(изделий А и Б) | 1130 | 90-2 | 44 |
| 34 | Выделена сумма НДС из полученной выручки 18% | 49527 | 90-3 | 68 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 35 | Выявлен и списан результат от реализации продукции | 1297 | 90-9 | 99 |
| 36 | Перечислено с расчетного счета в оплату счетов подрядчика за разные услуги и счетов | |||
| -энергосбыта за теплоэнергию | 12179 | 60 | 51 | |
| -органам социального страхования | 10000 | 69 | 51 | |
| -бюджету сумма НДС | 49527 | 68 | 51 | |
| Итого: | 71706 | |||
| 37 | С расчетного счета перечислено в бюджет: | |||
| -плата за имущество | 7045 | |||
| -муниципальные налоги | 2274 | |||
| Итого: | 9319 | 68 | 51 | |
| 38 | Перечислены с расчетного счета проценты за краткосрочный кредит | 182 | 66 | 51 |
| 39 | Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль | 311 | 68 | 51 |
| 40 | С расчетного счета погашен краткосрочный кредит | 70000 | 66 | 51 |
| Всего: | 2237057 |
Таблица 3 – Показатели себестоимости