Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда »;
71 « Расчеты с подотчетными лицами »;
73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям »;
75 « Расчеты с учредителями »;
76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами »
Кредит 50 « Касса »
5. Выданы из кассы наличные средства дочерним организациям и подразделениям организации:
Дебет 79 « Внутрихозяйственные расчеты »
Кредит 50 « Касса »
6. Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями:
Дебет 99 « Прибыли и убытки »
Кредит 50 « Касса »
7. Выданы из кассы суммы единовременной помощи работникам и другие выплаты за счет прибыли организации:
Дебет 91 « Прочие доходы и расходы »
Кредит 50 « Касса »
8. Погашена задолженность по кредитам и заемным обязательствам наличными:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам »
Кредит 50 « Касса »
9. Оплачены из кассы расходы, осуществляемые за счет средств целевого назначения:
Дебет 86 « Целевое финансирование »
Кредит 50 « Касса ».
В кассе организации помимо наличных денежных средств хранятся документы строгой отчетности (денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности). К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, проездные билеты на транспорт, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы, которые подлежат учету по фактической стоимости приобретения на счете 50 «Касса», субсчет 3 «денежные документы». Денежные документы хранятся в несгораемом шкафу кассы организации до передачи по назначению (например, под отчет). Лицом, материально ответственным за хранение денежных документов, является кассир организации. Операции по приобретению выдаче денежных документов показаны в таблице 2.
Таблица 2
| Первичные документы | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Счет, авансовый отчет | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет | 50-3 | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
| Счет (накладная) | Оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные в безналичном порядке (оплаченные с расчетного счета) | 50-3 | 76 (60) ««Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»» («Расчеты с поставщиками и подрядчиками») |
| Ведомость выдачи путевок, приказ руководителя организации, бухгалтерская справка-расчет | Выдана путевка работнику организации за полную стоимость или с частичной оплатой: | ||
| — в части денежных средств, внесенных работником | 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 50-3 | |
| — на суммы стоимости путевки, оплачиваемой за счет организации | 91-2 «Прочие доходы и расходы» субсч. «Прочие расходы» | 50-3 | |
| Журнал учета приема и выдачи денежных документов | Выданы проездные документы работнику, направляемому в командировку | 71«Расчеты с подотчетными лицами» | 50-3 |
| Журнал учета приема и выдачи денежных документов | Выданы под отчет почтовые марки, марки государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50-3 |
| Инвентаризационная опись (форма ИНВ-16), бухгалтерская справка | Отражена сумма выявленной недостачи при инвентаризации денежных документов | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 50-3 |
| Инвентаризационная опись (форма ИНВ-16), бухгалтерская справка | Отражена сумма потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 99 «Прибыли и убытки» | 50-3 |
Бланки строгой отчетности — это документы определенной формы, в которых предусмотрены необходимые реквизиты. Их унификация и стандартизация способствует ускорению и упрощению процессов составления документов.
К бланкам строгой отчетности План счетов бухгалтерского учета относит квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов и т. п. Они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке до момента выдачи под отчет. Операции, связанные с бланками строгой отчетности представлены в таблице 4
Таблица 4
Операции, связанные с бланками строгой отчетности
| Первичный документ | Содержание операций | Корреспондирующие счета | |
| дебет | кредит | ||
| Накладная типографии, приходный ордер | Отражено получение бланков билетов из типографии | 006 | |
| Отчет кассира о проданных билетах, бухгалтерская справка-расчет | Отражено списание бланков, использованных при продаже билетов | 006 | |
2.1.3 Инвентаризация кассы
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе (бланков ценных бумаг, бланков документов строгой отчетности).
Для производства инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) является письменным заданием, конкретизирующим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации проверяемого объекта, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Приказ подписывается руководителем организации, регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23) и вручается председателю инвентаризационной комиссии.
В ходе инвентаризации проверяется правильность оформления кассовых документов; ведения кассовой книги; соблюдения лимитов остатка наличных денежных средств, установленных обслуживающими организацию учреждениями банков; применения контрольно-кассовой техники.
При осуществлении наличных расчетов с применением контрольно-кассовой техники инвентаризация денежных средств начинается с проверки их фактического наличия в операционных кассах. На каждый объект ККТ должны быть в наличии документы, связанные с его приобретением, регистрацией и вводом в эксплуатацию.
Фактический остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4). При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с суммой наличных денежных средств устанавливается причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносят в соответствующие графы журнала кассира-операциониста. При проведении инвентаризации оформляется акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (форма № КМ-1).
Результаты инвентаризации денежных средств в операционных кассах определяются путем сверки фактического наличия денежных средств, указанных в журналах кассира-операциониста, с данными учета по счету 50 «Касса», субсчет «Операционная касса». Результаты инвентаризации денежных средств, находящихся в основной кассе организации (в том числе иностранной валюты), определяются путем сверки фактического наличия денежных средств в кассе с учетными данными по счету 50 «Касса».
Для оформления инвентаризации применяют формы первичной учетной документации, к ним относятся:
· ИНВ – 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»;
· ИНВ – 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;
· КМ – 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».
Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй — остается у материально ответственного лица.
При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию.
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указываются их сумма и обстоятельства возникновения.
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия — решение по результатам инвентаризации. Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ – 9). Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
1. Обнаружены излишки денежных средств:
Дебет 50 « Касса »,
Кредит 91« Прочие доходы и расходы »,
субсчет 1 «Прочие доходы»;
2. Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:
Списание недостающих денег в кассе:
Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей »,
Кредит 50 «Касса»;
Предъявление иска кассиру:
Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям»
субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба»,
Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи ценностей »;