Учет кассовых операций, оформление кассовых документов (стр. 6 из 7)
Под служебной командировкой, совершаемой в установленном порядке, понимается также поездки работника, которые связаны с:
· покупкой ТМЗ, расходы по которым учитываются в составе заготовительно-складских расходов и включаются в состав затрат по приобретению запасов;
· осуществлением работ капитального характера, расходы по которым учитываются в составе прочих капитальных затрат и включаются в инвентарную стоимость объекта строительства;
· подготовкой и повышением квалификации работников, расходы по которой учитываются в составе сметы на общехозяйственные расходы;
· участия в общих собраниях акционеров обществ, в которых организация имеет акции, расходы по которой относятся к служебным командировкам и учитываются в составе сметы на общехозяйственные нужды;
· другими аналогичными нуждами.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективными договорами или локально-нормативными актами организации. При этом размеры возмещения расходов связанных со служебными командировками, не могут быть ниже размеров, установленных Правительством РФ для организаций, финансируемых из федерального бюджета.
Командировки, целью которых является деятельность, не связанная с производством, являются непроизводственными. Расходы по данным командировкам списываются за счет целевых источников, относятся на финансовые результаты. К таким командировкам относятся поездки работников, связанные с лечением, обслуживанием, передачей объектов непроизводственного назначения и т.п.
Порядок оформления командировки и расчетов с работником определяется в Инструкции 62, согласно которой:
· для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение;
· наряду с командировочным удостоверением может быть издан приказ о командировке;
· командировочное удостоверение может не выписываться на однодневные командировки, если по ним не выплачиваются суточные;
· фактическое время нахождения работника в командировке отмечается в командировочном удостоверении печатью организации, отправляющей в командировку и принимающей, записями о днях отправления, прибытия, выбытия;
· днем выезда считается день отправления соответствующего транспорта из мест постоянной работы до 24 часов, а днем возвращения – дата прибытия соответствующего транспорта;
· перед командировкой работнику наряду с командировочным удостоверением также выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся ему для выполнения установленного задания;
· организации разрешается рассчитываться с командированным работником по предварительному расчету, если командировочные расходы заранее известны. В этом случае работник в составе авансового отчета не предоставляет документы, подтверждающие его расходы по командировке;
· по возвращении из командировки работник обязан в течение 3 дней предоставить руководителю организации для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов. По утверждении отчета руководителем, он предается в бухгалтерию для отражения в бухгалтерском учете использованной суммы.
Расчеты по командировке – казалось бы, обыденная работа бухгалтера, и все же это одна из самых наболевших проблем: слишком нечетко закон говорит командировочных расходах.
учет операционно-хозяйственных расходов
Предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.
Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы административно- хозяйственные, на расходы по закупке запасных частей, на расходы по командировкам, на проезд оплачиваемого льготного отпуска, а также различных работ, услуг для осуществления оперативной деятельности предприятия. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению организации.
Денежные средства выдаются под отчёт на административно-хозяйственные расходы.
Административно-хозяйственные расходы – это непроизводственные накладные расходы, связанные с содержанием административных служб и управлением предприятием в целом.
К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.
Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации может производиться:
1.либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
2.либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.
Первичными оправдательными документами, подтверждающими расходование подотчетных средств, являются: товарный чек магазина; накладные; кассовые чеки; квитанции к приходным кассовым ордерам; акты выполненных работ, оказанных услуг; счета-фактуры; проездные документы; акты закупки материальных ценностей у физических лиц.
При выдаче денег под отчет для приобретения ТМЦ у юридического лица нужно выдать доверенность и зарегистрировать ее в журнале выданных доверенностей. Выдача доверенностей лицам, не работающим в организации, не допускается.
4.Составить пример учёта по кассе.
Пример учета денежных средств в кассе организацииЗАО «СТФ-Аудит» за сентябрь 2006г.
ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА СЕНТЯБРЬ 2006 г.
| дата | №п/п | Документ и содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма,руб. | |
| дебет | кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 01 | 1 | Приходный кассовый ордер № 20. Получены деньги из банка по чеку № 987996 на командировочные расходы | 50 | 51 | 50000 |
| 01 | 2 | Приходный кассовый ордер № 21. Получены наличные денежные средства по чеку № 987997 с валютного счета | 50 | 52 | 48000 |
| 01 | 3 | Расходный кассовый ордер № 42. Выданы Иванову И.П. рубли на командировочные расходы | 71 | 50 | 50000 |
| 01 | 4 | Расходный кассовый одер № 43. Выданы Иванову И.П. доллары США на командировочные расходы | 71 | 50 | 48000 |
| 05 | 5 | Приходный кассовый ордер № 22. Получено от ЗАО «Текстиль» за консультационные услуги согласно счету № 183 от 25.08.2006 | 50 | 62 | 2000 |
| 07 | 6 | Приходный кассовый ордер № 23. Получены деньги из банка по чеку № 987996 на заработную плату | 50 | 51 | 8700 |
| 07 | 7 | Расходный кассовый ордер № 44. Выплачены алименты Соколовой А.И. | 76 | 50 | 500 |
| 07 | 8 | Расходный кассовый ордер № 45. Платежная ведомость № 9 Выдана зарплата работникам организации за август 2006г. | 70 | 50 | 8700 |
| 08 | 9 | Расходный кассовый ордер № 46. Оплачен счет поставщика № 17 от 07.09.2006 за материалы | 60 | 50 | 250 |
| 09 | 10 | Акт инвентаризации. Отражена недостача наличных денег в ходе инвентаризации | 73 | 50 | 50 |
| 09 | 11 | Приходный кассовый ордер № 24. Получено от Барановой Т.Г. в погашение недостачи, выявленной при инвентаризации | 50 | 73 | 50 |
| 10 | 12 | Приходный кассовый ордер № 25. Возвращен в кассу Ивановым И.П. остаток неизрасходованных средств в рублях | 50 | 71 | 800 |
| 10 | 13 | Приходный кассовый ордер № 26. Возвращен в кассу Ивановым И.П. остаток неизрасходованных средств в долларах США | 50 | 71 | 9900 |
| 10 | 14 | Расходный кассовый ордер № 47. Объявление на взнос наличными. Возвращены в банк доллары США | 52 | 50 | 9900 |
| 21 | 15 | Приходный кассовый ордер № 27.Получен аванс от ЗАО «Прогресс» за ведение бухгалтерского учета в сентябре 2006г. | 50 | 62/аванс | 30000 |
| 21 | 16 | Расходный кассовый ордер № 48. Объявление на взнос наличными. Внесены в банк сверхлимитные суммы | 51 | 50 | 30000 |
ООО «Приоритет»
Приказ № 6
от 15 января 2004 г.
О порядке выдачи денежных средств под отчет
Приказываю:
1. В 2004 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:
менеджеру Семенову О.Н.
менеджеру Толстову К.М.
бухгалтеру Самсоновой И.К.
2. Денежные средства под отчет выдаются на срок не превышающий 7 рабочих дней с момента их выдачи.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
ООО «Приоритет»
Приказ № 7
от 15 января 2004 г.
О установлении размера (норм) суточных
Приказываю:
В 2004 году установить размер суточных при командировках по территории России - 200 рублей в сутки.
Директор ООО «Приоритет» __________________________/Кусмарцев И.П./
 |
Использование для автоматизации бухгалтерского учета программы 1С:Предприятие позволяет детализировать журнал-ордер по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в разрезе:
каждой проводки
| Дата | Документ | Содержание | Нач.ост.Деб. | Нач.ост.Кред. | Деб.Оборот | 44 | 50 | Кред.Оборот | Кон.ост.Деб. | Кон.ост.Кред. |
| 09.11.04 | Расходный кассовый ордер №15 | Выдача из кассы: расходы на командировочные нужды Расход: | 2 600,00 | 2 600,00 | ||||||
| 12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: суточные | 2 600,00 | 600,00 | 600,00 | 2 000,00 | ||||
| 12.11.04 | Авансовый отчет №12 | Авансовый отчет: билет | 2 000,00 | 1 800,00 | 1 800,00 | 200,00 | ||||
| 12.11.04 | Приходный кассовый ордер №21 | Поступл.в кассу: возврат остатка средсв выданных п Приход: | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||||
| Итого | 2 600,00 | 2 400,00 | 200,00 | 2 600,00 |
в разрезе каждой операции