Все платежи осуществляются в порядке очередности поступления документов, кроме бюджетных налогов и оплаты энергоносителей, которые перечисляются в первоочередном порядке, а также заработная плата. Списание средств со счетов плательщиков производится на основе первого экземпляра платежного поручения, на котором стоят подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия. Помарки, подчистки, исправления в банковских документах не допускаются.
В расчетных документах должны быть следующие реквизиты:
- наименование расчетного документа, его номер, дата;
- номер и наименование банка плательщика;
- наименование плательщика, номер его счета в банке, учетный номер налогоплательщика;
- наименование получателя средств, номер его счета и наименование банка, назначение и сумма платежа (цифрами и прописью).
Поставщик, отгружая продукцию, товары, материалы, прежде всего выписывает сопроводительный товарный документ- товарно-транспортную накладную, счет-фактуру или счет.
Банковский платежный документ выписывает или поставщик, или плательщик в зависимости от принятой формы безналичных расчетов.
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.
Платежное требование-поручение выписывает поставщик в трех экземплярах, вручает (пересылает) непосредственно покупателю или сдает в свой банк. Первый экземпляр должен быть оформлен подписями и оттисками печати поставщика. Банк поставщика пересылает их в банк плательщика, который передает плательщику для оплаты.
Плательщик, определив возможность оплаты полученного платежного требования-поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка с тем, чтобы акцептованная сумма (акцепт - согласие на оплату) была перечислена со счета плательщика на счет поставщика. Если плательщик сверху на полях платежного требования-поручения подписал «Платеж перевести телеграфом», то он и производится по телеграфу, а не по почте. При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями директора и главного бухгалтера и оттиском печати на первом и втором экземплярах и сдает все экземпляры в банк плательщика.
Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк акцептованное платежное поручение-требование, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.
Банк плательщика на основании первого экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета плательщика и оставляет у себя, второй экземпляр направляет в банк поставщика.
При отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно свой банк, который возвращает поставщику требование-поручение с извещением об отказе от оплаты. Или же уведомляется непосредственно поставщик.
Полный отказ от акцепта возможен в таких случаях: поставки незаказанных товаров, материалов; бракованных товаров, некомплектных; досрочный завоз.
В основном бывает частичный отказ от акцепта: недостачи, бой, лом, порча части товаров, завышение договорных цен, пересортица и др. Возможна также форма расчетов за товары и услуги, когда плательщик на основе сопроводительных документов поставщика (накладная, счет) и получения товаров, материалов сам выписывает от своего имени платежное поручение на оплату (если необходимо - уточняет с поставщиком и изменяет сумму платежа), и банк плательщика списывает деньги с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика, что исключает всякие случайности в оплате и ускоряет расчеты.
Такая форма расчетов позволит в скором времени перейти к оплате поставок векселями, которые широко применяются в международной практике.
Записи по счетам по учету задолженности поставщикам и подрядчикам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 |
| Поступили от поставщика товарно-материальные ценности | 10 | 60 |
| Поступили от поставщика основные средства | 07,08 | 60 |
| Поступили нематериальные активы | 04 | 60 |
| Задолженность по доставке, погрузке, выгрузке материальных ценностей | 10,41,20,44 | 60 |
| Установлена недостача, бой, брак ценностей, арифметические ошибки при приемке груза | 76-3 «Расчеты по претензиям» | 60 |
| Сумма НДС, подлежащая оплате поставщикам | 18 | 60 |
| Задолженность подрядчикам за строительные, монтажные, научно-исследовательские работы | 08 | 60 |
| Оплачены счета поставщиков, включая предварительную оплату | 60 | 51,52,55 |
| Зачет взаимных требований | 60 | 62,67 |
В расчетах между предприятиями широко применяются платежные поручения и расчетные чеки при наличии средств на счете. Их от своего имени выписывает плательщик, указывая, кому, сколько и за что заплатить. Платежными поручениями плательщики рассчитываются за полученные товары и услуги со ссылкой на накладную, с бюджетом, органами социального страхования, внебюджетными фондами, за транспортные, коммунальные и другие услуги, производят перечисления по аренде основных средств, штрафным санкциям, кредиторской задолженности по ссудам и по прочим платежам, предварительная оплата товаров и услуг согласно договору поставок, когда должны быть оговорены сроки отгрузки после получения платежа.
Платежное поручение выписывается в трех экземплярах (подписи и печать на первом экземпляре). По дебету указывается расчетный счет плательщика, а по кредиту - разные счета, в зависимости от вида платежей и получателей. Платежные поручения действительны в течение 10 дней.
Поручения принимаются от плательщика к исполнению при наличии денег на расчетном счете (или валютном). Платежнымипоручениями производится и предоплата. Если предприятие-покупатель производит авансовые платежи (предоплата) под поставку товарно-материальных ценностей, под выполнение работ, услуг, то учет предоплаты ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (если в договоре поставок предусмотрена предоплата).
Записи по этому счету следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 |
| На основе платежного поручения на перечисление предоплаты согласно выписке с расчетного счета и других счетов | 60 | 51,52,55 |
| Поступление товаров, материалов в счет предоплаты | 04,07, 10,41 | 60 |
Аналитический счет ведется по каждому поставщику. У поставщика, получившего предоплату на поставку грузов, учет ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-4 «Авансы полученные».
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | 2 | 3 |
| Получение предоплаты | 50,51,52 | 62-4 |
| Отгружены товарно-материальные ценности | 90,91 | 04, 07, 10, 43, 41 |
| Списание задолженности и отражение реализации | 62-4 | 90 |
Аналитический учет ведется по каждой предоплате.
Расчеты платежными требованиями в свое время были очень широко распространены. На основе отгрузочных документов (товарно-транспортных накладных) поставщик выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо, т.е. банк поставщика принимает на себя обязательство взыскать платежи с покупателя.
Платежные требования пересылаются по почте или передаются по факсу в банк плательщика, и там оплата идет в день поступления (если это предусмотрено в договоре поставок) или с отсрочкой платежа на 2 рабочих дня по местным поставкам и на 3 рабочих дня - по иногородним поставкам, не считая дня поступления платежного требования.,
Платежные требования сдаются в банк после отгрузки и подкрепляются предъявлением отгрузочных документов (накладных, счетов и др.). Главное в этой форме расчетов - акцепт платежных документов (согласие плательщика на оплату). Установлен порядок молчаливого акцепта, т.е. если в установленный срок (2—3 рабочих дня) от плательщика не поступило письменного заявления об отказе от акцепта (с приложением актов приемки товаров), то платежное требование с молчаливого согласия считается акцептованным и подлежит оплате. Поэтому и у поставщика и у покупателя должен быть организован четкий контроль за расчетами, чтобы избежать судебных исков.
Полный или частичный отказ от акцепта может быть письменно заявлен на специальном бланке в таких случаях: поставки незаказанных товаров; досрочный их завоз; нарушены договорные цены; бой, брак, некомплектность товаров; пересортица; ошибки арифметические, немаркированные товары, недостачи товаров и др.
Неполучение отгруженных товаров не является мотивом для отказа от акцепта. Платежные требования сдает поставщик в свой банк в трех экземплярах по иногородним и в четырех экземплярах по местным, внутригородским расчетам, и сдаются они при реестре, который составляется в двух экземплярах (первый банку, а второй с распиской банка возвращается поставщику). Реестр и сами документы подписывает директор, главный бухгалтер, и ставится печать. За несвоевременную оплату платежных требований банк взыскивает пеню от суммы просроченных платежей (из картотеки № 1 перекладывают платежные требования в картотеку № 2). В настоящее время расчеты платежными требованиями распространены мало.
Аккредитив - это поручение банка плательщика иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары и оказанные услуги.