В данной форме отчета отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
В приложении к бухгалтерскому балансу раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме №1. Отчет состоит из 10 разделов:[8]
¾ Нематериальные активы;
¾ Основные средства;
¾ Доходные вложения в материальные ценности;
¾ Расходы на НИОКР;
¾ Расходы на освоение природных ресурсов;
¾ Финансовые вложения;
¾ Дебиторская и кредиторская задолженность;
¾ Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
¾ Обеспечения;
¾ Государственная помощь.
Если в качестве приложения к балансу будет использоваться типовая форма, то незаполненные строки из нее удаляются.
В пояснительной записке приводится дополнительная информация, необходимая для характеристики финансового состояния организации, и расшифровываются отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности (Приложение 13).
Содержание пояснительной записки определено п. 19 Приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» и п. 24 ПБУ 4/99.
Но стандартизированной формы или структуры пояснительной записки этими документами не определено. Поэтому организации в праве группировать составные части пояснительной записки на свое усмотрение, но так чтобы информационная составляющая удовлетворяла всем требованиям вышеназванных нормативных документов.
Аудиторское заключение входит в состав бухгалтерской отчетности, которую организация должна представить в налоговую инспекцию.[9] Ежегодно проводить аудит ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и предоставлять аудиторское заключение обязаны не все организации. В частности, обязательный аудит проводится, если[10]:
¾ организация организована в форме ОАО;
¾ объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает 500 000 МРОТ;
¾ сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200 000 МРОТ;
¾ организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
¾ обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.
Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в пункте 1 статьи 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита, должна прилагаться к бухгалтерской отчетности.[11]
С 20 июля 2010 года компания «СВкопи» перестала быть в числе крупнейших налогоплательщиков Республики. Это связано с тем что суммарный объем выплат в бюджет компанией за последний год значительно уменьшился по причине того, что за 2008-2009 гг. выручка от продаж бриллиантов и алмазов значительно сократилась. Вызвано это сокращение в первую очередь мировым финансовым кризисом и экономической нестабильностью, что сказалось на покупательских приоритетах в обществе.
Предприятие работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты. И является плательщиком следующих налогов и сборов:
¾ НДФЛ;
¾ НДС;
¾ Взносы в пенсионные фонды;
¾ Налог на прибыль;
¾ Налог на имущество;
¾ Транспортный налог;
¾ Земельный налог.
По каждому из налогов и сборов Организация предоставляет налоговые декларации. Ответственность за организацию ведения и достоверность налогового учета несет специализированная организация ООО «БухАудитСервис».
Подробный перечень представляемых Компанией налоговой отчетности рассмотрен в теме 12. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами данной работы.
Тема 11. Анализ финансового состояния
Основная цель финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования предприятия.
Основная задача – эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Объектом финансового анализа является финансовая деятельность предприятия.
Субъектами выступают органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.
Информационной базой для финансового анализа является годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность предприятия: баланс предприятия – Форма 1, отчет о прибылях и убытках – Форма 2.
В зависимости от степени ликвидности активы организации разделяются на следующие группы:
А1 – наиболее ликвидные активы (все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения);
А2 – быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
А3 – медленно реализуемые активы (статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты);
А4 – трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).
В свою очередь, источники средств группируются по степени срочности их оплаты, выделяются следующие группы:
П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
П2 – краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы);
П3 – долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей);
П4 – постоянные пассивы или устойчивые (статьи раздела «Капитал и резервы» за минусом убытков).
Таблица 7
| Показатель | Код строк баланса | 2007 год | 2008 год | 2009 год |
| А1 (Наиболее ликвидные) | стр.250 + стр.260 | 109 253 | 62 449 | 50 116 |
| А2 (Быстрореализуемые) | стр. 240 | 185 695 | 460 127 | 960 318 |
| А3 (Медленно реализуемые) | стр.210 + стр.220 + стр.230 + стр.270 | 859 553 | 875 174 | 1 284 964 |
| А4 (Труднореализуемые) | стр.190 | 44 458 | 46 648 | 41 012 |
| Баланс (А1+А2+А3+А4) | стр.300 | 1 198 959 | 1 444 398 | 2 336 410 |
| П1 (Наиболее срочные обязательства) | стр. 620 | 453 201 | 218 258 | 1 302 335 |
| П2 (Краткосрочные обязательства) | стр.610 + стр.630 | 472 575 | 621 775 | 475 347 |
| П3 (Долгосрочные пассивы) | стр.590 + стр.640 + стр.650 + стр.660 | 180 742 | 286 | 286 |
| П4 (Собственные средства) | стр.490 | 92 441 | 604 079 | 558 442 |
| Баланс (П1+П2+П3+П4) | стр.700 | 1 198 959 | 1 444 398 | 2 336 410 |
Под ликвидностью предприятия подразумевается наличие у него оборотных средств в размере теоретически достаточном для погашения обязательств, хотя бы с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.
Предприятие считается абсолютно ликвидным, если его текущие активы превышают текущие обязательства, т.е.:
1) А1 ≥ П1;
2) А2 ≥ П2;
3) А3 ≥ П3;
4) А4 ≤ П4.
Проведем анализ на соответствие показателей баланса вышеприведенному равенству. Для этого построим Таблицу 8 с соотношениями платежных (недостатков) излишков и процентами покрытия обязательств.
Таблица 8
| № п/п | Показатели | Платежный излишек или недостаток, тыс.руб. | Процент покрытия обязательств, % | ||||
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | 2007 год | 2008 год | 2009 год | ||
| 1 | A1 - П1 | -343 948 | -155 809 | -1 252 219 | 24 | 29 | 4 |
| 2 | А2 - П2 | -286 880 | -161 648 | 484 971 | 39 | 74 | 202 |
| 3 | A3 - П3 | 678 811 | 874 888 | 1 284 678 | 476 | 306 005 | 449 288 |
| 4 | А4 - П4 | -47 983 | -557 431 | -517 430 | 48 | 8 | 7 |
Как видно из Таблицы 8 данные баланса исследуемого Предприятия за 2007-2008гг. соответствуют лишь по одному (А3 ≥ П3) из четырех неравенств, что говорит о слабой устойчивости Предприятия в эти годы. Тогда как в 2009 году баланс предприятия соответствует уже двум неравенствам (А2 ≥ П2 и А3 ≥ П3) из четырех возможных. Это показывает изменение структуры активов предприятия, отчасти в лучшую сторону. Но в последние два года наблюдается многократное превышение медленно реализуемые активов над долгосрочными пассивами, в 2008 году – в 3 060 раз, в 2009 году – в 4 492 раза. Это связано с уменьшением суммы долгосрочных кредитов и увеличением суммы по налогу на добавленную стоимость и увеличением запасов.
Таблица 9
Показатели ликвидности и платежеспособности ООО «СВКопи» в период 2007-2009гг.
| № п/п | Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Оптимальное значение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Коэффициент текущей ликвидности | 1.25 | 1.66 | 1.29 | 1 ≤ Ктл ≤ 2 |
| 2 | Коэффициент критической ликвидности | 0.32 | 0.62 | 0.57 | Ккл ≥ 0.8-1 |
| 3 | Коэффициент абсолютной ликвидности | 0.12 | 0.07 | 0.03 | Кал ≥ 0.2-0.5 |
| 4 | Общий коэффициент ликвидности баланса | 0.62 | 1.05 | 0.59 | Колб ≥ 1 |
| 5 | Коэффициент задолженности | 0.15 | 0.000198 | 0.000122 | Кз< 0.38 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 6 | Коэффициент общей платежеспособности | 0.72 | 0.68 | 0.36 | — |
В Таблице 9 представлены Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия за предыдущие три года деятельности Предприятия (2007-2009гг). Ниже рассмотрим каждый их коэффициентов в отдельности.