К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
– получены займы;
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
– увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода);
Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
– погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.
На данный момент Обществом собираются необходимые документы для подачи заявки на получении кредита в якутском филиале ОАО «Газпромбанк» в размере 150 млн.руб. на срок до 5 лет в целях развития и увеличения сети компаний «СВКопи».
Тема 8. Учет финансовых результатов и использования прибыли
Финансовый результат представляет собой прибыль или убыток. Согласно п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по действующим в соответствии с нормативными документами правилам. Финансовый результат в бухгалтерском учете выявляется и отражается ежемесячно.
Конечный финансовый результат — это чистая прибыль (чистый убыток), которая определяется как разница между суммой прибыли (убытка) текущего отчетного периода и суммой налога на прибыль, а также суммой причитающихся налоговых санкций.
Сумма прибыли (убытка) текущего отчетного периода слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету — расходы и убытки. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов определяется конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистой прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистого убытка организации.
Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период (чистую прибыль или чистый убыток) формируют следующие показатели:
¾ финансовый результат от обычных видов деятельности;
¾ прочие доходы и расходы;
¾ начисленные платежи налога на прибыль и причитающихся;
¾ налоговых санкций.
Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на производство и продажу продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) формируется на счете 90 «Продажи»». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
По кредиту счета 90 Продажи» отражаются суммы выручки (доходов от продажи), а по дебету — суммы расходов, связанных с продажей. Сопоставлением сумм дебетового и кредитового оборотов счета определяется величина финансового результата — прибыли или убытка от продаж.
Для детализации доходов и расходов, связанных с продажей, к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:
90 «Продажи»;
90-1 «Выручка»;
90-1-1 «Выручка, не облагаемая ЕНВД»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-2-1 «Себестоимость продаж, не облагаемая ЕНВД;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-5 «Экспортные пошлины»;
90-7 «Расходы на продажу»;
90-8 «Управленческие расходы»;
90-9 «Прибыль/ убыток от продаж».
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
— сумма прибыли от продаж;
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
— сумма убытка от продаж.
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/ убыток от продаж»:
Дебет 90-1 «Выручка»
Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
— закрытие субсчета 90-1 «Выручка»;
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,
— закрытие субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость».
Д-т 90-9 К-т 99 – отражена прибыль от основной деятельности организации;
Д-т 91-9 К-т 99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности организации;
Д-т 90, 91 К-т 68 – начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты (налог на прибыль, налог на имущество организации);
Д-т 99 К-т 84 – отражена сумма чистой прибыли отчетного года заключительной записью при проведении реформации баланса;
Д-т 84 К-т 99 – отражена сумма убытка отчетного года при реформации баланса.
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).
В 2009 году по плану чистая прибыль Предприятия должна была составить 7592 тыс. руб. Но фактически за прошедший 2009 год предприятие получило убыток в размере 45 637 тыс. руб. Это связано с тем что всю полученную прибыль предприятие инвестировало в развитие компании и её расширение, помимо собственных средств Предприятие прибегнуло к кредитным заимствованиям и получению государственных гарантий.
По плану на 2010 год чистая прибыль предприятия должна составить 7 852 тыс. руб.
Тема 9. Учет капитала и резервов
Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.
В формировании уставного капитала приняли участие:
¾ Федоров Петр Степанович, ему принадлежит 4,41% номинальной стоимостью 25 235 788 рублей;
¾ ООО «ЭПЛ Якутск» принадлежит 95,49% номинальной стоимостью 546 764 411 рублей.
Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.
Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:
¾ 80-1 «Объявленный капитал»;
¾ 80-2 «Подписной капитал»;
¾ 80-3 «Оплаченный капитал»;
¾ 80-4 «Изъятый капитал».
Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал. Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.
Таблица 5
Типовые проводки по счету 80 «Уставный капитал»
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 80 | 75-2 | Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям организации при уменьшении уставного капитала. |
| 75-1 | 80 | Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (после госрегистрации организации). |
| 83 | 80 | Добавочный капитал направлен на увеличение уставного капитала. |
| 84 | 80 | Чистая прибыль направлена на увеличение уставного капитала. |
Резервный капитал «СВКопи» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.
Средства резервного капитала организации других организационно – правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:
¾ на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
¾ на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;
¾ на увеличение размера уставного капитала.
Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль»